实施基础 1
厘定预算管理实施的思路与路径（代前言） 1
1 预算 1
1.1预算概念——实施战略目标的控制工具 1
1.2预算特点——预算的本质就是控制 3
1.3预算功能——几种基本功能 4
1.4预算作用——工具或标准的作用 6
1.5预算分类——对预算的科学分类不是件简单事 7
2 全面预算 9
2.1全面预算概念——就是总体预算 9
2.2全面预算特点——一个重要的特点就是全面性 9
2.3全面预算作用——更能发挥工具或标准的作用 10
2.4全面预算内容——全面预算组成内容在不断拓宽 10
2.5全面预算体系——由一系列预算构成的体系 13
3 预算管理 13
3.1预算管理概念——预算管理可称预算控制 13
3.2预算管理起源与发展——预算管理源于控制 14
3.3预算管理意义——具有积极与消极作用 15
3.4预算管理特点——计划与市场的结合 16
3.5预算管理依据——国家和企业制度两个方面 19
3.6预算管理原则——几个基本原则 20
4 全面预算管理 20
4.1全面预算管理概念——可称全面预算控制 20
4.2全面预算管理特点——更加强调全面性 23
4.3全面预算管理作用——三大关键作用 24
4.4全面预算管理组织——全面预算管理的主体 26
4.5全面预算管理权限——因组织机构的设计的不同而不同 30
4.6全面预算管理职责——全面预算职责控制系统 31
4.7全面预算管理责任中心——全面预算管理责任中心体系 37
4.8全面预算管理体系——不仅仅指全面预算体系 42
4.9全面预算管理指标——各种不同的全面预算指标体系 48
4.10全面预算管理机制——具有综合性功能作用的特征 56
4.11全面预算管理模式——永远是多种管理模式并存的 61
4.12全面预算管理方法——不同于全面预算的形式 73
4.13全面预算管理沟通——贯穿于全面预算管理始终 74
4.14全面预算管理信息化——提升全面预算管理水平的必然选择 75
操作路径 76
5 全面预算管理流程 76
5.1全面预算管理流程概念——流程不是内容 76
5.2全面预算管理流程内容——没有适应所有企业的流程 76
5.3全面预算管理流程操作——来自中国企业的最佳实践 80
6 全面预算管理目标 84
6.1全面预算管理目标概念——企业目标或战略意图的体现 84
6.2全面预算管理目标作用——有助于企业战略目标的分阶段实现 84
6.3全面预算管理目标体系——一个目标体系 85
6.4全面预算管理目标确定——全面预算管理首要环节 86
6.5全面预算管理目标分解——全面预算管理实施的难点 88
7 全面预算编制 91
7.1全面预算编制概念——预算资源的初始配置过程 91
7.2全面预算编制目的——保证战略目标的实现 91
7.3全面预算编制原则——三项基本原则 92
7.4全面预算编制方法——各种方法有机结合 93
7.5全面预算编制流程——不同方式、方法下流程有所不同 105
8 全面预算执行 130
8.1全面预算执行概念——预算资源进行实际配置的过程 130
8.2全面预算执行意义——关键在执行 131
8.3全面预算执行条件及保障——全面预算执行的基础 132
8.4全面预算执行流程——一个整合执行系统 132
9 全面预算差异分析 147
9.1全面预算差异分析概念——贯穿于全面预算执行的全过程 147
9.2全面预算差异分析主体——全面预算差异分析人人有责 147
9.3全面预算差异分析作用——全面预算管理反馈系统的首要环节 148
9.4全面预算差异分析原则——两个结合 150
9.5全面预算差异分析内容——就是差异及其原因分析 150
9.6全面预算差异分析方法——定性与定量方法相结合 154
9.7全面预算差异分析流程——没有固定不变通用的流程 155
10 全面预算调整概述 158
10.1全面预算调整定义——预算资源进行再配置的过程 158
10.2全面预算调整意义——全面预算管理的必要环节 159
10.3全面预算调整条件——应该有明确具体的规定 160
10.4全面预算调整形式及选择——往往是某几种形式的结合使用 163
10.5全面预算调整要求——特别强调几点 165
10.6全面预算调整流程——必须要有一定的程序和流程 166
10.7全面预算调整权限——必须要有严格明确的规定 175
11 全面预算控制 177
11.1全面预算控制概念——全面预算管理的核心步骤 177
11.2全面预算控制目的——几个具体目的 178
11.3全面预算控制模式——紧控制和松控制 178
11.4全面预算控制形式——两种或三种形式 179
11.5全面预算控制方式——前馈控制与同期控制 180
11.6全面预算控制原则——几个重要原则 181
11.7全面预算控制要点——关键控制点或控制环节 181
11.8全面预算控制流程——几个具体步骤 182
11.9全面预算控制方法——方法体系 182
11.10全面预算控制实践——来自中国企业的最佳实践 183
12 全面预算报告 195
12.1全面预算报告概念——反馈控制系统 195
12.2全面预算报告要求——基本要求和规范 196
12.3全面预算报告形式——也是方式 196
12.4全面预算报告内容——几个主要报告 197
12.5全面预算报告流程——预算反馈程序 199
12.6全面预算报告实践——来自中国企业的最佳实践 199
13 全面预算考评 202
13.1全面预算考评概念——考核与评价全面预算执行情况的过程 202
13.2全面预算考评意义——全面预算管理能够有效实施的关键 203
13.3全面预算考评主体——对全面预算进行考评的组织 205
13.4全面预算考评原则——几个基本原则 206
13.5全面预算考评内容——涉及全面预算工作的全部内容 207
13.6全面预算考评流程——来自中国企业的最佳实践 210
实际应用 220
14 战略预算应用 220
14.1战略预算提出——根据管理的权变理论提出 220
14.2战略预算概念——到底是什么 220
14.3战略预算范围——边界在哪 221
14.4战略预算特点——使预算更有战略管理功能 221
14.5战略预算编制流程——几个重要步骤 221
14.6战略预算管理概念——构筑完善的全面预算管理体系 222
14.7战略预算管理特征——具有传统预算管理不具有的新特征 223
14.8战略预算管理意义——实现企业长期发展战略的基石 224
14.9战略预算管理指标——将战略预算指标同企业战略相连接 224
14.10战略预算管理落地——几个重要方面 225
15 目标预算应用 227
15.1目标预算概念——对经营活动的一种目标管理 227
15.2目标预算作用——多方面的 227
15.3目标预算原则——几个重要原则 228
15.4目标预算流程——几个关键步骤 229
15.5目标预算方法——几个主要方法 229
16 作业预算应用 231
16.1作业预算基础——基于作业预算管理的相关概念 231
16.2作业预算概念——一种新的实施战略目标的控制工具 234
16.3作业预算产生——基于传统预算无法满足作业管理的需要而产生的 234
16.4作业预算要素——三个关键要素 235
16.5作业预算流程——关键的几个步骤 235
16.6作业预算创新——几个创新点 236
16.7作业成本预算管理——对作业进行自始至终分析与改善的控制过程 236
16.8基于价值链的作业预算管理——以价值链整体增值为目标的控制过程 239
16.9基于平衡计分卡的作业预算管理（ABB）——以平衡计分卡为基础的控制过程 241
17 业绩预算应用 241
17.1业绩预算概念——注重于业绩评价的一种预算 241
17.2业绩预算提出——仍在探索中 242
17.3业绩预算意义——整个政府管理理念的一次革命 242
17.4业绩预算理念——四个基本要素 243
17.5业绩预算结构——有多种结构 243
17.6业绩预算特点——有优点也有缺点 244
17.7业绩预算方法——全过程的业绩测量工具 244
18 经营预算应用 245
18.1经营预算概念——是个宽泛的概念 245
18.2经营预算作用——总预算的基础 245
18.3经营预算目的——几个具体目的 246
18.4经营预算内容——到底包括哪些内容 246
18.5经营预算编制——关键是各类具体预算的编制 246
19 销售预算应用 247
19.1销售预算概念——销售量和销售收入的规划 247
19.2销售预算目的——其他各项预算的起点 247
19.3销售预算类别——战略预算和战术预算 247
19.4销售预算编制流程——几个步骤 248
19.5销售预算编制方法——销售预测的基本方法 250
20 生产预算应用 250
20.1生产预算概念——生产量预算 250
20.2生产预算意义——明确生产活动的总进程 251
20.3生产预算内容——与生产活动相关的预算 251
20.4生产预算编制流程——首要环节是确定生产量 252
20.5产量预算——满足销售预算中预计的需要量 252
20.6原料采购及使用预算——几个子预算 253
20.7直接人工预算——直接人工需求计划 254
21 费用预算应用 255
21.1费用预算概念——费用内涵不统一 255
21.2费用预算意义——谨慎计划各项费用是重要的 256
21.3费用预算内容——可以是全部费用的预算 256
21.4制造费用预算——大部分不是直接用于产品生产的费用 256
21.5销售费用预算——控制销售费用支出的有效手段 258
21.6广告费用预算——企业投入广告活动的费用计划 259
21.7管理费用预算——属于不可控制成本 260
22 成本预算应用 261
22.1成本预算概念——比较一致的观点 261
22.2成本预算作用——成本管理的重要环节 262
22.3成本预算内容——简单分为两类 263
22.4成本预算编制流程——方方面面的说法 263
22.5成本预算编制方法——弹性成本预算的编制方法 264
22.6目标成本预算管理——几个主要步骤 264
23 资本预算应用 265
23.1资本预算概念——专家观点 265
23.2资本预算作用——便于全过程控制 266
23.3资本预算特征——具有其自身的特点 266
23.4资本预算原则——几个具体原则 266
23.5资本预算内容——几个主要方面 267
23.6资本预算流程——几个主要步骤 267
23.7资本预算方法——决策分析评估方法 269
23.8资本预算管理——一个管理体系 272
24 财务预算应用 273
24.1财务预算概念——以财务控制为基础 273
24.2财务预算作用——总预算的作用 273
24.3财务预算特点——优点和缺点并存 274
24.4财务预算内容——几项主要内容 274
24.5财务预算编制——几项主要预算的编制 275
操作图表 277
25 操作简图 277
25.1预算管理体系图 277
25.2传统的全面预算体系图 278
25.3创新的全面预算体系图 279
25.4全面预算管理支撑作用的流程图 279
25.5全面预算管理流程图 280
25.6全面预算管理的组织体系框架图 280
25.7全面预算管理主体体系图 281
25.8全面预算管理体系框架设计的动态描述图 282
25.9全面预算管理理念体系图 282
25.10全面预算管理指标体系图 283
25.11中国粮食企业全面预算管理指标体系图 283
25.12以现金为核心的预算管理流程图 284
25.13全面预算管理目标确定流程 285
25.14全面预算执行系统图 285
25.15全面预算执行控制流程图 286
25.16全面预算事前和事后控制图 287
25.17全面预算调整的程序图 288
25.18公司战略与预算的关系图 288
25.19企业战略预算管理图 289
25.20生产预算流程图 290
26 操作简表 290
26.1传统的全面预算体系表 290
26.2创新的全面预算体系表 291
26.3全面预算管理体系框架静态描述表 291
26.4基于平衡计分卡预算指标体系表 292
26.5企业综合绩效评价指标及权重表 294
26.6企业管理费用责任划分表 295
26.7全面预算运行流程表 296
26.8不同模式下全面预算编制流程比较表 296
26.9全面预算考评计分一览表 298
26.10年度预算完成质量评分标准表 298
26.11三泰采煤厂月／季／年收入预算指标完成情况表 302
26.12三泰采煤厂预算责任指标完成情况表 302