第1章 审计概述 1
【本章要点概览】 1
第1节 审计的概念与保证程度 1
【复习要点1】审计的定义（★） 1
【复习要点2】合理保证与有限保证（★） 2
第2节 审计要素 2
【复习要点1】审计业务的三方关系（★） 2
【复习要点2】执行审计工作的前提（★） 3
【复习要点3】注册会计师、管理层和治理层的责任（★） 3
【复习要点4】财务报表（鉴证对象信息）（★） 4
【复习要点5】财务报表编制基础（标准）（★） 4
第3节 审计目标 5
【复习要点1】审计的总体目标（★★） 5
【复习要点2】审计准则（★） 6
【复习要点3】与各类交易和事项相关的审计目标（★） 7
【复习要点4】与期末账户余额相关的审计目标（★） 7
【复习要点5】与列报及披露相关的审计目标（★） 7
第4节 审计基本要求 8
【复习要点】审计基本要求（★） 8
第5节 审计风险 10
【复习要点1】与审计风险模型相关的概念（★） 10
【复习要点2】审计的固有限制（★） 10
第6节 审计过程 11
【复习要点】审计过程（★） 11
过关演练 12
第2章 审计计划 15
【本章要点概览】 15
第1节 初步业务活动 15
【复习要点1】初步业务活动的目的和内容（★★） 15
【复习要点2】审计的前提条件（★★） 16
【复习要点3】审计业务约定书（★★） 16
第2节 总体审计策略和具体审计计划 18
【复习要点】在制定总体审计策略时，注册会计师应当考虑的因素（★★） 18
第3节 重要性 19
【复习要点1】重要性的含义（★★） 19
【复习要点2】重要性水平的确定（★★） 19
【复习要点3】错报（★★） 21
过关演练 21
第3章 审计证据 25
【本章要点概览】 25
第1节 审计证据的性质 25
【复习要点1】审计证据的含义（★） 25
【复习要点2】审计证据的充分性与适当性（★★） 26
第2节 审计程序 26
【复习要点】审计程序的种类（★） 26
第3节 函证 27
【复习要点1】函证决策（★★★） 27
【复习要点2】函证的内容（★★★） 28
【复习要点3】函证的设计（★★★） 29
【复习要点4】函证的方式（★） 29
【复习要点5】函证的实施与评价（★★★） 30
第4节 分析程序 32
【复习要点1】分析程序的目的（★） 32
【复习要点2】用作风险评估程序——强制要求（★★） 32
【复习要点3】用作实质性程序——非强制（★★） 33
【复习要点4】用于总体复核——强制要求（★★） 35
过关演练 35
第4章 审计抽样 39
【本章要点概览】 39
第1节 审计抽样的基本概念 39
【复习要点1】审计抽样（★） 39
【复习要点2】抽样风险和非抽样风险（★） 40
【复习要点3】统计抽样和非统计抽样（★） 41
第2节 审计抽样的基本原理和步骤 42
【复习要点1】定义总体、抽样单元及误差（★★） 42
【复习要点2】确定样本规模（★★） 42
【复习要点3】选取样本（★★） 43
【复习要点4】对样本实施审计程序（★★） 43
【复习要点5】形成审计结论（★★） 44
第3节 审计抽样在控制测试中的应用 45
【复习要点1】影响样本规模的因素（★★） 45
【复习要点2】评价样本结果（★★） 45
【复习要点3】在控制测试中使用非统计抽样（★★） 46
第4节 审计抽样在细节测试中的运用 46
【复习要点1】在细节测试中使用非统计抽样方法（★★） 46
【复习要点2】在细节测试中使用统计抽样（★★） 48
过关演练 51
第5章 信息技术对审计的影响 55
【本章要点概览】 55
【复习要点1】信息技术和财务报告的关系（★） 55
【复习要点2】信息技术对审计过程的影响（★） 55
【复习要点3】自动控制的优缺点（★） 56
【复习要点4】信息技术内部控制审计（★★） 56
【复习要点5】信息技术审计范围的确定（★★） 58
【复习要点6】一般控制对控制风险的影响（★★） 58
【复习要点7】IT控制对控制风险和实质性程序的影响（★★） 59
【复习要点8】在IT环境中审计（★★） 59
【复习要点9】外包安排（★） 59
过关演练 60
第6章 审计工作底稿 63
【本章要点概览】 63
第1节 审计工作底稿的概述 63
【复习要点1】审计工作底稿的编制目的和要求（★） 63
【复习要点2】审计工作底稿的存在形式（★★） 64
【复习要点3】审计工作底稿的内容（★★） 65
第2节 审计工作底稿的格式、要素和范围 65
【复习要点1】确定格式、要素和范围时考虑的因素（★） 65
【复习要点2】审计工作底稿的要素（★★） 66
第3节 审计工作底稿的归档 68
【复习要点1】审计工作底稿的变动（★★） 68
【复习要点2】审计档案的结构和期限（★） 69
【复习要点3】审计工作底稿的保存期限（★★） 69
过关演练 70
第7章 风险评估 75
【本章要点概览】 75
第1节 审计风险准则概述 76
【复习要点】风险评估的作用（★） 76
第2节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 76
【复习要点1】风险评估程序和信息来源（★★★） 76
【复习要点2】项目组内部的讨论（★★★） 77
第3节 了解被审计单位及其环境 78
【复习要点1】总体要求（★★★） 78
【复习要点2】了解行业状况、法律环境和监督环境及其他外部因素（★★★） 79
【复习要点3】了解被审计单位的性质（★★★） 80
【复习要点4】了解被审计单位的目标、战略以及相关经验风险（★★★） 80
【复习要点5】了解被审计单位财务业绩的衡量和评价（★★★） 81
第4节 了解被审计单位的内部控制 82
【复习要点1】内部控制的目标、要素及与审计相关的控制（★★★） 82
【复习要点2】对内部控制了解的深度（★★★） 83
【复习要点3】内部控制的人工和自动化成分（★★★） 83
【复习要点4】内部控制的局限性（★★★） 84
【复习要点5】了解控制环境（★★★） 84
【复习要点6】了解被审计单位的风险评估过程（★★★） 85
【复习要点7】了解被审计单位的信息系统与沟通（★★★） 86
【复习要点8】了解控制活动（★★★） 86
【复习要点9】了解对控制的监督（★★★） 87
【复习要点10】在整体层面了解内部控制（★★★） 87
【复习要点11】在业务流程层面了解内部控制（★★★） 88
【复习要点12】穿行测试（★★★） 89
第5节 评估重大错报风险 90
【复习要点1】评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（★★★） 90
【复习要点2】特别风险（★★★） 91
【复习要点3】仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险（★★★） 92
【复习要点4】对风险评估的修正（★★★） 92
过关演练 93
第8章 风险应对 97
【本章要点概览】 97
第1节 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 97
【复习要点1】总体应对措施（★★★） 97
【复习要点2】增加审计程序不可预见性的方法（★★★） 98
【复习要点3】总体应对措施对拟实施进一步审计程序的总体审计方案的影响（★★★） 98
第2节 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 99
【复习要点1】进一步审计程序的含义和要求（★★★） 99
【复习要点2】进一步审计程序的性质（★★★） 99
【复习要点3】进一步审计程序的时间（★★★） 100
【复习要点4】进一步审计程序的范围（★★★） 101
第3节 控制测试 101
【复习要点1】控制测试的含义和要求（★） 101
【复习要点2】控制测试的性质（★） 101
【复习要点3】控制测试的时间（★） 102
【复习要点4】控制测试的范围（★） 104
第4节 实质性程序 105
【复习要点1】实质性程序的含义和要求（★★★） 105
【复习要点2】实质性程序的性质（★★★） 105
【复习要点3】实质性程序的时间（★★★） 106
【复习要点4】实质性程序的范围（★★★） 107
过关演练 108
第9章 销售与收款循环的审计 111
【本章要点概览】 111
第1节销售与收款循环的特点 111
【复习要点】主要业务活动及相关的控制要点（★★★） 111
第2节 销售与收款循环的内部控制和控制测试 112
【复习要点1】销售交易的控制目标和常用控制测试（★★★） 112
【复习要点2】销售交易的职责分离（★★★） 113
【复习要点3】收款交易的内部控制（★★★） 113
【复习要点4】收入舞弊手段或舞弊风险迹象举例（★★★） 114
第3节 销售与收款循环的实质性程序 115
【复习要点1】销售交易细节测试（★★★） 115
【复习要点2】营业收入的实质性程序（★★★） 116
【复习要点3】收入的会计处理（★★★） 117
【复习要点4】应收账款的函证（★★★） 118
【复习要点5】坏账准备的实质性程序 119
过关演练 121
第10章 采购与付款循环的审计 125
【本章要点概览】 125
第1节 采购与付款循环的特点 125
【复习要点】主要业务活动与相关控制要点（★★★） 125
第2节 采购与付款循环的内部控制和控制测试 126
【复习要点】采购交易的内部控制目标、控制测试和实质性程序（★★★） 126
第3节 采购与付款循环的实质性程序 127
【复习要点1】应付账款的实质性程序（★★★） 127
【复习要点2】固定资产的实质性程序（★★★） 128
【复习要点3】固定资产的会计处理（★★★） 129
过关演练 131
第11章 生产与存货循环的审计 133
【本章要点概览】 133
第1节 生产与存货循环的特点 133
【复习要点】主要业务活动与相关控制要点（★★★） 133
第2节 生产与存货循环的内部控制和控制测试 134
【复习要点1】成本会计制度的内部控制目标和关键内部控制（★★★） 134
【复习要点2】成本会计制度的审计测试（★★★） 135
第3节 生产与存货循环的实质性程序 136
【复习要点1】存货监盘（★★★） 136
【复习要点2】存货跌价准备的会计处理事（★★★） 140
过关演练 142
第12章 货币资金的审计 145
【本章要点概览】 145
第1节 货币资金审计概述 145
【复习要点1】货币资金内部控制（★★★） 145
【复习要点2】货币资金审计中需要关注的事项或情形（★★★） 146
第2节 库存现金审计 147
【复习要点】监盘库存现金审计（★★★） 147
第3节 银行存款审计 148
【复习要点1】银行存款的实质性程序（★★★） 148
【复习要点2】其他货币资金的实质性程序（★★★） 150
过关演练 151
第13章 对舞弊和法律法规的考虑 157
【本章要点概览】 157
第1节 财务报表审计中与舞弊相关的责任 157
【复习要点1】舞弊的含义和种类（★） 157
【复习要点2】治理层、管理层的责任与注册会计师的责任（★） 158
【复习要点3】风险评估程序和相关活动（★★★） 159
【复习要点4】识别和评估舞弊导致的重大错报风险（★★★） 161
【复习要点5】应对舞弊导致的重大错报风险（★★★） 162
【复习要点6】评价审计证据（★★★） 163
【复习要点7】会计分录测试（★★★） 164
第2节 财务报表审计中对法律法规的考虑 166
【复习要点1】注册会计师的责任（★） 166
【复习要点2】识别出或怀疑存在违反法律法规行为时实施的审计程序（★★★） 167
【复习要点3】对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的报告（★★★） 168
过关演练 169
第14章 审计沟通 173
【本章要点概览】 173
第1节 注册会计师与治理层的沟通 173
【复习要点1】沟通的对象（★★） 173
【复习要点2】沟通的事项（★★） 174
【复习要点3】沟通的过程（★★） 178
【复习要点4】审计工作底稿（★★） 179
第2节 前任注册会计师和后任注册会计师的沟通 180
【复习要点1】前后任注册会计师的含义（★★） 180
【复习要点2】前后任注册会计师的沟通程序（★★） 181
【复习要点3】发现前任审计的报表可能存在重大错报时的处理（★★） 182
过关演练 182
第15章 注册会计师利用他人的工作 187
【本章要点概览】 187
第1节 利用内部审计工作 187
【复习要点1】内部审计与注册会计师的关系（★★） 187
【复习要点2】确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作（★★） 188
【复习要点3】利用内部审计人员的特定工作（★★） 188
第2节 利用专家的工作 189
【复习要点1】确定是否利用专家工作（★★） 189
【复习要点2】审计程序的性质、时间安排和范围（★★） 190
【复习要点3】与专家达成一致意见（★★） 190
【复习要点4】评价专家工作的恰当性（★★） 191
过关演练 192
第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑 195
【本章要点概览】 195
第1节 与集团财务报表审计有关的概念 195
【复习要点】与集团财务报表审计有关的概念（★） 195
第2节 集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标 196
【复习要点】集团财务报表审计中的责任设定和注册会计师的目标（★） 196
第3节 集团审计业务的承接与保持 197
【复习要点】集团审计业务的承接与保持（★★★） 197
第4节 了解集团及其环境、集团组成部分及其环境 198
【复习要点】了解集团及其环境、集团组成部分及其环境（★★★） 198
第5节 了解组成部分注册会计师 198
【复习要点】了解组成部分注册会计师（★★★） 198
第6节 重要性 199
【复习要点】重要性（★★★） 199
第7节 针对评估的风险采取的应对措施 200
【复习要点】针对评估的风险采取的应对措施（★★★） 200
第8节 合并过程 201
【复习要点】合并过程（★★★） 201
第9节 与组成部分注册会计师的沟通 202
【复习要点】与组成部分注册会计师的沟通（★★★） 202
第10节 评价审计证据的充分性和适当性 203
【复习要点】评价审计证据的充分性和适当性（★★★） 203
第11节 与集团管理层和集团治理层的沟通 204
【复习要点】与集团管理层和集团治理层的沟通（★★★） 204
过关演练 205
第17章 其他特殊项目的审计 209
【本章要点概览】 209
第1节 审计会计估计 209
【复习要点1】风险评估程序和相关活动（★★★） 209
【复习要点2】识别和评估重大错报风险（★★★） 210
【复习要点3】应对评估的重大错报风险（★★★） 210
【复习要点4】实施进一步实质性程序以应对特别风险（★★★） 211
【复习要点5】其他相关审计程序（★★★） 211
第2节 关联方的审计 212
【复习要点1】风险评估程序和相关工作（★★） 212
【复习要点2】识别和评估重大错报风险（★★★） 212
【复习要点3】针对重大错报风险的应对措施（★★★） 213
【复习要点4】其他相关审计程序（★★★） 214
第3节考虑持续经营假设 215
【复习要点1】管理层和注册会计师的责任（★★） 215
【复习要点2】导致对持续经营假设产生重大怀疑的具体情形（★★★） 215
【复习要点3】超出管理层评估期间的事项或情况（★★★） 216
【复习要点4】识别出事项或情况时实施追加的审计程序（★★★） 217
【复习要点5】审计结论与报告（★★★） 217
第4节 首次接受委托时对期初余额的审计 218
【复习要点1】期初余额的含义和审计目标（★★） 218
【复习要点2】审计程序（★★★） 218
【复习要点3】审计结论和审计报告（★★★） 219
过关演练 220
第18章 完成审计工作 225
【本章要点概览】 225
第1节 完成审计工作概述 225
【复习要点1】评价审计过程中发现的错报（★★） 225
【复习要点2】复核审计工作底稿和财务报表（★★） 226
第2节 期后事项 227
【复习要点1】期后事项的种类（★★） 227
【复习要点2】财务报表日至审计报告日之间发生的事项（★★） 228
【复习要点3】注册会计师在审计报告日后至财务报表报出日前知悉的事实（★★） 229
【复习要点4】注册会计师在财务报表报出后知悉的事实（★★） 230
第3节 书面声明 231
【复习要点1】书面声明的含义与特征（★★） 231
【复习要点2】针对管理层责任的书面声明（★★） 231
【复习要点3】书面声明的日期、涵盖的期间及形式（★★） 232
【复习要点4】对书面声明可靠性的疑虑以及管理层不提供要求的书面声明（★★） 232
过关演练 234
第19章审计报告 239
【本章要点概览】 239
第1节 审计报告概述 239
【复习要点】审计报告的含义及特征（★） 239
第2节 审计意见的形成和审计报告的类型 240
【复习要点1】审计意见的形成（★★） 240
【复习要点2】审计报告的类型（★★） 240
第3节 审计报告的基本内容 241
【复习要点】审计报告的要素（★★） 241
第4节 非标准审计报告 242
【复习要点1】非无保留意见的审计报告（★★★） 242
【复习要点2】审计报告的强调事项段（★★★） 243
【复习要点3】审计报告的其他事项段（★★★） 243
第5节 比较信息 244
【复习要点1】比较信息的含义（★） 244
【复习要点2】审计程序（★★★） 245
【复习要点3】审计报告：对应数据（★★★） 245
【复习要点4】审计报告：比较财务报表（★★★） 246
第6节 含有已审计财务报表的文件中的其他信息 248
【复习要点1】注册会计师对于其他信息的责任（★） 248
【复习要点2】重大不一致（★★★） 249
【复习要点3】对事实的重大错报（★★★） 249
过关演练 250
第20章 会计师事务所业务质量控制 255
【本章要点概览】 255
第1节 质量控制制度的目标和对业务质量承担的领导责任 255
【复习要点1】质量控制制度的目标和要素（★★） 255
【复习要点2】对业务质量承担的领导责任（★★） 256
第2节 相关职业道德要求 256
【复习要点】满足独立性要求（★★） 256
第3节 客户关系和具体业务的接受与保持 257
【复习要点】客户关系和具体业务的接受与保持（★★） 257
第4节 人力资源 258
【复习要点】人力资源（★★） 258
第5节 业务执行 258
【复习要点】业务执行（★★） 258
第6节 监控 263
【复习要点】监控（★★） 263
过关演练 265
第21章职业道德基本原则和概念框架 269
【本章要点概览】 269
第1节职业道德基本原则 269
【复习要点】基本原则的内容（★） 269
第2节 职业道德概念框架 271
【复习要点】可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素（★★） 271
第3节 注册会计师对职业道德概念框架的具体运用 272
【复习要点1】应对不利影响的防范措施（★★） 272
【复习要点2】专业服务委托（★★） 273
【复习要点3】利益冲突（★★） 274
【复习要点4】应客户的要求提供第二次意见（★★） 274
【复习要点5】收费（★★） 274
【复习要点6】专业服务营销（★★） 275
【复习要点7】礼品和款待（★） 276
【复习要点8】保管客户资产（★★） 276
过关演练 277
第22章 审计业务对独立性的要求 281
【本章要点概览】 281
第1节 基本要求 281
【复习要点1】网络与网络事务所（★） 281
【复习要点2】公众利益实体和关联实体（★★） 282
【复习要点3】业务期间（★★） 283
【复习要点4】合并与收购（★★） 284
第2节 经济利益 284
【复习要点】对独立性产生不利影响的情形和防范措施（★★★） 284
第3节 货款和担保以及商业关系、家庭和私人关系 288
【复习要点1】贷款和担保（★★★） 288
【复习要点2】商业关系（★★★） 288
【复习要点3】家庭和私人关系（★★★） 289
第4节 与审计客户发生人员交流 290
【复习要点1】一般规定（★★★） 290
【复习要点2】与审计客户发生雇佣关系（★★★） 290
【复习要点3】临时借调员工（★★★） 291
【复习要点4】最近曾任审计客户的董事、高级管理人员或特定员工（★★★） 291
【复习要点5】兼任审计客户的董事或高级管理人员（★★★） 292
第5节 与审计客户长期存在业务关系 292
【复习要点1】一般规定（★★★★） 292
【复习要点2】属于公共利益实体的审计客户（★★★） 293
第6节 为审计客户提供非鉴证服务 293
【复习要点1】管理层责任的界定（★★★） 293
【复习要点2】编制会计记录和财务报表（★★★） 294
【复习要点3】评估服务和诉讼支持服务（★★★） 295
【复习要点4】税务服务（★★★） 295
【复习要点5】内部审计服务（★★★） 296
【复习要点6】信息技术服务（★★★） 297
【复习要点7】招聘服务和公司理财服务（★★★） 298
第7节 收费 299
【复习要点1】收费结构（★★★） 299
【复习要点2】逾期收费和或有收费（★★★） 299
过关演练 301
附录 过关演练答案及解析 305
第1章 审计概述 305
第2章 审计 306
第3章 审计证据 309
第4章 审计抽样 311
第5章 信息技术对审计的影响 313
第6章 审计工作底稿 314
第7章 风险评估 316
第8章 风险应对 318
第9章 销售与收款循环的审计 320
第10章 采购与付款循环的审计 323
第11章 生产与存货循环的审计 324
第12章 货币资金的审计 325
第13章 对舞弊和法律法规的考虑 327
第14章 审计沟通 329
第15章 注册会计师利用他人工作 331
第16章 对集团财务报表审计的特殊考虑 332
第17章 其他特殊项目的审计 334
第18章 完成审计工作 336
第19章 审计报告 339
第20章 会计师事务所业务质量控制 341
第21章 职业道德基本原则和概念框架 344
第22章 审计业务对独立性的要求 345