导论 1
一、研究目的及意义 1
二、研究对象 4
三、本书的研究进路与研究方法 17
四、本书的基本结构 21
第一章 会计职业的基本定位 23
第一节 会计师与会计职业 23
第二节 破产清算人 25
第三节 法定审计师 27
第四节 财务顾问 29
一、税务筹划 29
二、公司融资与投资 30
第五节 商务咨询与管理专家 31
第六节 会计职业定位的争议 32
第七节 重归审计 35
第二章 审计的法律视角与职业视角 37
第一节 法定审计的历史发展 38
一、股东账目审查的时代 38
二、强制审计制度的建立 40
三、独立审计与公允性评价目标的确立 41
四、带有预测色彩的审计 42
第二节 公司审计的法律诠释 43
一、审计目标之一——财务报表鉴证 43
二、审计目标之二——揭露舞弊 47
三、审计师的法律地位 52
四、法定审计关系的内在冲突 56
五、法定审计目的的最新解释 58
第三节 审计的职业视角 59
一、审计的技术观 60
二、审计的一般程序 62
三、审计技术性对审计能力的影响 67
四、审计程序与独立审计准则 73
五、审计程序意义及其局限：与审判程序的一个简单类比 76
第四节 审计法律关系与法律责任基本框架 78
一、会计师责任的基本形式 78
二、违约责任 82
三、侵权责任 90
第三章 会计师的第三人范围 94
第一节 会计师对第三人责任范围问题的法律背景 96
一、出发点：证券法与侵权法 96
二、第三人范围问题在侵权法中的地位 98
三、会计师对第三人责任范围问题之特点 99
第二节 合同相对人原则 101
一、不实陈述与合同相对人原则 102
二、第一次修正：Derryv. Peek 104
三、第二次修正：Ultramaresv. Touch 105
四、第三次修正：Credit Alliance案 107
五、合同相对人原则的合理性基础 109
第三节 已知第三人标准 111
一、已知第三人标准产生的背景 112
二、已知第三人标准的初步确立：Hedley Byrne案 113
三、已知第三人标准的理论总结：《侵权法重述》（Ⅱ） 114
四、已知第三人标准在会计师执业活动中的应用 118
第四节 可预见之第三人标准 120
一、“可预见性”在侵权法中的地位 120
二、可预见之第三人标准在会计师执业领域的确立 122
三、会计师责任案件适用可预见之第三人标准的理论基础 126
第五节 20世纪90年代的第三人责任规则 130
一、向中间路线回归的开端：Caparo案 131
二、Caparo规则与已知第三人标准的关系 133
三、对会计师、客户、报表使用人三者关系的重新评价：Bily案 135
四、对“可预见之第三人”理论基础的反思 138
五、回归＝终点？ 142
第六节 会计师对第三人责任范围的困境 143
一、游动的边界 144
二、法律问题还是政策问题 147
三、政策因素的考量 148
四、效率与公平的取舍 151
五、走出困境 152
第四章 执业过失与民事责任的归责原则 156
第一节 会计师民事责任的归责原则 157
一、过错责任原则的传统 157
二、无过错责任原则的主张 158
三、会计师专业意见的“保证”性质 160
四、归责原则的选择 162
五、对证券法下归责原则的考察 165
六、我国会计师民事责任的归责原则 167
第二节 过错标准与过错认定 170
一、传统概念与会计执业活动的契合 170
二、作为“过失”标准的注意义务 173
三、高度注意义务与合理的注意义务 175
四、会计师“合理的注意”标准 178
第三节 会计师执业过失的认定 180
一、疏于调查 182
二、疏于判断 187
三、疏于表达 194
四、对司法实践中过失标准的一个小结 198
第四节 职业过失与审计准则 200
一、“职业关注”的准则化 201
二、法官对审计准则的态度 203
三、审计准则的法律地位 205
四、我国审计准则法律地位的特殊问题 208
第五章 损害赔偿责任的确定与承担 212
第一节 损害 214
一、会计师执业过失引发的损害之性质 214
二、对客户的损害 216
三、对第三人的损害 219
第二节 因果关系 223
一、因果关系的基本分析方法 223
二、依赖／信赖 227
三、不证自明与常识 232
第三节 客户过失与责任分担 234
一、会计责任与客户过失 236
二、“促成过失”抗辩的理论困境及判例法的变化 237
三、审计的内在属性与损害赔偿的公平分担 241
四、客户过失的形式对促成过失抗辩的影响 243
五、管理层行为与公司过失 245
第四节 连带责任制度及其修正 248
一、连带责任的传统 249
二、按份责任的主张 253
三、对“公平”的权衡 257
四、一种折衷的责任分配制度 258
结论 261
一、“期望差距”与司法解决方式的局限 261
二、市场风险公平分配的思路 262
三、制度改进的两个出发点 264
四、下一个研究主题：中国会计职业 266
参考书目 268