1．后金融危机时期我国对外投资与劳务发展的新特点与税收政策需求1.1 国际金融危机背景下的世界经济走势 1
1.1.1 世界经济在金融危机阴影笼罩下动荡不安 1
1.1.2 金融危机的蔓延与复苏 2
1.1.3 我国经济在控通胀与保增长的权衡中艰难前行 4
1.2 我国对外投资与劳务发展的挑战与机遇 5
1.2.1 我国对外投资与劳务发展的新形势 6
1.2.2 我国对外投资与劳务发展面临的严峻挑战 9
1.2.3 我国对外投资与劳务发展面临的良好机遇 13
1.3 我国对外直接投资与劳务发展对税收政策的新需求 17
1.3.1 实现税收支持从偏重“引进来”到“走出去”的战略转换 17
1.3.2 跨国并购重组需要税收政策支持 19
1.3.3 软件服务外包发展需要税收政策支持 20
1.4 我国对外间接投资对税收政策的新需求 22
1.4.1 国际间接投资的发展现状与趋势 22
1.4.2 居民企业对外间接投资对税收政策提出的新需求 24
2．我国居民企业对外投资与劳务税收制度 29
2.1 对外投资与劳务企业所得税制度 29
2.1.1 企业所得税的管辖原则 29
2.1.2 所得来源的界定和境外税收抵免 32
2.1.3 特别纳税调整 47
2.1.4 跨境并购重组的税务处理 53
2.1.5 软件服务外包的税务处理 62
2.1.6 对外间接投资的税务处理 63
2.1.7 境外所得的申报 64
2.2 对外投资与劳务的货物劳务税制度 70
2.2.1 对外投资与劳务相关增值税和消费税政策 71
2.2.2 对外投资与劳务相关营业税政策 72
2.3 我国对外签订的双边税收协定 75
2.3.1 双边税收协定简介 75
2.3.2 双边税收协定的主要内容 77
2.3.3 双边税收协定的适用程序 86
2.4 对外投资与劳务相关的税收服务与管理 90
2.4.1 制定统一规范的我国企业境外投资税收服务指南 90
2.4.2 畅通我国企业境外投资税收宣传和咨询渠道 91
2.4.3 加强对我国境外投资企业的税收辅导 91
3．完善我国对外投资与劳务税收制度 93
3.1 完善对外投资与劳务企业所得税制度 93
3.1.1 境外并购重组相关税收政策 94
3.1.2 境外投资所得合并、汇总申报相关税收政策 117
3.1.3 境外投资所得间接抵免层次延伸 120
3.1.4 鼓励境外投资的税收优惠 123
3.1.5 跨境电子商务的税务处理 126
3.1.6 对外间接投资所得相关税收政策和管理 130
3.2 完善对外投资与劳务货物劳务税制度 135
3.2.1 货物劳务税制相关政策存在的主要问题 135
3.2.2 国际上鼓励对外投资与劳务的主要做法 137
3.2.3 完善货物劳务税制相关政策的建议 140
3.3 完善双边国际税收协定 144
3.3.1 双边税收协定谈签和执行中存在的问题 144
3.3.2 完善双边税收协定的建议 147
3.4 完善税收服务与管理 149
3.4.1 对外投资与劳务税收服务和管理存在的主要问题 149
3.4.2 完善对外投资与劳务税收服务和管理的建议 151
附录 最新相关税收政策 156
国家税务总局关于印发《境外注册中资控股居民企业所得税管理办法（试行）》的公告 2011年7月27日 国家税务总局公告2011年第45号 156
国家税务总局关于非居民企业所得税管理若干问题的公告 2011年3月28日 国家税务总局公告2011年第24号 162
国家税务总局关于扩大适用免抵退税管理办法企业范围有关问题的公告 2011年3月14日 国家税务总局公告2011年第18号 164
财政部 国家税务总局关于跨境设备租赁合同继续实行过渡性营业税免税政策的通知 2011年6月10日 财税〔2011〕48号 165
财政部 国家税务总局关于高新技术企业境外所得适用税率及税收抵免问题的通知 2011年5月3日 财税〔2011〕47号 166
国家税务总局关于代理出口货物相关税收问题的公告 2011年2月12日 国家税务总局公告2011年第12号 167
国家税务总局关于发布企业境外所得税收抵免操作指南的公告 2011年7月2日 国家税务总局公告2010年第1号 167
国家税务总局关于进一步做好“走出去”企业税收服务与管理工作的意见 2010年6月10日 国税发〔2010〕59号 198
财政部 国家税务总局 商务部关于示范城市离岸 服务外包业务免征营业税的通知 2010年7月28日 财税〔2010〕64号 201
财政部 国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知 2009年9月27日 财税〔2009〕111号 201
国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退（免）税问题的批复 2009年9月15日 国税函〔2009〕538号 202
国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知 2006年7月12日 国税发〔2006〕102号 202
国家税务总局关于印发《旧设备出口退（免）税暂行办法》的通知 2008年1月25日 国税发〔2008〕16号 202
参考文献 204