目录第一章 纳税者权利之维护者 1
壹 税捐之渊源及重要性 2
贰 纳税者宪法与税捐公平 2
叁 纳税者权利保护之实践 3
一、“纳税”公平之实践 4
二、税捐行政与税捐公平 5
三、税捐复查限制违背税捐正义 7
四、税捐处罚与过度禁止 9
肆 结论 11
第二章 解释函令对纳税者之影响 12
壹 前言 13
一、事实经过 15
二、声请理由与目的 15
贰 声请解释之背景与目的 15
叁 释字第287号解释 17
一、阐明释示之意义及法律性质 17
二、阐明释示之生效日期 17
三、释示前后见解不一致之解决方式 17
四、宣告（1986）台财税字第7530447号函说明四与“宪法”无抵触 18
五、适用违法之释示，属《税捐稽征法》第28条之退税事由 18
肆 评析 18
一、声请书 18
二、“财政部”解释函令 20
三、行政法院判决 25
四、本号解释 26
伍 结论 27
第三章 实质课税原则对纳税者之影响 29
壹 前言 30
贰 声请“释宪”之背景与目的 32
一、事实经过 32
二、声请“释宪”之目的与理由 32
叁 释字第420号解释之意旨 35
一、《奖励投资条例》之立法意旨 35
二、公司营业之事实 35
三、税法之解释原则 36
四、实质课税与税捐公平 36
肆 本案评析 37
一、联席会议决议作为“释宪”标的 37
二、法律适用之争议 37
三、税法之解释 39
四、经济观察法 44
五、税捐规避 47
六、法规命令与依法行政、信赖保护原则 50
伍 结论 51
第四章 纳税者之信赖保护 53
壹 事实与两造之争执 54
贰 行政法院判决理由 55
叁 评论 59
一、案例背景与税捐救济机关态度之省思 59
二、本案之争议问题 62
三、税捐优惠之“宪法”依据及信赖基础 67
四、信赖保护、税捐规划与纳税者权利保障 80
五、解释函令之“宪法”地位、性质之界定、其效力之争执 98
六、本案后大法官关于“信赖保护”解释之发展 111
肆 结论 119
第五章 税捐之扣缴与赔缴 121
壹 序言 122
一、法律规定及处罚列表 123
贰 扣缴义务人之处罚 123
二、扣缴义务人之认定 125
叁 决定“免税”之责任归属 126
一、“免税”决定与责任归属原则 126
二、中山科学研究院案之“免税”决定过程 127
三、处罚对象之疑义 131
肆 “财政部”台财税第32574号函对本案适用之检讨 133
一、解释函令对人民权益之影响 133
二、“财政部”台财税第32574号函直接适用本案之限制 134
伍 结论 138
第六章 税捐之补征与罚锾 139
壹 问题提出 139
一、税捐优惠之限制 140
贰 地价税之补征 140
二、地价税之课征 141
叁 罚锾之裁处 142
一、处罚之依据 142
二、处罚对象之争执 143
肆 结论 145
第七章 税捐之征收与清查 146
案例一 征收期间之起算 146
壹 案例之争执焦点 147
一、案例 147
二、争执焦点 147
贰 实务见解 147
一、展延限缴之起算 147
一、税捐法定主义之要求 148
叁 检讨 148
二、维护纳税义务人之权益 148
二、法定缴纳期间 149
肆 结论 150
案例二 税捐之清查与优惠之变动 151
壹 案例 151
贰 特别税率之法律依据及限制 151
叁 申报与清查 152
肆 税捐优惠与解释函令 153
一、依法适用特别税率系减税权利 153
二、解释函令之限制 154
伍 结论 154
第八章 税捐之逃漏 156
壹 问题意识 157
一、构成要件 158
贰 判决分析 158
二、量刑之标准——逃税金额之多寡 166
三、检讨 167
叁 《税捐稽征法》第41条之立法 168
一、立法过程 168
二、立法理由 170
肆 《税捐稽征法》第41条立法与判决之比较 171
一、保护法益 171
二、主观构成要件 173
伍 逃漏税捐之秩序罚与刑罚 174
一、行为罚与漏税罚之并罚 175
二、漏税罚与逃漏税捐罪之并罚 175
陆 结论 176
参考文献 178