第一部分 2012年企业所得税最新政策解读 3
政策解读一 3
政策解读二 4
政策解读三 5
政策解读四 8
政策解读五 10
政策解读六 11
政策解读七 13
政策解读八 16
政策解读九 19
政策解读十 22
政策解读十一 22
政策解读十二 23
第二部分 最新企业所得税法规摘录汇编 31
第一章 总则 31
第二章 应纳税所得额 42
第一节 一般规定 42
第二节 收入 44
1.收入形式与收入额 44
2.销售货物收入 44
3.提供劳务收入 47
4.转让财产收入 48
5.股息、红利等权益性投资收益 50
6.利息收入 50
7.租金收入 52
8.特许权使用费收入 53
9.接受捐赠收入 53
10.其他收入 53
11.分期确认收入 54
12.视同销售业务 57
13.不征税收入 58
14.政策性搬迁和处置收入 82
第三节 扣除 86
1.税费扣除 92
2.损失扣除 93
3.其他支出 104
4.工资扣除 104
5.社会保险及住房公积金 106
6.入身商业保险费 108
7.借款利息 108
8.汇兑损益 109
9.职工福利费 109
10.工会经费 114
11.教育经费 115
12.业务招待费 116
13.广告和业务宣传费 117
14.专项资金 119
15.财产保险 119
16.固定资产租赁费 119
17.劳动保护费 119
18.企业管理费 120
19.公益性捐赠 121
20.棚户区改造支出 131
21.融资费用支出 131
22.代理服务成本扣除 132
23.跨年度应扣未扣支出 132
24.航空电子行程单 132
25.不得扣除项目 133
26.税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调 147
第四节 资产的税务处理 147
1.资产的概述 148
2.固定资产 148
3.生物性资产 151
4.无形资产 152
5.长期待摊费用 153
6.投资资产 154
7.存货 155
8.资产转让 155
9.亏损 168
10.非居民企业所得税处理 169
第三章 应纳税额 174
第四章 税收优惠 179
1.免税收入 179
2.减免税项目 182
3.小型微利企业 191
4.高新技术企业 194
5.民族自治地方优惠 197
6.研究开发加计扣除 199
7.安置残疾人加计扣除 203
8.创业投资企业 204
9.固定资产加速折旧 207
10.综合利用资源 209
11.专用设备抵免 211
12.税收优惠管理 213
13.专项税收优惠 214
（1）软件产业和集成电路产业 215
（2）支持文化企业发展 220
（3）鼓励证券基金发展 221
（4）支持农村金融企业 223
（5）促进节能服务业 224
（6）支持技术先进型服务企业 225
（7）伤残人员专门用品企业 226
（8）扶持促进就业 227
（9）扶持西部大开发 231
（10）支持灾后重建 251
（11）支持海峡两岸直航 252
第五章 源泉扣缴 253
第六章 特别纳税调整 263
第七章 征收管理 275
第八章 附则 305
附件：企业所得税税前扣除明细表 332
第三部分 企业所得税疑难问题案例精解 345
案例一 税前扣除的合法凭据有哪些规定？ 345
案例二 善意取得假发票将面临何种处罚？ 346
案例三 信托公司出具的税务监制收据能否税前扣除？ 347
案例四 劳务派遣人员工资能否作为三项经费扣除基数？ 348
案例五“福利费”口径应如何掌握？ 349
案例六 取暖费发放标准是如何规定的？ 351
案例七 一次性伤残就业补助金是否属于劳动保护费范畴？ 352
案例八 支付非本企业人员的赔偿金是否可以税前扣除？ 352
案例九 以前年度交通事故赔偿可否税前列支？ 353
案例十 职工保险互助金可否在所得税前扣除？ 355
案例十一 董事工资能否作为计提职工福利费的基数？ 355
案例十二 支付出国人员住宿费如何缴纳所得税？ 356
案例十三 出差的误餐补助是否取得发票才可列支？ 357
案例十四 员工报销的个人医药费，能否税前列支？ 358
案例十五 外籍员工的境外保险费能否在税前扣除？ 358
案例十六 如何确定劳保费的开支标准及支出范围？ 359
案例十七 政府奖励款项可否发放给员工？ 360
案例十八 企业替职工支付的个人所得税能否税前扣除？ 361
案例十九 利息资本化会计准则与税法有何区别？ 362
案例二十 企业购买字画能否税前扣除？ 364
案例二十一 用于对外投资的借款利息能否税前扣除？ 365
案例二十二 高尔夫俱乐部会员费如何税前列支？ 366
案例二十三 已计提但未实际发放的相关费用可否税前扣除？ 367
案例二十四 向国土资源部门缴纳的土地出让金滞纳金是否允许扣除？ 368
案例二十五 购买土地使用权时政府代为支付的款项是否做为收入？ 368
案例二十六 减免的税金是否应确认收入缴纳所得税？ 369
案例二十七 单独计价的电梯折旧年限如何确定？ 369
案例二十八 接受固定资产投资如何计算折旧年限？ 370
案例二十九 盘盈固定资产计提折旧能否税前扣除？ 371
案例三十 房屋、建筑物固定资产改扩建如何进行税务处理？ 371
案例三十一 企业一次性收取3年的租金，如何确认应税收入？ 371
案例三十二 租赁合同提前终止未摊完装修费如何税前扣除？ 372
案例三十三 租入厂房的加层改建支出可否税前扣除？ 373
案例三十四 代缴的房产税可否在所得税前扣除？ 374
案例三十五 房屋的装修费是否应资本化？ 374
案例三十六 酒店开业以前发生的装修费是否属于开办费？ 375
案例三十七 筹办期业务招待费等费用是否可税前扣除？ 375
案例三十八 投资性公司广告宣传费的税前扣除基数及标准如何确定？ 376
案例三十九 按权益法已确认但未实际收到的分红可否作为业务招待费的扣除基数？ 376
案例四十 所得税汇算清缴累计折旧可否调减？ 377
案例四十一 企业重组形成的债权损失能否税前扣除？ 377
案例四十二 企业股权无偿赠与如何缴纳所得税？ 378
案例四十三 无偿转让造成长期股权投资损失如何税前扣除？ 380
案例四十四 如何理解“确实无法偿付的应付款项”？ 381
案例四十五 超过一年的保证金是否确认为收入？ 382
案例四十六 小型微利企业年终汇算清缴时是否可减半征收？ 383
案例四十七 亏损企业是否享受残疾人工资加计扣除的优惠政策？ 383
案例四十八 残疾职工工资加计扣除是否包括社会保险？ 384
案例四十九 福利企业增值税退税收入是否缴纳企业所得税？ 384
案例五十 饲养梅花鹿的企业能否享受企业所得税优惠？ 385
案例五十一 高新技术企业可否同时享受两种优惠？ 385
案例五十二 研发人员的各项人工费用哪些可以加计扣除？ 386
案例五十三 软件企业享受所得税优惠的获利年度如何界定？ 387
案例五十四 哪些债券利息收入可以享受企业所得税优惠？ 387
案例五十五 从国外融资租入固定资产而支付的租金是否需要代扣代缴所得税？ 388
案例五十六 计提向境外借款所产生的利息但没有支付的是否要代扣代缴预提所得税？ 389
案例五十七 支付境外设计费是否代扣代缴企业所得税？ 390
案例五十八 香港企业在香港转让境内企业如何缴纳所得税？ 390
案例五十九 内资企业关联交易是否提供同期资料？ 391
案例六十 集团公司统借统贷行为如何界定？ 392
案例六十一 企业之间无偿借款，税务机关是否有权进行纳税调整？ 392
案例六十二 母子公司提供担保发生的担保费能否税前扣除？ 393
案例六十三 集团公司向下属单位发放奖励如何进行税务处理？ 394
案例六十四 销售价远低于市场价所得税如何处理？ 395
案例六十五 房地产企业生产经营期如何确定？ 396
案例六十六 未过户的房屋销售收入汇算清缴时是否确认收入？ 397
案例六十七 房企代收代付款项是否计入核定收入？ 397
案例六十八 收到土地补偿应于何时确认收入？ 398
案例六十九 支付给购房者的违约金能否税前扣除？ 398
案例七十 在汇算清缴期内取得上一年建安发票如何处理？ 399
案例七十一 房地产企业用假票入账形成的偷税金额如何确定？ 400
案例七十二 房地产企业取得政府土地出让金返还款如何处理？ 401
案例七十三 通过“以地补路”等政府工程取得的土地成本如何扣除？ 402
案例七十四 空置房的物业保洁费能否计入开发成本？ 403
案例七十五 企业所得税滞纳金从什么时候开始起算？ 404
案例七十六 如何理解和判断“导管公司”？ 404
案例七十七 有限责任合伙企业如何缴纳所得税？ 405
案例七十八 税务稽查时对财税差异调增的应税所得是否罚款？ 406
案例七十九6年前多缴纳的企业所得税税款能否退还或抵扣？ 407
案例八十 对免税销售额申报不实可否认定为偷税？ 408
案例八十一 季度预缴企业所得税时可否直接弥补亏损？ 409
案例八十二 清算所得弥补以前年度亏损如何计算？ 409
案例八十三 实行定率征收企业所得税是否参加年度汇算清缴？ 410
案例八十四 以前是核定征收现改为查账征收如何计提折旧？ 410
案例八十五 核定征收企业取得补贴收入是否应缴税？ 410
案例八十六 核定征收是否需要正确核算成本费用？ 411
案例八十七 核定征收的建筑企业分包收入如何缴纳所得税？ 412
案例八十八 核定征收企业取得股票投资收益与转让收益是否缴纳所得税？ 413
案例八十九 核定征收期间的应收账款能否在查账年度报损？ 414
案例九十 从高新技术企业取得的股息分红是否补缴差额所得税？ 414
案例九十一 高新技术企业股权转让所得适用税率是15%还是25%？ 415
案例九十二 公司经济类型变更是否要进行企业所得税清算？ 416
案例九十三 企业注销清算时股东借款如何处理？ 416
案例九十四 股权转让的应税所得如何确定？ 417
案例九十五 股权转让分期收款的如何确认股权转让收入？ 417
案例九十六 股权转让所得能否递延五年计税？ 418
案例九十七 股份制改造发生评估增值所得税如何处理？ 418
案例九十八 股权投资持有期间的损失如何税前扣除？ 419
案例九十九 在收购股权时向转让方支付的违约金应如何处理？ 420
案例一百 税后利润直接增资外方股东是否缴纳企业所得税？ 421