第一篇 零基础认识财务报表 3
第1章 财务报表是一本本故事书 3
1.1分家财的故事——解读资产负债表 3
1.1.1资产就是财产 3
1.1.2资产的会计意义 4
1.1.3家财多少都有数 5
1.1.4家财估值的会计意义 6
1.1.5会计的四大假设 7
1.1.6欠债还钱天经地义 9
1.1.7欠债也是会计概念 9
1.1.8投入再投入就是经营之道 11
1.1.9普通经营之道下的会计原理 11
1.1.10家财=本钱+欠债就是会计等式 12
1.1.11复式记账也不难 13
1.1.12借贷记账法很重要 14
1.1.13借贷平衡很简单 14
1.2振兴家业的故事——解读利润表 16
1.2.1利润=收入-本钱 17
1.2.2利润少的原因1：卖价太低，收入不够 17
1.2.3利润少的原因2：成本太高 19
1.2.4利润少的原因3：赋税很多 19
1.2.5重振祖业 20
1.3家业大跑不动的故事——解读现金流量表 20
1.3.1现金流量很重要 21
1.3.2手中有现钱，才好展拳脚 21
1.3.3分析资金的各种用途 22
1.3.4找到不合理的资金占用 23
第2章 零基础认识资产负债表 26
2.1资产负债表都说些什么 26
2.1.1资产是企业的家底 26
2.1.2应当关注哪些资产项目 29
2.1.3负债是什么 30
2.1.4负债多寡说明什么 32
2.1.5股东权益是什么 33
2.1.6关注股东权益的变化 34
2.2资产负债表什么样 34
2.2.1资产负债表的标准样式 34
2.2.2资产负债表的数据关系 36
2.2.3资产负债表的意义 37
2.3资产负债表中的流动资产项目 38
2.3.1流动资产项目的数据来源 38
2.3.2货币资金 39
2.3.3交易性金融资产 41
2.3.4应收票据 41
2.3.5应收账款 42
2.3.6预付款项 42
2.3.7应收利息 43
2.3.8应收股利 44
2.3.9其他应收款 44
2.3.10存货 45
2.3.11一年内到期的非流动资产 46
2.3.12其他流动资产 47
2.3.13特别说明：已取消项目“待摊费用” 47
2.4资产负债表中的非流动资产项目 47
2.4.1非流动资产项目的数据来源 47
2.4.2可供出售金融资产 48
2.4.3持有至到期投资 49
2.4.4长期应收款 49
2.4.5长期股权投资 50
2.4.6固定资产 51
2.4.7在建工程 54
2.4.8工程物资 55
2.4.9固定资产清理 55
2.4.10无形资产 56
2.4.11开发支出 57
2.4.12长期待摊费用 58
2.4.13商誉 58
2.4.14递延所得税资产 59
2.4.15其他非流动资产 59
2.4.16生产性生物资产 59
2.5资产负债表中的流动负债项目 60
2.5.1流动负债项目的数据来源 60
2.5.2短期借款 61
2.5.3交易性金融负债 61
2.5.4应付票据 61
2.5.5应付账款 62
2.5.6预收款项 62
2.5.7 应付职工薪酬 62
2.5.8应交税费 63
2.5.9应付利息 64
2.5.10应付股利 64
2.5.11预计负债 64
2.5.12其他应付款 65
2.5.13一年内到期的非流动负债 65
2.5.14其他流动负债 66
2.6资产负债表中的非流动负债项目 66
2.6.1非流动负债项目的数据来源 67
2.6.2长期借款 67
2.6.3应付债券 67
2.6.4长期应付款 68
2.6.5递延所得税负债 68
2.6.6其他非流动负债 68
2.7 资产负债表中的所有者权益项目 68
2.7.1所有者权益项目的数据来源 69
2.7.2实收资本 69
2.7.3资本公积 69
2.7.4扣减项：库存股 69
2.7.5盈余公积 70
2.7.6未分配利润 70
第3章 零基础认识利润表 72
3.1利润怎样才说得清楚 72
3.1.1流水账可以说 72
3.1.2分步计算更科学 73
3.1.3利润表很重要 75
3.1.4利润表的结构 75
3.2利润表的内容 76
3.2.1构成营业利润的各项要素 77
3.2.2构成利润总额的各项要素 77
3.2.3构成净利润的各项要素 77
3.3利润表中的项目说明 79
3.3.1营业收入 80
3.3.2营业成本 80
3.3.3营业税金及附加 81
3.3.4销售费用 82
3.3.5管理费用 82
3.3.6财务费用 83
3.3.7资产减值损失 84
3.3.8公允价值变动收益 85
3.3.9投资收益 85
3.3.10营业外收入 85
3.3.11营业外支出 86
3.3.12所得税费用 87
3.4利润怎样算出来 87
3.4.1利润的计算原理 87
3.4.2利润表的计算步骤 88
3.4.3营业利润的计算 88
3.4.4利润总额的计算 89
3.4.5净利润的计算 89
第4章 现金流量表 92
4.1认识现金流量表 92
4.1.1现金流量表的概念 93
4.1.2现金流量表中现金的含义 93
4.1.3现金和约当现金的概念 94
4.1.4现金流量表的基本结构 95
4.1.5现金流量的分类 96
4.1.6现金流量表的会计意义 97
4.1.7现金流量表的作用 98
4.2经营活动的现金流量 99
4.2.1销售商品、提供劳务 99
4.2.2收到税费返还 100
4.2.3收到其他与经营活动有关的现金 100
4.2.4购买商品、接受劳务 100
4.2.5支付给职工以及为职工支付的现金 101
4.2.6支付各项税费 101
4.2.7支付其他与经营活动有关的现金 101
4.3投资活动的现金流量 102
4.3.1收回投资 103
4.3.2取得投资收益 103
4.3.3处置固定资产、无形资产和其他长期资产 103
4.3.4处置子公司及其他营业单位 103
4.3.5收到其他与投资活动有关的现金 103
4.3.6购建固定资产、无形资产和其他长期资产 104
4.3.7投资 104
4.3.8取得子公司及其他营业单位支付的现金净额 104
4.3.9支付其他与投资活动有关的现金 104
4.4筹资活动的现金 105
4.4.1吸收投资 105
4.4.2取得借款 106
4.4.3收到其他与筹资活动有关的现金 106
4.4.4偿还债务 106
4.4.5分配股利、利润或偿付利息 106
4.4.6支付其他与筹资活动有关的现金 106
第5章 了解会计报表附件 108
5.1资产负债表的附表 108
5.1.1财务状况变动表 108
5.1.2资产减值准备明细表 109
5.1.3股东权益变动表 110
5.1.4应交增值税明细表 111
5.2利润表的附表 111
5.2.1利润分配表 111
5.2.2分部报表 112
5.2.3利润表附注 114
5.3利润分配表 114
5.3.1利润分配表的分配顺序 114
5.3.2提取相关基金 117
5.3.3利润分配表的内容 118
5.3.4利润分配表的格式 118
5.3.5利润分配表的相关项目 119
5.4财务报表附注 121
5.4.1财务报表附注的重要性 121
5.4.2全面认识财务报表附注披露内容 123
5.4.3重要会计政策的说明 124
5.4.4会计估计事项说明 124
5.4.5会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 125
5.4.6会计报表中的重要项目的说明 125
5.4.7或有事项的披露 125
5.4.8非调整事项的说明 126
5.4.9关联方关系及其交易的披露 126
5.4.10财务报表附注披露的其他信息 127
5.5财务情况说明书 127
5.5.1财务情况说明书的格式 128
5.5.2财务情况说明书包含的内容 128
第二篇 初识财务报表应用 133
第6章 初识财务报表分析 133
6.1财务报表分析的概念 133
6.1.1财务报表分析的定义 133
6.1.2财务报表分析的意义 133
6.1.3财务报表分析的内容 134
6.1.4财务报表分析的步骤 134
6.1.5财务报表分析的作用 135
6.2三大财务报表分析的功能 137
6.2.1资产负债表分析的功能 137
6.2.2利润表分析的功能 138
6.2.3现金流量表分析的功能 138
6.3谁在进行财务报表分析 139
6.3.1投资人 139
6.3.2债权人 140
6.3.3企业管理人员 141
6.3.4政府机构 142
6.4财务报表分析的方法 143
6.4.1趋势分析法 144
6.4.2比较财务报表分析法 146
6.4.3比率分析法 146
6.4.4结构百分比分析法 147
6.4.5财务报表附注分析法 149
6.5财务报表分析的指标 149
6.5.1变现能力比率 150
6.5.2资产管理比率 150
6.5.3负债比率 151
6.5.4盈利能力比率 151
第7章 资产负债表分析 154
7.1短期偿债能力分析 154
7.1.1营运资本 154
7.1.2流动比率 155
7.1.3速动比率 156
7.1.4现金比率 156
7.2长期偿债能力分析 157
7.2.1资产负债率 158
7.2.2股东权益比率 158
7.2.3负债股权比率 159
7.2.4利息保障倍数 159
7.3营运能力分析 160
7.3.1营运能力分析的目的 160
7.3.2营运能力分析的内容 160
7.3.3应收账款周转率 161
7.3.4存货周转率 162
7.3.5营业周期 162
7.3.6流动资产周转率 163
7.3.7固定资产周转率 163
7.3.8总资产周转率 164
7.4资产和负债的组成分析 164
7.4.1流动资产率 164
7.4.2投资安全系数 165
7.4.3资产结构弹性 165
第8章 利润表分析 167
8.1利润表盈利能力分析 167
8.1.1盈利能力的指标 167
8.1.2盈利能力分析的相关数据 168
8.1.3企业盈利能力的直观分析 168
8.1.4实例：企业收入构成直观分析 169
8.1.5企业盈利能力的分析指标 170
8.2盈利能力的分析目的 171
8.2.1企业所有者 172
8.2.2企业投资人 172
8.2.3企业债权人 172
8.2.4政府有关部门 172
8.2.5企业管理者 173
8.2.6企业员工 173
8.3利润表的盈利能力指标分析 173
8.3.1资产总额利润率 174
8.3.2销售利润率 175
8.3.3成本费用率 175
8.3.4资本金利润率 175
8.3.5股东权益利润率 178
8.4上市公司盈利能力分析 179
8.4.1每股利润 179
8.4.2市盈率 180
8.4.3股息支付率 181
8.4.4留存盈利比率 182
8.5企业成长能力指标分析 183
8.5.1衡量企业成长能力 183
8.5.2销售增长率 184
8.5.3三年利润平均增长率 184
第9章 现金流量表分析 187
9.1现金流量表的结构分析 187
9.1.1现金流量表的总体分析 187
9.1.2经营活动产生的现金流量分析 188
9.1.3投资活动产生的现金流量分析 189
9.1.4筹资活动产生的现金流量分析 190
9.2现金流量表的比率分析 191
9.2.1盈利质量分析 191
9.2.2偿债能力分析 192
9.2.3支付能力分析 193
9.3现金流量表的趋势分析 194
9.3.1趋势分析法介绍 195
9.3.2实例：现金流量表的趋势分析 195
9.3.3趋势分析的局限性 195
第三篇 进阶辨识财务报表信息 199
第10章 妙招巧解财务烟雨 199
10.1形势越好越要冷静 199
10.1.1收入良好时关注现金流入 199
10.1.2收入良好时关注净利润 201
10.1.3实例：关注净利润 202
10.1.4净利润可观时关注营业利润 203
10.1.5实例：关注营业利润 204
10.2简单而有效的专业方法 206
10.2.1杜邦分析法的概念 206
10.2.2杜邦分析法的公式关系 206
10.2.3实例：杜邦财务综合分析体系应用 207
第11章 零基础分辨报表虚假信息 211
11.1造成报表数据误差的原因 211
11.1.1什么是会计失误 211
11.1.2怎么样避免会计失误 212
11.1.3什么是会计舞弊 212
11.1.4会计舞弊惯用的手段 213
11.2会计报表的误差表现在哪里 215
11.2.1表表不符 216
11.2.2虚报盈亏 219
11.2.3表账不符 220
11.2.4报表附注不真实 220
11.2.5编制合并报表时弄虚作假 221
11.2.6上市公司报表虚假信息的主要特征 221
11.3如何识别虚假的会计报表信息 223
11.3.1虚增利润的主要形式及识别方法 223
11.3.2隐瞒利润的主要形式及审查方法 227
第12章 如何避免财务报表的虚假信息 229
12.1加强财务管理 229
12.1.1设置严谨的会计岗位体系 229
12.1.2制定严密的财务制度 230
12.1.3定期进行审计 231
12.2加强货币资金控制 232
12.2.1加强现金管理 232
12.2.2加强银行存款管理 233
12.3防范存货失真 233
12.3.1查找存货数据错失 234
12.3.2存货的常见错失 234
12.3.3防止关键环节存货信息作假 236
12.4防范固定资产失真 237
12.4.1查找购建固定资产环节数据错失 238
12.4.2查找固定资产折旧过程数据错失 238
12.4.3查找固定资产清理环节数据错失 239
12.5防范收入失真 239
12.5.1收入舞弊的形式 239
12.5.2防止收入信息作假 240
12.6防范成本费用失真 240
12.6.1成本费用造假形式 241
12.6.2防止成本费用信息作假 241
第四篇 财务报表实战案例 245
第13章 中型企业财务分析案例资料 245
13.1企业概况 245
13.2企业资产负债表 245
13.3企业利润表 247
13.4企业现金流量表 248
13.5企业财务报表分析概述 249
第14章 实例：资产组成分析 252
14.1资产结构分析 252
14.1.1企业资产结构类型 252
14.1.2流动资产率 253
14.2其他资产组成指标分析 254
14.2.1投资安全系数 254
14.2.2资产结构弹性 254
14.3组成分析结果 255
第15章 实例：企业营运能力及支付能力分析 257
15.1企业营运能力分析 257
15.1.1应收账款周转率 257
15.1.2应收账款周转天数 258
15.1.3存货周转率 258
15.1.4存货周转天数 259
15.1.5营业周期 259
15.1.6流动资产周转率 260
15.1.7流动资产周转天数 260
15.1.8固定资产周转率 260
15.1.9总资产周转率 261
15.1.10企业营运能力分析的结果 261
15.2企业支付能力分析 262
15.2.1可分配现金的计算 262
15.2.2企业支付能力分析的结果 262
第16章 实例：企业偿债能力分析 264
16.1短期偿债能力分析 264
16.1.1营运资本 264
16.1.2流动比率 265
16.1.3速动比率 265
16.1.4现金比率 265
16.1.5短期偿债能力分析的结果 266
16.2长期偿债能力分析 266
16.2.1资产负债率 266
16.2.2股东权益比率 267
16.2.3负债股权比率 267
16.2.4利息保障倍数 267
16.2.5长期偿债能力分析的结果 268
16.3现金偿债能力分析 268
16.3.1现金流动负债比 268
16.3.2现金债务总额比 269
16.3.3现金到期债务比 269
16.3.4现金偿债能力分析的结果 270
16.4偿债能力综述 270
第17章 实例：企业盈利能力分析 272
17.1盈利能力分析 272
17.1.1销售利润率 272
17.1.2成本费用利润率 272
17.1.3资产总额利润率 273
17.1.4资本金利润率 273
17.1.5股东权益利润率 274
17.1.6盈利能力分析的结果 274
17.2盈利质量分析 275
17.2.1盈利现金比率 275
17.2.2再投资比率 275
17.2.3盈利质量分析的结果 276
17.3发展能力分析 276
17.4企业盈利能力综合分析 277
第18章 实例：财务分析指标综合分析 279
18.1资产负债表相关指标汇总 279
18.2利润表相关指标汇总 279
18.3现金流量表相关指标汇总 280
18.4企业综合财务分析 281
18.4.1企业综合财务分析结果 281
18.4.2改良建议 282