目录 1
一、货币资金审计常见错弊 2
例1 库存超限，坐支现金 2
例2 涂改单据，多报冒领 2
例3 公款私存，贪污利息 3
例4 会计枉法，贪污公款 3
例5 持假单据，冒领药费 4
例6 帐实不符，“白条”顶库 4
例7 帐实不符，挪用现金 5
例8 设“小金库”，公款私存 6
例10 伐卖厂内树木，私存“小金库” 7
例9 截留收入，乱发奖金 7
例11 自查“小金库”，未按规定处理 8
例12 私分培训费，查出又交公 8
例13 银行存款，帐帐不符 9
例14 现金换支票，谋取私利 9
例15 转借银行帐户，违反银行结算办法 10
例16 借出转帐支票，包庇私人偷税 10
例17 因凭证有误，差额贪为己有 11
例18 错将有价证券顶作库存现金 12
例19 转借银行贷款，违反银行规定 12
例21 收费不入帐，转作“小金库” 13
例20 用流动资金搞改扩建工程 13
二、结算资金审计常见错弊 15
例1 销售收入挂帐，目的调节利润 15
例2 利用往来帐户偷漏税金 17
例3 利用“其他应付款”科目乱发奖金 18
例4 盘盈列“其他应付款”用以调节利润 18
例5 代管物资收入，开支保管员奖金 19
例6 个人长期占用公款挪作他用 20
例7 销售包装物帐务处理有错误 21
例9 利用钢材限价外收入加发奖金 22
例8 分得联营利润错记帐户 22
例10 用“应付工资”帐户发浮动工资 24
例11 占用采购资金个人捞取好处 25
例12 处理报废产品收入，长期挂在“其他应付款” 26
三、专项资金审计常见错弊 27
例1 多提折旧基金和大修理基金 27
例2 提取的职工福利基金错列专用基金 28
例3 专用基金存款利息未交“两金” 29
例4 错提职工福利基金和工会经费 29
例5 用公款支付家庭财产保险费，变相发放福利基金 30
例7 新建宿舍楼漏交建筑税 31
例6 荣誉金错列劳保支出 31
例9 提高建筑企业级别，目的多取费用 32
例8 多报工程量，竣工决算不实 32
例10 建筑公司取费不合理应予更正 33
例11 建筑公司错取施工技术装备费 34
例12 计算地面未扣墙体所占面积 34
例13 外委制作安装的设备造价不实 34
例14 高估冒算工程费用 35
例15 变相发放职工福利基金 36
例16 修理费用不应计入专用基金 36
例18 工会购置的运动服挤列企业管理费 37
例17 外宾招待费不应计入福利基金 37
例19 专项工程支出列入企业管理费 38
例20 奖金税从后备基金中列支 39
例21 用于基建的物资错列入生产成本 40
例22 专项贷款利息错列入生产成本 40
例23 违犯制度规定多提福利基金 41
例24 错把奖金列入生产成本 42
例25 大修工程决算不实 42
例26 用福利基金支付职工奖金 43
例28 工程决算不实，多报60万元 44
例27 发放实物挤入专项工程支出 44
四、固定资产审计常见错弊 47
例1 未正式交付使用的固定资产误提折旧 47
例2 未使用的固定资产照提折旧 49
例3 错误理解提取率，多提大修理基金 49
例4 误将处理报废固定资产收入冲减企业管理费 50
例5 固定资产变价收入冲减企业管理费 51
例6 租赁固定资产收入误入营业外收入 51
例7 绞车租赁费冲减企业管理费，漏交税金 52
例8 少提固定资产折旧 53
例10 固定资产帐实不符 54
例9 新建职工宿舍，漏交建筑税 54
例11 购进不需安装的设备计价不合规 55
例12 无偿调入需要安装设备核算不合规 56
例13 报废固定资产结转折旧帐务处理不当 57
例14 设备安装费计入企业管理费 58
例15 购置的五万元以下微机错列企业管理费 59
例16 设备安装费列企业管理费 60
例17 企业固定基金科目运用不当 61
例18 设备购置挤列成本 62
例20 固定资产变价收入不按规定计交“两金” 63
例19 报废固定资产漏提折旧 63
例21 盘亏固定资产直接做了冲减“固定基金”的帐务处理 64
例22 固定资产不入帐 65
例23 收回固定资产价款列“其他应付款”漏交“两金” 66
例24 不提固定资产折旧 67
例25 把固定资产变价收入冲转生产成本 68
例26 租出固定资产收入，记入职工福利基金 68
例27 已提足折旧的固定资产，继续提取折旧 69
例28 联营采矿，未办许可证 69
例30 订购变压器供方违约，索赔损失 70
例29 订货材质发生错误造成重大经济损失 70
例31 联营企业投资不实 71
五、材料审计中常见错弊 73
例1 材料申请计划中常见的问题 73
例2 盲目采购备件造成经济损失 75
例3 材料采购成本计算不符合规定 75
例4 大宗市内运输费应计入材料采购成本 76
例5 材料运杂费用分摊不当 78
例6 工作不负责任采购材料未运完 78
例7 领用燃料油计量不准确 79
例8 新建企业单位管理混乱出现材料盘盈 81
例9“以领代耗”材料，虚增产品成本 82
例10 原材料保管不善失效帐务处理不当 83
例11 少摊材料成本差异使贷方余额增加 84
例12 运输途中丢失材料私自处理 85
例13 外委加工材料质量不符合标准 86
例14 提价销售原材料 87
例15 车间备用材料计入产品成本 87
例16 串换材料未及时清帐 88
例17 乘借出材料之机贪污盗窃 90
例18 计划内钢材转计划外高价销售 90
例19 仓库管理混乱，保管员自盗 91
例20 内外勾结盗窃材料 92
例21 把奖金计入材料采购成本 93
例22 原材料按估价核算虚增成本 94
例23 自制设备用料摊入成本 96
例24 材料成本差异额分配不合理 97
例25 使用估计材料成本差异分配率 98
例26 材料盘亏计入“材料成本差异”帐户 99
例27 以购材料为名发放厂服 100
例28 利用材料成本差异调节成本 101
例29 销售外购原材料漏交增值税 102
例30 利用“材料成本差异”帐户调节企业利润 103
例31 贪污委托加工材料下角料款 105
例32 “材料成本差异”使用一个综合差异率 106
例33 购进材料质量不符合合同规定 106
例34 帐外物资售后抵减费用支出 107
例35 合同无效，价金偏高 108
六、工资审计常见错弊 111
例1 浮动工资挤入企业管理费 111
例2 未按规定提取工资基金 112
例3 肉价补贴挤入费用 112
例4 肉价补贴错列更新改造基金 113
例5 工龄津贴挤入商品流通费 114
例6 工会专职干部工资列入生产成本 114
例7 计算有误多提效益工资 115
例8 工资结算单计算不正确 116
例9 虚报考勤，多领工资，形成“小金库” 117
例10 扩大工资总额，多提福利基金 117
例11 病保工资错列企业管理费 118
例12 少计产品成本，多提“效益”工资 119
例13 虚列工资支出，增加产品成本 120
例14 擅自上浮工资，违犯制度规定 120
例15 浮动工资错列销售费用 121
例16 职务津贴等错列入生产成本 122
例17 工资总额超支，错列施工成本 123
例18 应由专项工程负担的工资，列入企业管理费 124
例19 派到集体企业工作人员工资在国营企业列支 124
例20 自费工龄补贴，列入生产成本 125
例21 自费调资进成木 126
例22 多计提百元产值工资含量 127
七、产品成本审计常见错弊 130
例1 利用材料成本差异调剂成本 130
例2 材料成本差异核算不合规，产品成本不实 131
例3 利用预提费用调节产品成本 132
例4 预提费用提而不用长期挂帐 133
例5 利用多提预提费用扩建招待所 134
例6 预提费用结余不冲减成本 135
例7 已耗材料未分摊价差，虚报成本 136
例8 少提少摊利息支出 137
例9 逾期贷款加息列入生产成本 138
例10 保险优待费计入“其他应付款” 139
例11 多转“待摊费用”，扩大产品成本 140
例12 违反规定，乱摊成本 141
例13 专项工程领用材料计入产品成本 142
例14 残料、废料未估价入帐 143
例15 故意增加在产品成本，造成产品成本不实 144
例16 购置5万元以上的仪器，计入成本 144
例17 售出试制新产品收入冲减专项工程支出 145
例18 购买照像机列入企业管理费 146
例19 专项工程超支转入企业管理费 147
例20 赔偿金列入企业管理费 148
例21 摊派款列入企业管理费 148
例22 集资款列入企业管理费 149
例23 超标排污费和罚款挤入成本 150
例24 罚款收入冲减企业管理费 151
例25 罚款支出列入生产费用 151
例26 罚款支出列入企业管理费 152
例27 罚息计入产品成本 153
例28 罚款计入成本，扩大开支范围 153
例29 矿庆费用列入企业管理费用 155
例30 违章罚款错列企业管理费 155
例31 医务人员工资列入企业管理费 156
例32 电影机修理费列入企业管理费 157
例34 保育人员的工资列入企业管理费 158
例33 招待所购置家具列入企业管理费 158
例35 职工宿舍旅馆化费用支出作为待摊费用计入产品成本 159
例36 超标准发放取暖费列入企业管理费 160
例37 生活取暖用汽列入企业管理费 160
例38 福利费用支出列入产品成本 161
例39 托儿所用暖汽片列入企业管理费 162
例40 体育活动支出错列企业管理费 162
例41 售给职工的副食品差价计入成本 163
例42 计提职工福利基金、工会经费的基数不正确 164
例44 职工“团体人身保险费”列入成本 166
例43 副食品价格补贴超标准进入成本 166
例45 更新改造费用列入车间经费 167
例46 专项工程超支挤入产品成本 167
例47 将购置固定资产费用列入企业管理费 169
例48 购置250千瓦的电机列入企业管理费 170
例49 专项工程支出转入基本生产 171
例50 基建用料的运输费用列入产品成本 172
例51 专项工程支出超计划，直接冲销预提费用余额 173
例52 专用借款利息支出列入产品成本 174
例53 专项工程支出列入生产成本 175
例54 锅炉安装费转入企业管理费 176
例55 编造假工程决算，挤占产品成本 177
例57 翻修24间小平房列入金业管理费 178
例56 大修理费用转入企业管理费 178
例58 计提大修理基金不足，造成成本不实 179
例59 大修理支出作待摊费用挤占产品成本 179
例60 大修理领用材料列入车间经费 180
例61 材料盘亏损失，未经批准直接计入成本 181
例62 为职工购大米差价补贴，列入商品流动费 182
例63 施工图预算不实 183
例64 超摊待摊费用 183
例1 工作失误，数字颠倒，多发产品 185
八、产成品审计常见错弊 185
例2 虚报产量，帐实不符 186
例3 变更计价方法，多转销售成本 187
例4 管理混乱，产品盘亏 188
例5 计量人员工作不负责任，产品数量不实 189
例6 工段少报产品数量，帐实不符 190
例7 工作疏忽，两种产品数字交叉 191
例8 产品盘盈列“其他应付款”科目 192
例9 车间少报产量，弄虚作假 193
例10 出售产品不合格，退回不入帐 193
例11 内外勾结，以好代次，使企业蒙受经济损失 194
例12 半成品计入产成品，造成帐实不符 195
例13 运输车厢不清理，产品盘亏 196
例14 计量器不准，引起产品销售纠纷 197
例15 规格不符，产品退回 198
例16 次品盘盈，合格率不准 199
例17 专项工程占用产品未办手续，造成帐实不符 201
例18 在产品无形损耗，不作处理 202
例19 产品质量不合格，迟迟不作处理 203
例20 未验收入库产品充作产成品 204
例21 产品发出凭证不合规，白条顶库 205
例2 产品销售价格超过省定最高限价 208
九、销售审计常见错弊 208
例1 车间以“赶工费”为名，多收加工费 208
例3 销售材料只记收入，不记销售成本和税金 209
例4 车间销售小商品，冲减车间经费 210
例5 销售已计入“扣除税额”的材料，漏交增值税 211
例6 返还钢材差价，列入销售费用 212
例7 利用调整税率时间差少交税金 214
例8 利用“其他应付款”帐户，转移产品销售收入 215
例9 销售下脚废料，帐务处理不合规 216
例10 对外运输收入不列销售收入 217
例11 大修理工程领用自产商品，不列销售收入 218
例13 调低产品销售成本，虚增利润 219
例12 降低产品销价用于专项工程支出 219
例14 调高产品销售成本，压低利润 220
例15 福利部门使用产品未作销售处理 221
例16 销售材料不通过“销售”帐户，直接冲减“材料”帐户 222
例17 受托来料加工节约用料没列销售收入 223
例18 包装物租金收入计入职工奖励基金 224
例19 巧立名目，扩大销售费用 225
例20 擅自提高产品价格，违反物价政策 226
例21 包装物销售误按其他应付款核算 227
例23 产品销售合同条款不合规定 228
例22 销售发票计算有误，漏收货款 228
十、利润审计常见错弊 230
例1 隐匿销售收入虚减利润 230
例2 生产用料计入专项工程支出，虚增利润 232
例3 集资款错列营业外支出 232
例4 出口创汇奖励作销售处理，影响利润不实 233
例5 少计产品成本调节利润 234
例6 外加工的余料收入错列“其他应付款” 235
例7 利用发出商品帐户隐瞒销售收入，调减利润 235
例8 广告费错列营业外支出 236
例10 滞纳金错列营业外支出 237
例9 赔偿金、罚金错列营业外支出 237
例12 职工培训费列入营业外支出 238
例11 职工医药费列入营业外支出 238
例13 罚款收入错列“其他应付款” 239
例14 退休人员任意购物列营业外支出 240
例15 逾期包装物押金列“其他应付款” 241
例16 专项拨款项目支出列营业外支出 241
例17 截留福利收入私设“小金库” 242
例18 联营单位转来利润列“其他应付款” 243
例19 销售材料实现利润冲减材料成本差异 244
例21 工会干部工资计入产品成本截留利润 245
例20 医务人员工资计入产品成本截留利润 245
例22 专项工程人员的工资计入产品成本，截留利润 246
例23 少报消耗材料虚增利润 247
例24 已经支付的销售费用不列支，虚增利润 247
例25 私分联营利润 248
例26 取得的滞纳金收入，冲减企业管理费 249
例27 以联营为名，截留利润 249
例28 转移两项收入，扩大亏损额 252
例29 截留联营利润，购买小汽车 253
例2 销售外购原材料，漏交税金 255
十一、税金审计常见错弊 255
例1 错用税率，漏交税金 255
例3 漏交建筑税 256
例4 销售产品取得回扣，漏交税金 257
例5 专项工程领用的产品，漏交税金 258
例6 漏交城市土地使用税 259
例7 匿报销售收入，偷漏税金 259
例8 分产品作职工福利，漏交税金 261
例9 转移销售退回产品，截留销售收入偷税 262
例10 以货易货漏交税金 263
例11 取得的价外补贴，不计销售收入漏税 264
例12 自制设备领用材料，计入扣除项目金额，漏交增值税 265
例13 销售下脚料收入，漏交增值税 266
例14 多转材料成本差异，漏交所得税 267
例15 滥发实物列入产品成本，漏交税金 267
例16 工资总额不扣除副食品补贴，多提专项基金，漏交所得税 268
例17 自制产品发给职工不通过产品销售，漏交增值税 269
例18 将赞助费列入产品成本，漏交税金 271
例19 大修理费用列入成本，减少利润，少交所得税 272
例20 销售外购材料，直接冲减原材料，漏交税金 273
例21 违约索赔收入错记专用基金漏税 274
例2 计提各项基金的工资总额计算有误 276
十二、会计报表审计中常见错弊 276
例1 “其他应收款”汇总有误 276
例3 货币资金概念不清，汇总错误 277
例4 会工21表“能源交通重点建设基金”计提数有误 277
例5 商品产品成本表中“上年实际平均单位成本”错列 278
例6 销售利润计算有误 278
例7 财务基础薄弱，报表漏项过多 278
例8 少计提大修理基金 279
例9 帐表不符，计算有误，多计税金 280
例10 各表之间的有关指标不对应 280
例11 帐帐、帐表不符 281
附录： 283
1．中华人民共和国会计法 283
2．国务院关于发布《国营企业成本管理条例》的通知 288
3．财政部关于颁发《国营工业、交通运输企业成本管理条例实施细则》的通知 297
4．《中华人民共和国审计条例》 314
5．《审计署关于内部审计工作的规定》 322
6．国务院关于发布违反财政法规处罚暂行规定的通知 326
7．财政部、审计署关于发布《违反财政法规处罚的暂行规定施行细则》的通知 331
编后记 341