营业税 1
一、综合规定 1
1．什么是营业税 1
2．营业税有哪些特点 1
3．营业税的征税范围有哪些 1
4．如何确定一项行为是否应征收营业税 2
5．营业税与增值税在征税范围上是如何划分的 3
6．对兼营行为应如何征税 4
7．什么是营业税的纳税义务人 5
8．企业承包或租赁给他人经营后，其纳税义务人如何确定 6
9．营业税的计税依据是什么 6
10．实行会员制组织的单位在会员入会时交纳的各项费用是否作为计税营业额 7
11．纳税人申报计税营业额明显偏低而又无正当理由的，税务机关应如何核定其营业额 7
12．营业税对纳税义务发生时间是如何规定的 8
13．如何确定营业税扣缴税款义务发生时间 8
14．如何确定营业税的纳税地点 9
15．营业税的纳税期限如何确定 9
16．营业税的起征点如何确定 10
17．营业税的税目、税率是怎样设置的 11
18．营业税有哪些免税规定 12
19．纳税人如何申请减、免税 14
20．民政福利企业征免营业税必须具备哪些条件 15
21．校办企业征免营业税必须具备哪些条件 16
22．对于党校所办企业征免税有何规定 17
23．对于科研单位征免营业税有何具体规定 18
25．对军队系统征免营业税有何规定 19
24．对工会疗养院征免营业税有何规定 19
26．对于国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入的征免税有何规定 20
27．怎样计算营业税的应纳税额 20
28．对纳税人兼营减、免税项目有何规定 21
二、交通运输业 22
29．什么是交通运输业，其征税范围有哪些 22
30．什么是陆路运输，其征税范围有哪些 22
31．什么是水路运输，其征税范围有哪些 23
32．什么是航空运输，其征税范围有哪些 24
34．什么是装卸搬运，其征税范围有哪些 25
33．什么是管道运输，其征税范围有哪些 25
35．搬家业务是否应按“交通运输业”税目中的“装卸搬运”征收营业税 26
36．与运营业务有关的各项劳务是指什么 26
37．油气田企业的管道运输、企业专用铁道运输按什么征税 27
38．运输企业在境外载运旅客或货物入境是否征税 27
39．运输业纳税人销售货物并负责运输怎样征税 28
40．如何确定运输业纳税人 28
41．如何确定铁路运输的纳税人 28
43．如何确定专机或包机运营业务的纳税人 30
42．如何确定航空运输的纳税人 30
44．交通运输业的营业额具体包含哪些内容 31
45．中央铁路运营收入的营业额包括哪些内容 31
46．航空运输的营业额包括哪些内容 33
47．水路运输的营业额包括哪些内容 34
48．运输企业载运旅客或货物出国境后改由其他企业继续承运的，其营业额如何确定 34
49．什么是联运业务，联运业务的营业额如何确定 34
50．外轮、外航从我国取得的运输收入应如何纳税 35
51．怎样确定交通运输业的纳税地点 36
52．油气田所属单位为本油气田提供劳务应如何征税 37
53．什么是建筑业，其征税范围有哪些 39
三、建筑业 39
54．单位所属内部施工队伍承担其所属单位的建筑安装工程是否征收营业税 40
55．自建自售建筑物是否征收建筑业营业税 40
56．有线电视安装费应如何征税 41
57．对于其他工程作业应如何征税 42
58．绿化工程应按何税目征税 42
59．对于工程承包公司承包的建筑安装工程应如何征税 42
62．怎样确定建筑安装业务实行分包或转包的扣缴义务人 43
60．对建筑物、构筑物进行修补、养护等工程作业，所取得的收入应如何征税 43
61．对于承包国防工程和军队系统的建筑安装工程应如何征税 43
63．建筑业扣缴义务人扣缴税款的缴款地点如何确定 44
64．包工包料和包工不包料两种方式工程作业的营业额如何确定 44
65．安装工程的营业额是否包括所安装的设备价款 45
66．建筑安装企业向基本建设单位收取的三项费用是否可作营业额一并计税 46
67．材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖等是否可作营业额一并计税 47
68．总承包人将工程分包或转包的，其营业额如何确定 47
69．出售自建建筑物，其计税营业额如何确定 48
71．建筑安装企业制售铝合金门窗用于本企业承建工程的应如何征税 49
70．招标、投标工程的营业额如何确定 49
72．如何确定建筑业的纳税义务发生时间 50
73．如何确定建筑业的纳税地点 51
74．跨省与非跨省工程应如何界定 52
75．对于境外机构总承包建筑安装工程的征税问题是如何确定的 53
77．纳税人承包以工代赈工程如何征收营业税 54
78．建筑安装工程材料溢余是否要征收营业税 54
76．武警部队系统的建筑工程是否征收营业税 54
四、金融保险业 55
79．什么是金融业，其征税范围有哪些 55
80．什么是贷款 55
81．什么是融资租赁 55
82．什么是金融商品转让 56
83．什么是金融经纪业 57
84．其他金融业务具体指什么 58
85．什么是典当业，其征税范围如何确定 58
88．对人民银行的贷款业务如何征税 59
86．对于金融往来业务是否征收营业税 59
87．银行及其他金融单位代发行国家各种债券的手续费是否征收营业税 59
89．对于中国进出口银行、国家开发银行的征税有何具体规定 60
90．对于中国农业发展银行征收营业税有何具体规定 60
91．非金融机构投放资金取得的收入是否属征税范围 60
92．农村合作基金会收取的资金占用费是否属征税范围 61
93．电力建设资金有偿使用利息收入是否属征税范围 61
95．对于外国企业在中国境内取得的利息、租金收入是否属征税范围 62
96．利差补贴和出纳长款是否属征税范围 62
94．邮政汇兑资金利息收入是否属征税范围 62
97．金银业务收入和金银政策性差价收入是否属征税范围 63
98．存款和购入金融商品行为是否属征税范围 63
99．对于延期付款的利息是否属征税范围 63
100．怎样确定金融业的纳税义务人 64
101．怎样确定委托贷款的扣缴义务人 65
102．金融保险业以外汇结算营业额如何纳税 65
103．人民银行再贴现是否征收营业税 66
104．怎样确定金融业的营业额 66
105．怎样确定典当业的营业额 67
106．金融业的纳税地点如何认定 68
107．金融业的纳税期限是怎样规定的 69
108．国际农业发展基金贷款利息要否纳税 69
109．金融保险业营业税税率调高后，附征的城市维护建设税和教育费附加应如何征收 69
110．对经济特区内（包括上海浦东新区和苏州工业园区）的外资金融机构来源于特区内、外的营业收入应如何征税 70
111．对逾期贷款纳税义务发生的时间如何认定 70
112．金融机构收取的结算罚款是否征收营业税 70
113．对金融机构收取帐单费、凭证费、邮电费等如何征税 71
114．什么是保险业 71
115．怎样确定保险业的征税范围 71
116．保险公司实行分保险业务的应如何确定营业额 73
117．保险公司开展财产、人身保险业务的营业额如何确定 74
118．境内保险机构为出口货物提供的保险业务是否属于征税范围 74
119．中国进出口银行办理出口信用保险业务是否属于征税范围 75
120．保险公司开办个人投资分红保险业务是否属于征税范围 75
122．保险机构的“追偿款”收入是否属于征税范围 76
123．如何确定保险业务的扣缴义务人 76
121．境内保险机构承保的涉外直接保险业务是否应征税 76
124．无赔偿奖励是否可从营业额中扣除计税 77
125．新税制后保险公司经营的保险业务是否仍按实收保费计税 78
126．保险业的纳税地点如何认定 78
127．保险业的纳税期限如何确定 79
128．保险业有哪些减免税规定 79
129．对于保险公司从上级取得的回扣是否征税 82
130．对保险公司办理储金业务应如何征税 82
131．对于初保、分保业务征税有何新的规定 83
133．怎样确定邮政业务的征税范围 84
五、邮电通信业 84
132．什么是邮电通信业，其征税范围有哪些 84
134．怎样确定电信业务的征税范围 85
135．集邮商品的征税有哪些规定 86
136．对于报刊发行应如何征税 86
137．对邮政部门收取的“电话初装费”应如何征税 87
138．电信部门的“168台”开展咨询、点歌等业务，对此项收费应如何征税 87
139．对邮电局（所）经营的邮电礼仪业务应如何征税 87
142．对跨网通话业务如何确定计税营业额 88
143．对非电信部门开办电话咨询业务应如何征税 88
140．销售无线寻呼机、移动电话应如何征税 88
141．对于邮政储蓄业务应如何征税 88
144．邮电通信业的营业额应如何确定 89
145．报刊发行业务营业额应如何确定 89
146．邮政业务收入包括哪些方面 90
147．电信业务收入包括哪些方面 93
148．邮政部门销售集邮商品的营业额如何确定 97
149．电信部门拍卖“吉祥号码”等的营业额如何确定 97
151．怎样确定文化业的征税范围 98
六、文化体育业 98
150．怎样确定文化体育业的征税范围 98
152．怎样确定体育业的征税范围 99
153．如何区分文化体育业与娱乐业的征税范围 99
154．怎样确定文化体育业税收扣缴义务人 99
155．单位或个人演出计税营业额如何确定 100
156．“文化技术培训”是否应按“文化体育业”税目征税 100
157．对于机动车驾驶员培训业务是否征收营业税 100
161．对于体育彩票应如何征税 101
160．对于电影发行单位的发行收入应如何征收营业税 101
158．对于美容、缝纫等培训班收取的培训收入应如何征税 101
159．电视台收取的有线电视月租费应如何征税 101
162．电台、电视台的播映收费如何征税 102
163．体育运动队出场费收入如何征税 102
164．学校取得的赞助收入要否纳税 102
165．免征营业税的博物馆其范围是什么 103
七、娱乐业 104
166．怎样确定娱乐业的征税范围 104
167．怎样确定娱乐业的适用税率 105
168．娱乐业计税营业额应如何确定 105
169．如何把握“游艺”活动的征税范围 105
170．在饮食场所提供娱乐服务应如何征税 106
171．在娱乐服务的同时销售商品应如何征税 106
172．在娱乐服务的同时提供其他服务的行为应如何征税 107
173．歌舞厅等娱乐场所提供花卉服务收入应如何征税 108
174．娱乐活动中的奖品、奖金支出是否允许扣除计税 108
175．怎样确定服务业的征税范围 109
176．什么是代理业 109
八、服务业 109
177．代办进出口业务应如何征税 110
178．对于其他代理业务如何计征营业税 110
179．代理业的营业额如何确定 110
180．代购货物行为需具备哪些条件才征收营业税 111
181．如何确定广告代理业的计税营业额 111
182．期货代理单位的计税营业额如何确定 111
183．对于社会福利有奖募捐收入如何计征营业税 112
184．对从事代办运输的经纪单位如何征税 112
185．什么是旅店业 113
186．对旅店业中采取凭卡服务统一结算经营方式的应如何征税 113
187．什么是饮食业 113
188．纳税人经营烧卤熟制食品应如何征税 113
189．什么是旅游业 114
190．如何确定旅游业的计税营业额 114
193．什么是租赁业 115
194．其他单位从事融资租赁业务应按什么税目征税 115
191．对本身具备食、宿、行设施和功能的旅游企业如何确定计税营业额 115
192．什么是仓储业 115
195．转租业务应如何征税 116
196．运输企业供车行为应怎样征税 116
197．有偿转让资产使用权的行为应如何征收营业税 117
198．境内远洋运输企业船舶租给境外单位使用应如何征税 117
199．航空公司包机费收入应如何征收营业税 117
200．什么是广告业 117
202．什么是其他服务业 118
203．企业派本单位员工为其他单位服务如何征税 118
201．如何确定广告业的计税营业额 118
204．对动（植）物检疫站（局）收取的检疫费是否征税 119
205．对商检系统的行政单位的收费如何征税 120
206．对于中国石油天然气总公司收取的原油管理费应如何征税 120
207．对于航空公司用飞机开展飞洒农药业务应如何征税 120
208．俱乐部、交易所或类似的会员组织所收取的会员费、席位费和资格保证金应如何征税 121
209．期货交易所取得的会员费等收入应如何征收营业税 121
210．军队服务性收入的征免税是怎样规定的 122
211．对于律师事务所办案费收入应如何征税 122
212．如何确定律师、会计、审计等事务所提供劳务所取得收入的征税范围 122
216．对于“提供无所有权技术的行为”应如何征税 123
215．对于清洗业务应如何征税 123
213．电力调整试验收入应适用何种税目征税 123
214．对于工程承包公司只负责工程的组织协调业务应如何征税 123
217．地矿部所属地勘单位取得的收入是否属于营业税征收范围 124
218．对于地质矿产部所属地勘单位的征税有何规定 124
219．对于工程勘察设计单位的业务应如何征税 124
220．国有粮食企业取得的储备粮油财政性补贴收入是否免征营业税 125
221．对过路费、过桥费如何征税 125
223．对工会疗养院如何征税 126
224．证券公司手续费收入如何界定 126
222．对举办的社会福利有奖募捐收入是否征税 126
225．期货交易佣金收入应如何征税 127
226．对于社会团体的会费收入是否征收营业税 127
九、转让无形资产 128
227．什么是无形资产和无形资产转让 128
228．怎样确定“转让无形资产”税目的征税范围 128
229．什么是土地使用权出让和转让 129
230．政府有关部门有偿发放经营许可证，是否属“转让无形资产”征税范围 130
231．对于中外合作开发房地产应如何征收营业税 131
234．对于“以地换房”和“以房换地”应如何征税 132
232．对境外向境内转让无形资产应如何征税 132
233．单位名称转让是否属于征税范围 132
235．甲方以土地使用权，乙方以货币资金合股成立合营企业合作建房，应如何征税 134
236．以无形资产投资入股应如何征税 135
237．对土地所有者出让土地使用权是否征收营业税 135
238．对土地租赁应按何税目征税 136
239．土地批租是否属于营业税征收范围 136
240．什么是著作，什么是著作权 137
241．画家出售原稿时连同著作权一同转让的行为应如何征税 138
243．怎样确定转让无形资产的营业税扣缴义务人 139
242．转让无形资产的同时涉及销售货物如何征税 139
244．转让无形资产的纳税地点如何确定 140
245．转让土地使用权采用预收款方式的，其纳税义务时间有何规定 141
246．个人转让著作权收入是否免税 142
247．转让土地使用权有何免税规定 142
十、销售不动产 143
248．什么是不动产和销售不动产 143
249．怎样确定销售不动产的征税范围 143
250．对企业在合并、兼并中发生的不动产转移是否要征收营业税 144
252．单位将不动产无偿赠与他人，在税收上有何规定 145
251．对在销售不动产的同时一并转让土地使用权行为如何征税 145
253．个人无偿赠与他人不动产行为是否征税 146
254．借款者将不动产抵押给银行的行为应怎样征税 146
255．个人从事房地产经营业务应怎样征收营业税 147
256．以“还本”方式销售建筑物，在计征营业税时可否从营业额中减除“还本”支出 147
257．对于包销房产应怎样征税 148
258．对以不动产投资入股应如何征税 148
260．不专门从事销售不动产的单位和个人发生的一次性销售不动产行为是否要纳税 149
259．境外单位或个人销售境内的不动产是否要征税 149
261．单位和个人由于土地被征用而取得的不动产补偿费是否要缴纳营业税 150
262．在销售不动产时代有关部门收取的各项费用是否计入计税营业额 150
263．销售不动产行为的纳税地点如何确定 151
264．取得销售不动产的预收款或定金时是否要申报纳税 151
265．以不动产作为股利进行分配应怎样征收营业税 151
266．以不动产或无形资产投资入股收取固定利润应如何征收营业税 152
268．如何确定资源税的纳税义务人 153
267．什么是资源税，资源税有哪些特点 153
资源税 153
269．资源税的征税范围有哪些 154
270．资源税的税目税额是如何规定的 155
271．对伴生矿、伴采矿、伴选矿如何征税 156
272．资源税的课税数量是怎样确定的 156
273．纳税义务人同时开采或生产不同应税产品的应如何缴纳资源税 157
275．如何计算资源税的应纳税额 158
276．资源税的纳税义务发生时间是怎样规定的 158
274．怎样确定资源税的扣缴义务人 158
277．资源税的纳税地点是怎样确定的 159
278．资源税有哪些减免税政策 159
279．资源税的纳税期限有何规定 160
280．对于资源税的减免问题有何具体规定 160
281．怎样确定铝土矿、耐火粘土、石英砂、矿泉水等资源税应税产品的征税范围 162
282．纳税人发生的哪些行为视同销售应税产品要按规定缴纳资源税 163
283．纳税人开采或生产最终出口或者销售后有其他用途的产品是否要纳税 164
附表一 资源税税目税额明细表 165
附表二 几个主要品种的矿山资源等级表 176