第一部分 企业投融资涉税处理的9个难点一、企业投资国债的所得税处理及例解 1
（一）国债利息收入的税务处理 1
（二）国债转让收入的税务处理 2
（三）国债成本的确定 3
（四）国债成本的计算方法 3
二、融资性售后回租业务的税务处理 4
（一）增值税和营业税的处理 4
（二）出售方（承租方）的企业所得税处理 5
三、股权投资损失的税务处理及例解 6
（一）股权处置损失的税务处理 6
（二）股权持有损失的税务处理 7
（三）结论 9
四、企业撤回或减少投资的涉税处理及例解 9
（一）企业长期股权投资减少的三种模式 10
（二）扣除的未分配利润和盈余公积金额只能按注册资本比例确定 10
（三）扣减累积未分配利润和盈余公积份额不必考虑该留存收益是否缴纳过企业所得税 10
（四）撤资分回非货币性资产必须按公允价值确认所得 11
五、个人终止投资经营的涉税处理及例解 11
（一）法律依据 11
（二）税务处理 12
六、集团资金池的涉税风险及管控策略 16
（一）集团资金池的运行模式 16
（二）集团资金池管理中的涉税风险分析 17
（三）集团资金池涉税风险的管控策略 20
七、关联企业之间借款的涉税处理及例解 25
（一）“统借统贷”利息支付的税务处理 25
（二）关联方借款利息的税务处理 28
八、企业向自然人或非关联企业借款的涉税处理及例解 32
（一）企业向自然人借款的涉税处理 32
（二）向非关联企业借款的涉税处理 33
九、股东分得的股息和红利的税务处理 35
（一）个人股东分回股息和红利的税务处理 35
（二）外籍个人分回股息和红利的税务处理 35
（三）居民企业股东从居民企业获得的股息和红利的税务处理 35
（四）非居民企业股东从居民企业获得的股息和红利的税务处理 36
第二部分 企业经营中流转税涉税处理的17个难点一、合同能源管理项目的涉税处理及例解 39
（一）节能服务企业从事合同能源管理项目的税收优惠政策 40
（二）节能服务企业享受税收优惠政策应具备的条件 41
（三）税收风险提示 41
（四）相关会计制度规定 42
二、汽车4S店的涉税风险及防范策略 43
（一）汽车4S店的常见税收风险分析 44
（二）防范策略 48
三、企业资产重组所涉增值税和营业税的处理及例解 49
（一）资产重组的内涵 49
（二）资产重组的增值税处理 50
（三）资产重组的营业税处理 51
四、违约金的涉税处理及例解 53
（一）增值税的处理 53
（二）营业税的处理 54
（三）企业所得税的处理 55
五、逾期增值税扣税凭证的税务处理 56
（一）逾期抵扣凭证范围 56
（二）逾期抵扣适用情形 56
（三）逾期抵扣审批程序 57
（四）逾期抵扣审批需提供的相关资料 57
六、在产品用于出租的涉税处理及例解 58
（一）在产品用于出租的税企处理争议 58
（二）分析结论 60
七、辅导期一般纳税人的涉税处理及例解 60
（一）增值税的处理 60
（二）城市维护建设税和教育费附加的处理 60
八、代购行为中的涉税风险及控制策略 63
（一）法律依据 63
（二）有真实交易代购行为索取增值税发票的法律分析 64
九、运输发票抵扣的涉税风险及控制策略 66
（一）审查取得发票种类及开具内容的合法有效性 67
（二）申报抵扣的时间规定 67
（三）申报抵扣时须提供的资料 67
（四）抵扣金额的规定 68
十、经济合同的涉税风险及防范技巧 68
（一）规范发票条款，防范发票风险 68
（二）经济合同税务管理模范条款 71
（三）劳务报酬合同防范涉税风险的签订技巧 71
（四）购销合同防范涉税风险的签订技巧 72
（五）租赁合同防范涉税风险的签订技巧 74
十一、污水处理费和垃圾处置费的涉税处理 74
（一）污水处理费的类型和垃圾处置费的定义 74
（二）污水处理费和垃圾处置费适用的税收政策 75
（三）政策分析 76
十二、企业暂免和免征营业税的收入项目 77
（一）免征营业税的收入项目 77
（二）暂免营业税的收入项目 78
（三）应注意的问题 82
十三、白酒生产企业的消费税处理及风险规避 83
（一）税务机关对消费税最低计税价格的核定 83
（二）确定白酒消费税最低计税价格的注意事项 84
（三）白酒行业消费税计征的规定 84
（四）税收风险规避 85
十四、从价计征房产税计税原值的确认技巧及例解 86
（一）执行《小企业会计制度》和《企业会计制度》的企业对从价计征房产税计税原值的确认 86
（二）执行《企业会计准则》的企业对从价计征房产税计税原值的确认 88
（三）应并入房产原值的土地价值的计算 89
（四）宗地容积率和建筑面积的界定 89
（五）应注意的四个问题 91
十五、房产税处理的11个关键点与城镇土地使用税的4个税务处理点 93
（一）房产税的纳税义务人 93
（二）房产税处理的11个关键点 94
（三）城镇土地使用税的4个税务处理点 100
十六、企业间无偿划转资产的涉税处理及例解 101
（一）无偿划转的法律关系：无偿划转的主体和客体 101
（二）无偿划转资产和产权的财务处理 102
（三）无偿划转的涉税处理 102
（四）案例分析 105
十七、增值税进项税额转出的涉税处理及例解 107
（一）增值税进项税额转出的政策法律依据 107
（二）增值税进项税额转出的处理技巧 108
第三部分 企业经营中所得税涉税处理的20个难点一、查增应纳税所得的涉税处理及例解 110
（一）查增应纳税所得允许弥补以前年度亏损 110
（二）税务机关查增应纳税所得的处理或处罚 111
（三）追溯效力 112
二、房屋、建筑物改扩建的涉税处理及例解 112
（一）企业所得税的处理 112
（二）房产税的处理 115
三、跨年度取得发票的财税处理 117
（一）费用列支期间税务处理的有关规定 117
（二）跨年取得发票的财税处理 119
（三）分析结论 123
四、技术转让所得的涉税处理及例解 124
（一）享受优惠政策需要具备的条件 124
（二）技术转让所得的计算范围 125
（三）申报技术转让所得税收优惠政策的有关要求 125
（四）没有资格享受技术转让所得减免企业所得税的情形 126
五、四类特殊收入的财税处理差异分析及例解 127
（一）分期收款销售商品的财税处理差异 128
（二）售后回购销售商品的财税处理差异 129
（三）提供劳务收入的财税处理差异 130
（四）利息收入的财税处理差异 131
六、不征税收入和免税收入的涉税处理及例解 132
（一）不征税收入的涉税处理 132
（二）免税收入的涉税处理 134
七、安全生产费用和安全生产设备购置费的涉税处理 137
（一）安全生产费用的财税处理 137
（二）安全生产设备购置费的税务处理 142
八、企业取得财产转让所得的涉税处理及例解 142
（一）均应一次性计入确认收入的年度计算缴纳企业所得税 143
（二）2008年1月1日至2010年12月31日之间的财产转让所得的税务处理 143
（三）2008年1月1日之前发生的上述所得仍可继续均匀计入各纳税期间的应纳税所得额 143
（四）适用特殊性税务处理的债务重组所得可分5年计入应纳税所得额 143
（五）非货币性交易和视同销售所得均应一次性计入应纳税所得额 145
九、企业分立的涉税处理及例解 145
（一）企业分立活动不征收营业税 146
（二）企业分立活动不征收增值税 146
（三）企业分立活动不征收土地增值税 146
（四）企业分立活动的企业所得税处理 147
（五）个人所得税的处理 151
（六）契税的处理 152
（七）印花税的处理 152
十、企业合并的涉税处理及例解 153
（一）企业合并的企业所得税处理 153
（二）企业合并的增值税处理 155
十一、企业股权收购的涉税处理及例解 156
（一）股权收购的税务处理 157
（二）股权收购的案例分析 159
十二、企业资产收购的涉税处理及例解 160
（一）资产收购的内涵 160
（二）资产收购的税务处理 161
（三）资产收购特殊性税务处理案例分析 162
十三、研究开发费用加计扣除的7个涉税问题 165
（一）享受研究开发费加计扣除优惠政策企业的资格 165
（二）可认定为研究开发活动的行为 166
（三）研究开发活动包含的内容 166
（四）研究开发费用明细的计算 166
（五）对各种开发方式加计扣除的政策规定 167
（六）加计扣除的核算方法 167
（七）企业申请研究开发费加计扣除时应报送的资料 167
十四、纳税人放弃免税权的涉税处理及例解 168
（一）纳税人选择放弃免税权的动因 168
（二）适合选择放弃免税权的纳税人类型 170
（三）应注意的问题 171
十五、企业年金的个人所得税处理及例解 172
（一）企业年金的内涵 173
（二）企业年金的税务处理 173
（三）企业年金与法定保险和商业保险的区别 176
十六、个人无偿受赠房屋的涉税处理 177
（一）获得环节的税务处理 178
（二）转让环节的税务处理 180
十七、单位向职工福利售房的涉税处理及例解 183
（一）政策法律依据 183
（二）税务处理技巧 185
（三）案例分析 186
十八、自然人转让股权的涉税风险及控制策略 187
（一）自然人转让股权的涉税政策 187
（二）自然人转让股权应控制的5个涉税风险点 190
十九、五种视同股利分配形式的个人所得税处理 193
（一）投资者向企业借款可视同企业对个人投资者的股利分配 193
（二）投资者将企业资金用于消费性支出或财产性支出，视为企业对个人投资者的股利分配 193
（三）盈余公积、未分配利润转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配 194
（四）资本公积金转增实收资本，视为企业对个人投资者的股利分配 194
（五）已分配挂账但未支付的股利，视为企业对个人投资者的股利分配 195
二十、解除劳动合同与提前退休一次性补偿支出的涉税处理 195
（一）企业所得税的处理 195
（二）个人所得税的处理 196
第四部分 企业销售过程涉税处理的10个难点一、销售使用过物品和旧货的涉税处理及例解 198
（一）销售自己使用过固定资产的增值税处理 199
（二）销售自己使用过非固定资产的增值税处理 200
（三）纳税人销售旧货的增值税处理 200
（四）销售额和应纳税额的确定 200
二、商业企业向供应商收取费用的涉税处理及例解 203
（一）平销返利的财税处理 203
（二）收取的进场费、广告促销费、上架费、展示费、管理费的财税处理 207
三、视同销售的增值税、营业税和企业所得税的处理及例解 207
（一）视同销售的财务处理 207
（二）视同销售的增值税处理 208
（三）视同销售的营业税处理 214
（四）视同销售的企业所得税处理 215
四、“买一赠一”和“买一送一”的涉税处理及例解 216
（一）视同销售的法律界定 216
（二）“随货赠送”与无偿赠送的区别 217
（三）“买一赠一”和“买一送一”的涉税处理 218
五、各种折扣、折让和销售退回的财税处理及例解 220
（一）商业折扣的财税处理及例解 220
（二）现金折扣的财税处理及例解 224
（三）销售折让的财税处理 226
（四）销售回扣的税务处理 227
六、“联营扣点”或“联营返点”的涉税处理及例解 228
（一）“联营扣点”或“联营返点”的征税问题 228
（二）案例分析 229
七、企业向个人赠送礼品的涉税处理 230
（一）企业向个人赠送礼品的个人所得税处理 230
（二）企业向个人赠送礼品的增值税处理 231
（三）企业向个人赠送礼品的所得税处理 231
八、销售附着于土地或者不动产上固定资产的涉税处理 232
（一）适用范围 232
（二）固定资产的区分 232
（三）签订合同的技巧 233
九、混合销售和兼营行为的税务处理 234
（一）政策法律依据 235
（二）混合销售与兼营的涉税处理及例解 236
十、外购苗木种植后再销售的增值税处理 238
（一）苗木种植企业的相关增值税政策 238
（二）外购苗木种植一段时间后再销售免征增值税的分析 239
第五部分 房地产与建筑业中涉税处理的20个难点一、建筑行业“甲供材”的涉税风险及控制策略 240
（一）“甲供材”的营业税风险 240
（二）“甲供材”的企业所得税风险 241
（三）“甲供材”税收风险的应对策略 242
二、房地产企业土地增值税清算涉及利息费用的处理 243
（一）房地产企业向金融机构融资发生利息费用的处理 243
（二）房地产企业向非金融机构融资发生利息费用的处理 244
（三）房地产开发企业存在多种渠道来源的借款所发生利息费用的处理 244
（四）计入房地产开发成本的利息支出在土地增值税清算时的处理 245
三、房地产企业获得政府给予拆迁补偿款的涉税处理 246
（一）企业所得税的处理 246
（二）土地增值税的处理 247
（三）营业税的处理 248
四、支付给农户的青苗补偿费的涉税处理 248
（一）支付给农户的青苗补偿费的个人所得税处理 248
（二）支付给农户的青苗补偿费的营业税处理 249
（三）支付给农户的青苗补偿费的发票开具问题 249
五、不转移权属“楼花”买卖的涉税处理及例解 250
六、房地产开发企业临时设施的涉税处理及例解 252
（一）房地产开发企业临时设施的财务处理 253
（二）房地产开发企业临时设施的税务处理 253
七、房地产企业收取“诚意金”、“订金”和“vip会员费”的涉税处理 256
（一）“诚意金”、“订金”和“vip会员费”的会计处理 257
（二）“诚意金”、“订金”和“vip会员费”的税务处理 257
（三）通过收取“诚意金”、“订金”和“vip会员费”进行纳税筹划 259
（四）通过收取“诚意金”、“订金”和“vip会员费”进行纳税筹划的风险提示 259
八、房地产开发企业注销前的企业所得税处理 260
九、集体土地集资建房的涉税处理 262
（一）集体土地集资建房不应征收土地使用税 263
（二）集体土地集资建房的营业税处理 264
（三）集体土地集资建房不应征收土地增值税 264
（四）集体土地集资建房的企业所得税处理 264
十、房地产企业取得政府给予土地返还款的涉税处理及例解 265
（一）财务处理 265
（二）税务处理 265
十一、房地产开发企业拆迁还房的财税处理及例解 267
（一）房地产开发企业拆迁还房的账务处理 267
（二）房地产开发企业拆迁还房的涉税处理 268
（三）拆迁还房的案例分析 269
十二、旧城改造项目的契税处理及例解 273
（一）旧城改造项目契税处理的政策法律依据 273
（二）案例分析 274
十三、城市和国有工矿棚户区改造住房的涉税处理及例解 275
（一）新建改造安置住房可享免征城镇土地使用税和印花税 276
（二）将旧房作为改造安置房源的税收优惠政策 276
（三）个人购买改造安置住房的税收优惠政策 278
十四、售后返租的涉税处理及例解 279
十五、以房产作价入股的涉税处理及例解 283
（一）营业税的处理 283
（二）土地增值税的处理 283
（三）契税的处理 283
十六、土地增值税的49个涉税难题处理 284
十七、建筑企业预收账款的财税处理及例解 298
（一）政策法律依据 298
（二）建筑企业预收账款的财税处理 299
十八、BOT业务的财务处理及例解 303
（一）BOT的含义及其应满足的条件 303
（二）BOT项目的会计核算 304
（三）分析结论 308
十九、建筑企业总分包工程的财务处理技巧 309
二十、BT项目的财税处理 313
（一）BT项目的概念 313
（二）BT模式的会计核算 314
（三）BT模式的税务处理 315
（四）BT模式税务处理的总结 318
本书引用法规索引 320