第一章 企业税务与会计基础 1
第一节 建筑施工企业的纳税管理 1
一、我国的税收管理体制 1
二、税务登记的管理 3
三、发票的管理 7
四、纳税申报管理 9
第二节 建筑施工企业的会计核算 11
一、会计核算的特征 11
二、会计核算的对象 13
三、会计核算的任务 14
四、会计组织与人员配备 15
五、会计工作的相关环节 17
第二章 货币资金的管理与核算 24
第一节 库存现金的管理与核算 24
一、库存现金的管理 24
二、库存现金的核算 26
第二节 银行存款的管理与核算 27
一、银行存款账户的管理 27
二、银行支付结算方式 28
三、银行存款的核算 30
四、银行存款的核对 32
第三节 其他货币资金的管理与核算 33
一、银行汇票存款 34
二、银行本票存款 34
第三章 人工劳务的税务与会计处理 36
第一节 人工费用的相关税务规定 36
一、关于个人所得税的相关规定 36
二、关于营业税的相关规定 45
三、关于企业所得税的相关规定 45
第二节 职工薪酬的税务与会计处理 48
一、职工薪酬的概念 48
二、工资的确认与计量 50
三、其他职工薪酬的确认与计量 56
第三节 外部劳务的税务与会计处理 58
一、建筑劳务用工制度的发展历程 58
二、建筑劳务企业的分类 59
三、劳务分包的税务与会计处理 60
四、劳务派遣的税务与会计处理 62
第四章 材料物资的税务与会计处理 64
第一节 材料物资的相关税务规定 64
一、关于增值税的相关规定 64
二、关于营业税的相关规定 68
三、关于资源税的相关规定 69
四、关于企业所得税的相关规定 70
第二节 材料物资会计核算的基础 72
一、材料物资核算的基本要求 72
二、材料物资的分类与管理 72
三、材料物资的确认与初始计量 75
第三节 原材料的税务与会计处理 77
一、原材料收发的程序 77
二、购入原材料的核算 82
三、发出材料的核算 86
第四节 其他材料物资的税务与会计处理 90
一、自制材料的核算 90
二、委托加工物资的核算 91
三、周转材料的核算 93
四、低值易耗品的核算 95
五、材料物资的其他收发业务 99
第五节 材料物资的清查盘点与期末计量 100
一、材料物资的清查盘点 100
二、材料物资的期末计量 103
第五章 固定资产的税务与会计处理 105
第一节 固定资产的相关税务规定 105
一、关于增值税的相关规定 105
二、关于营业税的相关规定 106
三、关于企业所得税的相关规定 107
四、关于其他税种的相关规定 112
第二节 固定资产取得的税务与会计处理 114
一、固定资产的确认 114
二、固定资产的分类与管理 116
三、固定资产取得的核算 118
第三节 固定资产折旧的税务与会计处理 127
一、折旧的基本规定 127
二、折旧方法的选择 129
三、折旧的账务处理 131
第四节 固定资产后续支出的税务与会计处理 131
一、费用化的后续支出 132
二、资本化的后续支出 132
三、后续支出的税法与会计处理差异 133
第五节 固定资产的处置、盘点和期末计价 134
一、固定资产的处置 134
二、固定资产的清查盘点 136
三、固定资产的期末计价 138
第六节 临时设施的会计处理 141
一、临时设施的内容和分类 141
二、临时设施的会计核算 142
第六章 施工项目成本的管理及税务与会计处理 145
第一节 成本管理方法的演进及特点 145
一、成本管理方法的发展过程 145
二、现代成本管理的特点 147
三、施工项目成本管理与企业成本管理 149
第二节 施工项目成本管理概述 150
一、施工项目成本的分类 150
二、工程计价中建筑安装工程费用的组成 152
三、施工项目成本管理的基础 154
四、施工项目成本管理的原则与内容 157
五、财务人员在施工项目成本管理中的作用 160
第三节 施工项目成本的预先控制 162
一、施工项目成本预测及其意义 162
二、施工项目成本预测的程序与方法 163
三、成本预测与投标报价 167
四、目标成本与成本计划 172
第四节 施工项目成本的事中控制 181
一、施工项目成本事中控制的对象 181
二、施工项目成本事中控制的程序 182
三、施工项目成本事中控制的方法 183
四、责任成本管理在建筑施工企业的应用 185
第五节 施工成本的税务与会计处理 192
一、施工成本与费用的概念 192
二、施工成本核算的对象 193
三、施工项目成本的核算程序 194
四、建造合同成本的会计核算与税务处理 196
五、辅助生产费用的会计核算与税务处理 200
六、机械作业成本的会计核算与税务处理 205
第七章 收入与费用的税务与会计处理 210
第一节 收入概述 210
一、收入的概念 210
二、收入的特点 210
三、收入的分类与内容 211
第二节 建造合同收入及费用的税务与会计处理 211
一、建造合同概述 211
二、建造合同总收入 213
三、建造合同总成本 215
四、合同收入与合同费用的确认 216
五、合同预计损失的核算 222
六、工程结算的税务与会计处理 223
七、工程分包的税务与会计处理 227
八、BOT项目的会计核算 232
第三节 其他利润项目的税务与会计处理 233
一、利润总额的组成 233
二、其他业务利润的税务与会计处理 234
三、营业外收支的税务与会计处理 236
四、本年利润的核算 238
第四节 所得税的税务与会计处理 239
一、关于企业所得税的相关规定 239
二、企业所得税会计 245
第五节 其他税费的税务与会计处理 263
一、资源税 263
二、土地增值税 263
三、房产税、土地使用税、车船税和印花税 264
四、城市维护建设税 265
五、个人所得税 265
六、教育费附加 265
第八章 施工项目债权债务的税务与会计处理 266
第一节 债权债务的相关税务规定 266
一、关于营业税的相关规定 266
二、关于企业所得税的相关规定 266
三、关于个人所得税的相关规定 269
第二节 施工项目债权的税务与会计处理 270
一、应收账款 270
二、应收票据 273
三、预付账款 277
四、其他应收款 278
五、应收款项减值损失 279
第三节 施工项目债务的税务与会计处理 280
一、短期借款 281
二、应付票据 281
三、应付账款 283
四、预收账款 284
五、其他应付款 286
第四节 内部往来的税务与会计处理 286
一、企业内部提供劳务的税务规定 286
二、内部往来的会计核算 287
第九章 会计报表的编制与分析 290
第一节 会计报表概述 290
一、编制会计报表的意义 290
二、会计报表的分类 291
三、会计报表的编制要求 291
第二节 对外报表的编制与分析 293
一、资产负债表的编制 293
二、利润表的编制 303
三、现金流量表的编制 307
四、所有者权益变动表 319
五、会计报表的分析 320
第三节 成本费用报表的编制与分析 327
一、项目成本费用报表 327
二、施工项目成本分析 331
附录 建筑施工企业常见财税问题解答 337
一、会计核算部分 337
1．“甲供材料”怎么进行会计处理？ 337
2．项目部购买的砂石料系当地农民直接提供，如何取得发票？ 338
3．工地出售余料、废品之类的收入，如何进行会计处理？ 338
4．缴纳资源税后如何入账？是记入“营业税金及附加”吗？ 338
5．项目部雇用的农民工工资如何入账？ 338
6．工地管理人员的电话费、餐费及其他费用应如何入账？ 339
7．工程质保期内发生的维修费用如何进行账务处理？ 339
8．工程项目的质量保证金如何进行账务处理？ 339
9．发票、自制收据与财政部门监制的收据有何区别？ 339
10．材料员把购买材料的发票丢失了，应如何处理？ 340
11．工程施工实际发生成本和按完工进度计算的主营业务成本有差额，是否需要调整？ 340
12．我单位与其他单位组成联合体，中标后分别施工，如何组织会计核算？ 340
13．施工项目部生产的混凝土如何组织会计核算？ 340
14．购买工程软件应记入“长期待摊费用”还是“固定资产”科目？ 341
15．当年没工程施工任务的机械设备提折旧吗？ 341
16．项目部职工食堂用品购置费用应列入什么明细科目？ 341
17．以个人名义购买的小汽车能否列为单位的固定资产？ 341
二、营业税部分 341
18．建筑业营业税税目的范围及其定义为何？ 341
19．建筑业营业税纳税地点如何确定？ 342
20．如何理解建筑业营业额不包括建设方提供设备的价款？ 342
21．“甲供材料”涉及营业税如何计算缴纳？ 342
22．建筑施工企业的其他业务收入，如招标和咨询取得的收入，其营业税税率是多少？ 342
23．建筑劳务承包行为如何缴纳营业税？ 343
24．劳务公司受托为用工单位安排劳动力如何缴纳营业税？ 343
25．施工企业现场搅拌沥青混凝土如何缴税？ 343
26．勘察设计合同应该如何缴纳营业税？ 343
27．支付个人劳务费是否代扣代缴营业税及附加？ 344
28．绿化工程取得的收入按什么税目缴纳营业税？ 344
29．企业能否将多缴纳的营业税退回？ 345
30．地方建筑企业承包部队工程是否减免税？ 345
31．退款后已缴纳的营业税如何处理？ 345
32．建筑业中的挂靠方和被挂靠方的纳税义务如何认定？ 346
三、企业所得税部分 346
33．集团公司收取下属公司的管理费能否税前列支？ 346
34．《企业所得税法》中规定的“合理工资、薪金”应如何掌握？ 346
35．企业计提了职工工资但是没有发放，可以在企业所得税税前扣除吗？ 347
36．跨年度发放的工资及奖金可否在企业所得税汇算清缴时税前扣除？ 347
37．企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，是否可以税前扣除？ 347
38．企业组织职工旅游发生的费用支出能否列入职工福利费？ 347
39．职工防暑降温费、职工住房补贴等能否直接税前扣除？ 347
40．企业支付给返聘人员的劳动报酬，是否允许税前扣除？ 348
41．职工福利费范围应如何界定及处理？ 348
42．公司外购实物发给员工如何进行税务处理？ 348
43．企业职工私人车辆无偿提供给企业使用，发生的汽油费、保险费是否可以在税前扣除？ 348
44．企业承租房屋发生的装修费支出如何进行税前扣除？ 348
45．企业取得政策性搬迁或处置收入，如何进行税务处理？ 348
46．未开具外出经营证明的跨地区经营项目部应如何缴纳企业所得税？ 349
47．业务招待费能否全额在税前扣除？ 349
48．单位职工食堂的开支能否在税前扣除？ 350
49．劳务费能否作为职工福利费计算基数？ 350
50．向职工借款的利息支出能否税前扣除？ 350
51．如何理解建筑施工企业总分支机构所得税征管的有关政策？ 350
52．支付劳务派遣人员的工资可否作为工资薪金支出在税前扣除？ 352
53．未签订劳动合同以列工资表方式发放工资是否可以税前扣除？ 352
四、个人所得税部分 352
54．个人从事建筑安装业取得的收入，应当如何缴纳个人所得税？ 352
55．对于单位代扣代缴个人所得税后，税务返回的代办费用该怎么处理？ 353
56．企业支付以前月份拖欠的工资如何计算扣缴个人所得税？ 353
57．建设单位发放给施工单位主要人员的工程节点奖励，如何计算代扣代缴的个人所得税？ 353
58．年终奖金如何缴纳个人所得税？ 354
59．发给大学毕业生的安家费有哪些税务规定？ 354
60．异地施工个人所得税纳税地点如何确定？ 354
61．职工个人所得税是在工程所在地缴纳还是汇总到公司机构所在地缴纳？ 355
62．企业因向个人借款而支付的利息是否代扣代缴营业税和个人所得税？ 355
63．在施工地取得误餐补助是否缴纳个人所得税？ 356
64．退休人员取得过节费是否缴纳个人所得税？ 356
五、其他税费问题 356
65．施工项目部租用当地居民的住房，是否需要到地税缴房产税？ 356
66．在施工现场生产的直接用于本项目施工的水泥混凝土及沥青混凝土等是否应缴纳增值税？ 356
67．异地工程结束后，外经证何时应办理撤销？ 357
68．建筑行业印花税能否异地征收？ 357
69．企业集团内部使用的有关凭证是否征收印花税？ 357
70．纳税人到外县（市）从事生产经营活动的，持税务登记证向国税还是地税申请开具外出经营活动税收管理证明？ 357
71．在企业内部行驶的车辆是否缴纳车船税？ 357
72．基建工地的临时性房屋应否征收房产税？ 358
参考文献 359