第一篇 成本会计之基本要素 1
第1章 会计人员在企业组织内之职责 1
1-1 管理会计与财务会计之目的 4
一、基本之区别 4
二、成本会计之范畴 5
一、规划与控制 5
二、控制系统通论 7
三、回馈报告：关键所在 8
1-3 成本——效益分析法 9
一、经营决策之著重 9
二、需要、意愿与企业环境 10
一、直线与幕僚之关系 12
1-4 管理会计人员之广泛职责 12
1-2 管理控制之要素 12
二、财务长：管理会计主管 14
三、财务长与出纳长之区分 14
四、权责之划分 15
本章摘要 18
本章范题 18
名词汇总 20
要点提示 21
讨论题、问题与个案研究 21
第2章 成本名词与成本目的简介 30
2-1 成本概述 31
一、成本标的 31
二、成本制度 31
一、成本与其变动性 33
2-2 变动成本与固定成本 33
二、固定成本与关闭成本 34
三、成本习性之型态 35
2-3 平均成本与总成本 36
一、促进了解之作用 36
二、平均成本之意义 37
2-4 产品成本与期间成本 38
一、制造与非制造作业 38
二、三种制造成本要素 39
三、存货计价之成本 42
四、对资产负债表之影响 43
五、永续与定期盘存制 45
一、困扰之术语 46
2-5 若干成本会计语言之问题 46
二、人工成本之再分类 48
三、员工福利成本 49
2-6 成本之分类 49
一、依列计时间之分类 50
二、依作业习性之分类 50
三、依平均程度之分类 50
四、依管理功能之分类 50
五、依归属难易之分类 50
六、依摊配期间之分类 50
本章摘要 51
本章范题 51
名词汇总 54
要点提示 55
讨论题、问题与个案研究 56
第3章 成本——数量——利润分析 66
3-1 损益两平点之研析 67
一、方程式法 68
二、边际贡献法 68
三、图解法 69
四、净利目标 72
3-2 成本——数量——利润之假设 73
一、攸关范围 73
二、经济学家之损益两平图 74
三、假设之限制 75
3-3 成本——数量——利润之相互关系 76
一、不确定性与敏感性分析 76
二、变动成本之变化 77
三、固定成本之变化 77
一、归纳成本法与变动成本法之比较 79
3-4 变动成本法之介绍 79
二、贡献法 80
三、毛边际（毛利）与边际贡献之比较 82
四、边际贡献与比率之优点 83
3-5 利量图 84
3-6 数量之衡量 85
3-7 销售组合与利量率 86
3-8 所得税所扮演之角色 89
本章摘要 90
本章范题 91
名词汇总 94
要点提示 95
本章附录：非营利机构与成本——数量分析 96
讨论题、问题、与个案研究 97
第4章 分批、分步与作业制度 122
4-1 产品成本计算及控制之目的 123
4-2 分批成本制 124
一、分批成本制之意义 124
二、原始凭证 124
三、责任与控制 128
4-3 分批成本会计处理释例 128
4-4 理论上处理主要成本之会计方法 135
4-5 总分类帐之限制 137
4-6 制造费用之分摊 137
一、制造费用摊入产品 137
二、年度分摊率 140
三、制造费用之总帐处理程序 143
四、少分摊或多分摊制造费用 144
五、实际及正常归纳成本法 147
4-7 分步及作业成本之计算 149
一、分步成本制之意义 149
二、平均化产品成本之计算 149
三、约当产量 149
四、分步成本法之释例 151
本章摘要 153
本章范题 154
名词汇总 158
要点提示 158
本章附录：帐户关系之补充说明 159
一、明细分类帐与总分类帐 159
二、直接原料耗用报告 160
三、直接人工成本汇总 161
四、分录举例 162
讨论题、问题与个案研究 165
第二篇 规划与控制之关键：预算与标准成本 201
第5章 整体预算与责任会计 201
5-1 预算制度之发展 202
5-2 预算之主要特性 203
一、预算之定义与任务 203
二、预算之普遍使用 204
5-3 预算之优点 205
一、强迫规划 205
二、评衡绩效之结构 206
三、沟通与协调 206
二、预算分类 208
一、预算期间 208
5-4 预算之类型 208
5-5 整体预算释例 210
一、基本资料与条件 210
二、整体预算之编制 213
三、编制营业预算之步骤 213
5-6 销货预测——一项艰难之工作 220
一、销货预算之要素 220
二、预测之程序 221
5-7 规划模式 222
5-8 责任会计 224
一、责任会计之定义 224
二、责任会计之释例 226
三、回馈报告之格式 228
五、预算之人性面 229
四、回馈与过失之归咎（过失之归属） 229
一、可控制性之定义 230
5-9 责任与可控制性 230
二、预算与目标管理之重要性 231
三、可控制性与风险 231
本章摘要 233
参考书目 233
本章范题 233
名词汇总 234
要点提示 234
附录5A：现金预算 235
一、预算及会计制度 242
二、预算指导者 242
附录5B：预算之建立与管理 242
三、预算委员会 243
四、预算手册 243
五、跟催之重要性 244
讨论题、问题与个案研究 244
第6章 弹性预算与标准成本（一） 263
6-1 分析水准0与1：静态预算 264
6-2 分析水准2：弹性预算 266
一、随作业量之变化而调整 266
二、销售数量差异 269
三、弹性预算差异 269
6-3 分析水准3：差异再细分 271
6-4 材料与人工之标准 272
一、预算与标准之区别 272
二、投入、产出及效率 274
三、价格差异与效率差异之定义 275
四、价格差异与效率差异之计算 276
五、效率与效益 277
六、产出量之衡量及表示 277
七、代替之名词 278
八、成本效益分析法在差异分析上之运用 279
6-5 总帐之分录 280
一、分录说明 280
二、早期警告系统 281
三、差异之处理 282
四、资料搜集之成本 282
一、现时堪达性 283
6-6 控制之标准 283
二、预期差异之产生 284
三、标准之建立 284
四、差异之取舍 285
6-7 控制性与各种差异 285
一、材料差异之责任归属 285
二、人工差异之责任归属 286
三、材料效率 286
四、相互影响效果 287
五、人工效率 289
六、试车期间 290
6-8 调查差异之时机 291
本章摘要 291
本章范题 292
要点提示 297
名词汇总 297
讨论题、问题与个案研究 298
第7章 弹性预算与标准成本（二） 312
7-1 变动制造费用：控制与产品成本之计算 313
一、控制目的 313
二、产品成本计算目的 315
7-2 固定制造费用：控制与产品成本计算目的 316
一、控制目的 316
二、产品成本计算目的 316
三、单位成本之变化 318
四、基准产能水准之选定 319
7-3 制造费用之会计分录 320
7-4 标准成本法，正常成本法与实际成本法 321
一、概述 322
7-5 固定制造费用差异分析 322
二、产量差异 324
三、固定制造费用无效率差异 325
四、产量差异之经济意义 326
五、基准产能选择之影响 327
六、不同之术语 327
本章范题（一） 328
7-6 混合制造费用分摊率与二项及三项差异分析 331
一、混合分摊率 331
二、二项与三项差异分析 332
7-7 制造费用差异之总分类帐处理方式 332
本章摘要 334
本章范题（二） 335
名词汇总 340
要点提示 340
讨论题、问题与个案研究 341
第8章 不同产品成本计价方法对损益之影响 365
8-1 变动成本法与归纳成本法之比较 366
一、固定制造费用之冲击 366
二、变动成本法概述 368
三、标准变动成本法释例 369
四、变动成本法对损益效果之影响 372
五、归纳成本法对损益效果之影响 374
六、主要症结：时间问题 378
本章范题（一） 379
8-2 损益两平点与归纳成本法 383
8-3 不同基准水平在归纳成本法下所扮演之角色 384
一、产能之特徵 384
二、正常能量与整体预算能量之比较 387
三、正常产能基准之特徵 389
四、实质（际）产能 390
五、产品成本计算与控制上基准产能之重要性 391
本章范题（二） 392
8-4 标准成本差异与损益表 394
一、按比例分配以合实际成本 394
二、比例分配释例 396
三、比例分配之一般准则 398
四、反对比例分摊之案例 401
五、比例分配之歧异 401
8-5 调整存货以应对外报告之所需 402
本章范题（三） 403
本章摘要 404
参考书目 404
要点提示 405
名词汇总 405
附录8A：正常与标准成本制度差异比例分配之比较 406
附录8B：差异与期中报告之关系 408
一、各种目标之影响 408
二、对外报告之编制 410
讨论题、问题与个案研究 410
第三篇 控制之精论 445
第9章 成本习性之决定方法 445
9-1 近似成本函数之一般求法 446
一、基本名词与假设 446
二、自变数与依变数 447
三、成本函数释例 448
四、合理性与适合性 448
一、混合成本之性质 449
9-2 混合或半变动成本 449
二、释例说明 450
三、方法诠释 451
9-3 非线性与成本函数 457
一、线性之限制 457
二、非线性释例 458
三、梯状函数成本 459
四、梯阶之宽度 460
9-4 学习曲线与会计 461
一、学习对生产力之效果 461
二、设立预算或标准 463
三、使用与限制 464
9-5 编制预算之独立变数 466
9-6 成本与效益 467
本章摘要 468
本章范题 469
名词汇总 470
要点提示 470
讨论题、问题与个案研究 471
第10章 制度选择、裁决性成本与非制造成本 495
10-1 判断制度之标准 496
一、成本，一致与努力 496
二、激励，一致与努力 497
三、控制之二种形态 498
四、制度目标与个人目标 499
五、非正式制度之重要性 499
六、行为与风险一致性 500
七、外部的激励与内部的激励 502
八、一般指引 503
九、设计选择 504
10-2 既定性成本、工程性成本与裁决性成本 505
一、既定性成本（另译承诺成本） 505
二、工程性成本 507
三、裁决性成本（另译任意成本）之性质 507
四、裁决性成本与工程性成本之比较 508
五、成本分类间之转移 509
10-3 一致性、激励及支配权建立 510
10-4 裁决性成本之控制 512
一、协议静态预算 512
二、协议之角色 513
三、实体观察与惯例 513
六、零基预算 514
四、变动与固定成本的关系 514
五、增删预算 514
七、教训与结论 515
10-5 非制造工作之衡量 516
一、控制所需之衡量方法 516
二、衡量之其他例子 517
三、非制造成本之预算编制 518
四、工作衡量运用上之困难 523
10-6 计划预算 524
本章摘要 525
参考书目 526
本章范题 528
名词汇总 529
附录10A：零基预算之进一步探讨 530
要点提示 530
一、零基预算之基本概述 531
二、零基预算之优缺点 532
三、结果例析 535
四、零基预算之一般经验 536
五、零基预算之差异 538
附录10B：制度选择与人类行为之深论 539
一、组织之其他观点 539
二、最高管理当局之支持 540
三、强调短期营运 540
四、宽松：一项共同行为问题 542
五、合作与竞争 543
六、正确之会计纪录 543
讨论题、问题与个案研究 545
第四篇 非例行性决策之攸关成本分析 567
第11章 攸关性、定价方法与决策过程之探讨 567
11-1 资讯与决策过程 568
一、预估与模式 568
二、模式与回馈 569
11-2 攸关之意义 570
一、历史成本与预估 570
二、定性与定量因素 571
11-3 攸关之释例：选择作业水准 572
一、全部成本之危险 572
二、特殊订单 573
三、固定费用与单位成本 574
五、易混淆之名词 575
四、决策报告 575
六、短期与长期 576
11-4 贡献法在定价决策上之运用 577
一、贡献法之优越性 577
二、贡献法或归纳成本法之评述 578
三、正确资讯之需要 579
四、对行为之影响 580
五、成本取代市价 581
11-5 反托辣斯法对定价之影响 581
11-6 攸关与贡献法下之其他实例 583
一、限制因素下之每单位贡献 583
二、自置或外购与闲置设备 585
三、自制或外购之要素：设备的利用 586
四、慎用单位成本 587
一、陈废存货 588
11-7 过去成本之无关性 588
二、正常存货 589
三、机会成本 589
四、旧设备之帐面价值 591
11-8 所得税的影响 594
11-9 管理人员之作为 594
一、损失之影响 595
二、模型间一致化 596
三、混合性决策 596
本章范题 598
11-10 不确定性问题 599
本章摘要 599
名词汇总 602
要点提示 602
附录11A：不同用途之成本名词 603
附录11B：成本加利润之定价 606
一、对定价之主要影响 606
二、贡献法用於定价之释例 608
讨论题、问题与个案研究 609
第12章 资本预算及成本分析 632
12-1 成本分析目的之差异 633
12-2 资本预算之定义 634
12-3 紧急程度及说服能力 635
12-4 现金流量折现法 636
一、货币之时间价值 636
二、净现值模式 637
三、内部报酬率模式 640
五、净现值及内部报酬率模式之比较 643
四、折旧及现金流量折旧 643
六、必要报酬率 644
12-5 敏感度分析 645
12-6 典型项目之分析 647
12-7 收回期限法 649
一、基本模式 649
二、不规则之现金流入量 650
三、保全因素——收回期限法之改良 651
四、年金公式及收回期限倒数 652
12-8 应计基础会计报酬率模式 653
一、基本模式 653
二、投资基础之计算 654
三、低估投资及平均币值之危险 655
四、绩效评估 656
本章摘要 657
本章范题 658
名词汇总 661
要点提示 661
本章附录：利用试误法计算内部报酬率 662
讨论题、问题与个案研究 663
第13章 资本预算之进一步探讨 686
13-1 所得税因素 687
一、所得税之重要性 687
二、归属期间及不同的折旧方法 687
三、最佳之折旧方法 690
四、现值之速算法 690
五、所得税对现金流量之影响 691
13-2 折旧角色之澄清 695
六、投资扣抵 695
13-3 资本预算与通货膨胀 697
一、一致性模式之应用 697
二、折旧角色之分析 698
三、通货膨胀及回馈 700
13-4 必要报酬率（资金成本） 700
一、风险要素 700
二、市场地位 702
三、部门报酬率 703
13-5 非营利组织之适用性 704
13-6 资本预算之管理 706
13-7 净现值或内部报酬率？ 707
一、方案排列之矛盾 707
二、不等年限再投资 708
三、设备重置之考量 709
四、再投资方案之展望 710
13-8 净现值之应用 710
一、资金之分配 711
二、超额现值指数或净现值 712
三、互斥替代方案与预算限额 712
四、投资方案之不可分割性 714
五、综合分析 715
本章摘要 716
参考书目 717
本章范题 718
名词汇总 719
要点提示 719
讨论题、问题与个案研究 720