第一篇 会计信息质量与信息失真第一章 会计信息概述 3
第一节 会计信息的概念 3
一、信息 3
二、会计信息及其特点 5
三、会计信息系统 8
四、会计信息的内容体系 15
第二节 会计信息的作用 17
一、会计信息使用者 17
二、会计信息在微观经济方面的作用 18
三、会计信息在宏观经济方面的作用 20
第三节 会计信息质量及其特征 21
一、会计信息质量 22
二、会计信息质量特征 27
第二章 企业会计信息的生成与披露 27
第一节 会计信息的披露形式及会计报表的生成过程 27
一、会计报表 27
二、会计报表是怎样生成的 29
三、国家现行财务会计法规对企业年度会计报表的要求 29
第二节 会计要素、会计恒等式在会计报表中的基础地位 31
一、资产 31
二、负债 32
三、所有者权益 32
四、收入 32
五、费用 33
六、利润 34
七、会计恒等式 34
第三节 资产负债表会计信息 35
一、资产负债表的编制基础 35
二、资产类项目的意义 36
三、负债类项目的意义 57
四、所有者权益项目的意义 65
五、资产负债表综合会计信息 68
第四节 利润表会计信息 80
一、收入类项目的意义 81
二、费用类项目的意义 85
三、利润项目的意义 93
四、利润表综合会计信息 96
第五节 现金流量表会计信息 103
一、现金流量表的作用 104
二、现金流量表的结构 105
三、经营活动现金流量的意义 108
四、投资活动现金流量的意义 111
五、筹资活动现金流量的意义 114
六、现金流量表中其他项目的意义 117
七、现金流量表综合会计信息 118
第三章 会计信息失真分析 126
第一节 会计信息真实性 126
一、真实性是会计信息质量的核心 126
二、会计信息真实性的基本要求 127
第二节 会计信息失真的危害与表现 129
一、会计信息失真的危害 129
二、会计信息失真的表现 131
三、会计信息失真表现的分类 132
第三节 会计信息失真原因分析 135
一、会计信息失真一般原因分析 135
二、会计信息失真深层原因分析 138
第四章 会计信息失真监督 140
第一节 会计监督概述 140
一、会计监督的概念 140
二、会计监督的现状 141
三、在社会主义市场经济条件下，必须强化会计监督 143
第二节 会计监督体系 144
一、内部会计监督是会计监督体系的基础 144
二、社会审计监督是会计监督体系的补充 146
三、政府部门监督是会计监督体系的主导 148
四、实施会计监督应当处理好几种关系 149
第三节 单位内部的会计监督 153
一、内部控制制度的含义及沿革 153
二、内部控制制度的基本结构 154
三、内部控制制度的目标 155
四、内部控制制度的基本方式 156
五、建立健全内部会计监督制度 157
六、单位相关人员在内部会计监督中的职责权限 164
第四节 社会审计监督 166
一、社会审计监督的产生与发展 166
二、国有企业年度会计报表审计制度 168
三、会计报表审计存在的主要问题 173
第五节 政府部门的会计监督 177
一、政府部门会计监督的职责分工 177
二、新《会计法》对政府部门执法的基本要求 180
三、财政部门实施会计监督主要环节 181
四、财政部门如何履行会计监督职责 184
第五章 会计信息质量规范 188
第一节 会计规范 188
一、会计规范的意义 188
二、会计规范对会计工作和会计信息生成过程的作用形式 189
三、会计规范的主要特点 191
第二节 会计规范的内容体系 192
一、成熟的会计理论 192
二、会计法规 192
三、会法准则 194
四、会计制度 196
五、会计政策 196
六、会计惯例 198
七、会计职业道德 200
第三节 会计信息失真评价 203
一、会计信息质量的基本要求 203
二、影响会计信息质量的因素 204
三、会计信息质量评价指标体系 206
第二篇 会计信息失真与假账鉴别第一章 会计信息失真的检查鉴别方法 211
第一节 会计信息失真防治 211
一、会计信息失真的预防措施 212
二、会计信息失真的治理措施 216
第二节 会计信息失真的检查鉴别方法 218
一、检查鉴别方法的历史发展 218
二、会计信息失真的顺序检查方法 221
三、会计信息失真的范围检查方法 228
四、会计信息失真的实质性检查方法 230
第二章 资产类账户信息失真与假账鉴别 238
第一节 资产类账户会计信息及失真形式 238
一、资产类账户反映的会计信息 238
二、资产类账户常见会计信息失真的形式 242
第二节 货币资金类账户会计信息失真的鉴别 257
一、货币资金类账户会计信息失真查证的步骤 258
二、货币资金内部控制制度的健全性和有效的鉴别 258
三、现金信息失真 261
四、现金信息失真查证指导 263
五、银行存款信息失真 271
六、银行存款信息失真查证指导 272
七、其他货币资金信息失真 281
八、其他货币信息失真查证指导 283
九、货币类账户会计信息失真案例分析 285
十、综合案例分析 289
第三节 应收及预付款账户会计信息的鉴别 298
一、应收及预付款内部控制制度健全性的鉴别 298
二、应收及预付款内部控制制度有效性的鉴别 300
三、应收账款信息失真 301
四、应收账款信息失真查证指导 303
五、应收账款会计信息失真案例分析 310
六、应收票据信息失真 314
七、应收票据信息失真查证指导 317
八、应收票据会计信息失真案例分析 321
九、预付账款信息失真 324
十、预付账款信息失真查证指导 325
十一、预付款会计信息失真案例分析 326
十二、其他应收账款信息失真 329
十三、其他应收账款信息失真查证指导 330
十四、其他应收账款会计信息失真案例分析 332
十五、待摊费用信息失真形式 335
十六、待摊费用信息失真查证指导 336
十七、待摊费用信息失真查证案例分析 337
十八、综合案例分析 339
第四节 存货类账户会计信息失真的鉴别 348
一、存货内部控制制度健全性的鉴别 348
二、存货内部控制制度有效性的鉴别 350
三、材料采购信息失真 351
四、材料采购信息失真查证指导 355
五、材料采购信息失真查证案例分析 356
六、原材料信息失真与查证指导 357
七、原材料信息失真查证案例 362
八、材料成本差异信息失真与查证指导 362
九、包装物信息失真与查账指导 366
十、抵值易耗品信息失真与查证指导 370
十一、委托加工材料信息失真与查证指导 374
十二、自制半成品信息失真与查证指导 377
十三、分期收款发出商品信息失真与查账指导 379
十四、库存产品信息失真与查账指导 380
十五、综合案例分析 385
第五节 对外投资会计信息失真的鉴别 395
一、长期投资信息失真 395
二、长期投资信息失真查账指导 398
三、长期投资信息失真查证案例分析 403
四、短期投资信息失真 406
五、短期投资信息失真查账指导 406
六、短期投资信息失真查证案例分析 409
七、综合案例分析 412
第六节 固定资产会计信息失真的鉴别 422
一、固定资产内部控制制度健全性的鉴别 422
二、固定资产内部控制制度有效性的鉴别 423
三、固定资产账户信息失真 424
四、固定资产信息失真查账指导 427
五、固定资产信息失真查证案例分析 430
六、累计折旧信息失真与查账指导 432
七、累计折旧信息失真查证案例分析 438
八、固定资产清理信息失真与查账指导 439
九、固定资产清理信息失真查证案例分析 443
十、在建工程信息失真与查账指导 444
十一、在建工程信息失真查证案例分析 449
十二、待处理财产信息失真与查账指导 450
十三、待处理财产信息失真查证案例分析 453
十四、综合案例分析 455
第七节 无形资产会计信息失真的鉴别 469
一、无形资产信息失真与查证指导 469
二、无形资产信息失真查证案例分析 481
三、综合案例分析 483
第三章 所有者权益信息失真与假账鉴别 495
第一节 权益信息失真的内涵 495
一、权益的特性 495
二、权益信息失真的内涵 497
第二节 权益信息失真的成因及治理策略 498
一、权益信息失真的客观原因 498
二、权益信息失真的主观原因 499
三、权益信息失真的治理策略 500
第三节 负债类信息失真与假账查证 502
一、负债类账户反映的会计信息 502
二、流动负债类账户常见会计信息失真的形式 504
三、流动负债类账户会计信息失真的鉴别范围 507
四、流动负债信息失真的查证 511
五、流动负债信息失真查证案例分析 546
六、长期负债类账户常见会计信息失真的形式 573
七、长期负债类账户会计信息失真的鉴别范围 574
八、长期负债类账户会计信息失真的鉴别 575
九、长期负债信息失真的查证 577
十、长期负债类账户会计信息失真查证案例分析 589
第四节 实收资本账户信息失真与假账查证 594
一、实收资本账户反映的会计信息 594
二、实收资本账户会计信息失真的形式 594
三、实收资本会计信息失真的查证范围 597
四、实收资本信息失真查证法规依据 598
五、实收资本信息失真查证指导 600
六、实收资本信息失真查证案例分析 607
第五节 资本公积信息失真与查证 609
一、资本公积账户反映的会计信息 609
二、资本公积账户会计信息失真的形式 610
三、资本公积会计信息失真的鉴别范围 611
四、资本公积信息失真查证法规依据 611
五、资本公积账户信息失真查证指导 613
六、资金公积会计信息失真查证案例分析 615
第六节 盈余公积信息失真与查证 617
一、盈余公积账户反映的会计信息 617
二、盈余公积信息失真形式 617
三、盈余公积会计信息失真的鉴别 618
四、盈余公信息失真查证的法规依据 618
五、盈余公积信息失真查证指导 620
六、盈余公积信息失真查证案例分析 622
第七节 利润分配信息失真查证案例分析 624
一、利润分配账户反映的会计信息 624
二、利润分配信息失真的形式 625
三、利润分配会计信息失真的鉴别范围 625
四、利润分配信息失真查证法规依据 625
五、利润分配信息失真查证指导 628
六、利润分配信息失真查证案例分析 631
第四章 损益类账户会计信息失真与查证 641
第一节 损益信息失真的内涵 641
一、损益的特性 641
二、损益信息失真的内涵 642
第二节 损益信息失真成因 644
一、损益信息失真客观原因 644
二、损益信息失真主观原因 646
第三节 损益信息失真治理策略 647
一、完善法律、法规及制度体系，从法规制度上治理损益信息失真 647
二、完善公司治理结构，发挥其对会计信息质量的监控功能 648
三、规范经理人行为，引入有效机制，提高损益信息质量 648
四、建立并完善内部控制体系，充分发挥其对会计信息质量的保证功能 648
五、强化外部监督，实施综合治理策略 649
第四节 收入类账户信息失真与查证 650
一、收入类账户指的会计信息 651
二、收入类账户常见会计信息失真的形式 653
三、收入类账户会计信息失真鉴别的范围 655
四、收入类账户会计信息失真查证的法规依据 656
五、收入类账户会计信息失真查证指导 658
六、收入类账户会计信息失真查证的案例分析 662
第五节 费用类账户信息失真与查证 665
一、费用类账户反映的会计信息 665
二、费用类账户会计信息失真的形式 669
三、费用类账户会计信息失真查证的范围 672
四、费用信息失真查证法规依据 673
五、费用类账户会计信息失真查证 676
六、费用信息失真查证案例分析 711
第六节 利润类账户信息失真与查证 734
一、利润类账户反映的会计信息 734
二、利润类账户会计信息失真的形式 739
三、利润类账户会计信息失真查证的范围 742
四、利润类账户会计信息失真查证的法规依据 743
五、利润类账户会计信息失真查证 745
六、利润类账户信息失真查证指导 745
七、利润类账户会计信息失真查证案例分析 749
第五章 会计报表信息失真与查证 754
第一节 会计报表反映的会计信息 754
一、资产负债表反映的会计信息 755
二、利润表反映的会计信息 758
三、现金流量表反映的会计信息 759
四、附表和附注说明反映的会计信息 762
第二节 会计报表常见失真的形式 763
一、会计报表不合规 763
二、会计报表项目数字计算、填写不正确 764
三、会计报表之间的勾稽关系不正确 764
四、会计报表项目数据来源不正确 764
第三节 会计报表信息失真的查证 765
一、会计报表内部控制制度健全性和有效性的鉴别 765
二、资产负债表信息失真的形式 767
三、资产负债表信息失真的查证 768
四、损益表信息失真的形式 777
五、损益表信息失真的查证 779
六、损益类信息失真查证案例分析 786
七、现金流量表信息失真形式 789
八、现金流量表信息失真查证 791
九、合并合计报表信息失真形式 802
十、合并会计报表信息失真查证 803
第三篇 会计信息失真综合查账技巧与会计报表审计案例分析第一章 会计信息失真综合查账技巧 817
第一节 信息的真综合查证方法概述 817
一、账户分析方法 817
二、逻辑推理分析方法 818
三、询问技术 819
四、经济活动分析 823
五、非统计抽样 825
六、统计抽样 826
七、函证法 832
八、怎样查证重记与漏记 835
九、怎样查证记串账 837
十、如何发现反向记账 838
十一、账簿奇异分析技巧 839
第二节 货币资金信息失真查证案例分析 843
一、基本案情 843
二、审计过程分析 845
三、审计结果分析 857
第三节 应收及预付款项信息失真查证案例分析 866
一、基本案情 866
二、审计过程分析 868
三、审计结果分析 892
第四节 存货信息失真查证案例分析 899
一、基本案情 899
二、审计过程分析 900
三、审计结果分析 914
第五节 投资审计信息失真查证案例分析 920
一、基本案情 921
二、审计过程分析 922
三、审计结果分析 937
第六节 固定资产信息失真查证案例分析 951
一、基本案情 951
二、审计过程分析 953
三、审计结果分析 975
第七节 无形资产和其他资产信息失真查证案例分析 986
一、基本案情 986
二、审计过程分析 988
三、审计结果分析 996
第八节 资产减值信息失真查证审计案例分析 1005
一、基本案情 1006
二、审计过程分析 1008
三、审计结果分析 1034
第九节 流动负债信息失真查证案例分析 1043
一、基本案情 1043
二、审计过程分析 1046
三、审计结果分析 1088
第十节 长期负债信息失真查证案例分析 1095
一、基本案情 1096
二、审计过程分析 1096
三、审计结果分析 1109
第十一节 所有者权益审计案例分析 1123
一、基本案情 1123
二、审计过程分析 1124
三、审计结果分析 1145
第十二节 损益信息失真查证案例分析 1163
一、基本案情 1163
二、审计过程分析 1167
三、审计结果分析 1216
第十三节 合并会计报表信息失真查证案例分析 1233
一、基本案情 1233
二、审计过程分析 1235
三、审计结果分析 1292
第四篇 计算机会计信息失真风险与防范第一章 计算机会计 1295
第一节 计算机会计的产生与发展 1295
一、会计数据处理技术的发展 1295
二、国外计算机会计的产生与发展 1296
三、我国计算机会计的道理与发展 1297
第二节 计算机会计的内容 1301
一、计算机会计的内容 1302
二、计算机会计工作的基本内容 1303
第三节 会计电算化对手工会计工作的影响 1305
一、账务处理方式的改变 1305
二、会计系统内部控制的改变 1306
三、账簿形式和错账更正方法的改变 1306
四、会计信息存储方式的改变 1307
五、会计工作组织体制的改变 1307
六、会计档案保管形式的改变 1307
第四节 计算机会计系统的组成 1308
一、硬件 1308
二、软件 1310
三、人员 1312
四、规程 1312
第五节 计算机会计的管理 1313
一、计算机会计的宏观管理 1313
二、计算机会计的微观管理 1317
第六节 计算机会计系统的开发方法 1323
一、系统分析 1323
二、系统设计 1327
三、系统实施 1333
四、系统运行与维护 1336
第二章 计算机会计信息失真与查证 1339
第一节 计算机会计失真风险 1339
一、风险 1339
二、计算机会计信息失真风险 1340
第二节 计算机会计信息失真形式 1344
一、硬件环境 1344
二、会计软件风险 1345
三、会计数据的风险 1346
第三节 计算机会计信息失真的防范 1347
一、技术性规范 1349
二、建立健全有效的内部控制系统 1350
三、积极开展计算机会计系统的审计 1350
四、加强人事管理，提高有关人员素质 1351
五、加强会计电算化的管理 1351
六、完善有关计算机会计安全与犯罪的立法 1352
第四节 计算机会计信息失真风险分析 1352
一、风险分析的必要性 1352
二、风险分析的步骤 1353
三、使用风险分析方法应注意的问题 1359
四、科学依据问题 1359
第五节 计算机会计信息失真风险管理 1360
一、计算机会计信息失真风险管理的必要性 1360
二、计算机会计信息失真风险管理 1361
第三章 计算机会计网络会计系统会计信息失真风险与防范 1364
第一节 计算机网络基础 1364
一、计算机网络的概念、分类及功能 1364
二、计算机网络的组成 1367
三、网络协议 1370
第二节 计算机网络会计系统的特点 1371
一、会计数据的共享 1371
二、会计功能的共享 1372
三、会计数据的分布式输入 1373
四、会计数据的全面核算 1374
五、会计数据的安全性要求高 1374
第三节 计算机网络会计系统会计信息失真风险与防范 1375
一、物理风险 1376
二、对会计信息保密性的破坏 1377
三、对会计信息完整性的破坏 1378
四、对系统运行的干扰 1379
五、物理防范措施 1379
六、网络会计信息存取安全技术 1382
七、网络会计数据加密 1384
八、网络端口保护 1385
九、网络中的主体验证 1387
十、网络中会计数据的完整性保护 1388
第四节 计算机会计系统的安全管理 1389
一、广域计算机网络会计系统的安全管理 1389
二、局域计算机网络会计系统的安全管理 1391
第四章 计算机会计信息失真形式 1393
第一节 常见的计算机会计信息失真形式 1393
一、会计软件信息失真 1393
二、会计数据信息失真 1397
第二节 计算机会计信息失真产生的原因与条件 1401
一、单位领导人对计算机的了解程度不够 1401
二、数据与责任高度集中 1401
三、输入的敏感性与关键性 1401
四、数据的不可读性 1402
五、计算机会计系统有时不能识别合理的业务 1402
六、错误的重复性 1402
七、错误的连续性 1403
八、应用程序容易被非法调用和篡改 1403
九、系统的功能与用户的需求不相适应 1404
十、取证困难 1404
十一、心理因素 1404
十二、计算机安全技术水平落后 1405
第三节 计算机会计系统数据输入、处理与输出信息失真的查证 1405
一、计算机会计系统数据输入、处理与输出的风险 1405
二、计算机会计系统数据输入、处理与输出的控制 1408
三、操作安全控制 1419
四、系统硬件故障的预防及排除 1422
五、文件的备份与恢复 1427
六、计算机会计信息失真的查证 1429
第五篇 财务管理信息化有关法律、法规附录一：中华人民共和国会计法 1435
附录二：中华人民共和国审计法 1445
附录三：中华人民共和国票据及管理实施办法 1452
附录四：企业会计制度 1462
附录五：会计基础规范 1464
附录六：企业财务会计报告条例 1521
附录七：会计电算化工作规范 1728
附录八：国有企业监事会暂行条例 1737
附录九：现金管理暂行条例及实施细则 1745
附录十：财政部门实施会计监督办法 1750
附录十一：财政部《关于国有商品疏通企业有关财务管理若干问题的通行》（摘录） 1757
附录十二：财政部关于印发《外商投资企业执行新企业财务制度的补充规定》的通知 1768
附录十三：财政部关于印发《关于加强国有企业财务管理监督若干问题的规定》的通知（摘录） 1773
附录十四：财政部关于印发《国有企业制改建有关财务问题的暂行规定》的通知 1780
附录十五：财政部关于印发《国有企业公司制度改建有关财务问题的暂行规定》的通知 1785
附录十六：银行结算办法（摘录） 1791
附录十七：银行账户管理办法（摘录） 1797
附录十八：国家税务总局关于印发《企业所得税税前扣除办法》的通知 1801
附录十九：财政部关于印发《企业以非现金资产抵偿债务有关会计处理规定》的通知（摘录） 1811
附录二十：国家税务总局《关于企业财产损失税前扣除问题的批复》（摘录） 1814
附录二十一：财政部、国家税务总局《关于企业资产评估增值有关所得税处理问题的通知》 1815
附录二十二：财政部关于印发《关于股份有限公司有关会计问题解答》的通知（摘录） 1816
附录二十三：关于印发《工业企业会计制度若干问题的补充规定》的通知（摘录） 1819
附录二十四：国家税务总局关于印发《企业财产损失税前扣除管理办法》的通知（摘录） 1820