目录第一章总论 1
第一节企业财务制度改革简述 2
一、企业财务改革的意义 2
1．统一了不同类型企业财务制度，为企业公平竞争创造了较好的理财环境 2
2．改革了企业财务管理办法，扩大了企业理财的主权，适应了转换企业经营机制和转变政府职能的需要 4
3．充分考虑了国际惯例，较好地规范了企业的理财行为，适应了企业对外开放和发展外向型经济的需要 6
二、企业财务制度改革的重大举措 9
1．改革了企业资金管理制度，明确了企业专权关系，扩大了企业资金管理权限 9
2．改革了固定资产折旧制度，提高了企业固定资产折旧水平 10
3．改革了成本管理制度，规范了企业成本校算和成本管理行为 12
4．实行财务会计报告制度，建立新的财务指标体系 15
第二节企业财务的实质、地位和作用 16
一、企业财务的实质 16
1．企业财务实质的概念 16
2．企业的物资运动与资金运动的关系 17
3．企业的资金运动与财务活动的关系 18
二、企业财务管理的地位和作用 21
1．企业财务在财政银行体系中的地位和作用 22
2．企业财务在企业再生产过程中的地位和作用 23
第三节企业财务管理的内容、原则、任务和方法 24
一、企业财务管理的内容 24
1．企业与投资者的关系 25
2．企业与其他债权债务方的关系 25
3．企业内部的财务关系 25
4．企业与国家及有关部门企业之间的财务关系 26
二、企业财务管理的原则和任务 26
1．企业财务管理的原则 26
2．企业财务管理的任务 28
三、企业财务管理的职能方法 29
1．预测 30
2．决策 30
3．计划 30
4．控制 30
5．分析 31
6．考核 31
四、现代理财观念 31
1．竞争观念 32
2．市场观念 32
4．盈利观念 33
3．风险观念 33
5．效率观念 34
6．法制观念 34
7．资金时间价值观念 34
第四节企业财务管理体制及法规制度体系 35
一、企业财务管理体制 35
1．在保证宏观调控需要的前提下，给企业下放了大量的财务管理权限 36
2．实行企业财务管理集中领导，减少了中间管理层次仅其权限 37
2．分行业企业财务制度 38
二、企业财务管理的法规制度体系 38
1．《企业财务通则》 38
3．企业内部财务管理办法 39
第二章资金筹集及决策 41
第一节资金筹集 41
一、所有者权益 41
1．资本金 41
2．资本公积金 48
3．留存收益 50
1．借款 51
二、企业负债 51
2．发行企业债券 52
3．融资租赁 54
4．应付票据 55
5．应收帐款及预收款 56
6．定额负债 56
第二节筹资决策 57
一、影响筹资决策的两个重要因素 57
1．资金的时间价值 57
2．筹资成本率 59
1．筹资方式的选择 60
二、筹资决策方法 60
2．利息的确定 61
3．还本期限的确定 61
4．筹资结构的选择 62
第三章资产的管理 64
第一节流动资产的管理 65
一、货币资金的管理 65
1．货币资金的概念及用途 65
2．货币资金的管理 65
1．应收款项的管理 66
二、应收及预付款项的管理 66
2．预付货款和待摊费用的管理 67
三、坏帐损失和坏帐准备的管理 68
1．坏帐损失的确定 69
2．坏帐损失的处理 69
3．实行坏帐备抵法应注意的问题 70
四、存货的管理 71
1．存货的范围 71
2．存货的计价原则和依据 72
3．存货的计价方法 74
4．包装物和低值易耗品的摊销 76
5．存货清查及其盘盈、盘亏，毁损和报废的处理 77
6．存货资金的预测，计划与管理 78
第二节 固定资产的管理 88
一、固定资产的计价与管理 88
1．固定资产的概念与管理 88
2．固定资产的分类 90
3．固定资产的计价 91
5．租入固定资产的管理 95
4．固定资产修理费的管理 95
6．固定资产有偿转让及清查盘点的管理 96
二、在建工程的计价与管理 97
1．在建工程的计价 98
2．在建工程试运转收入的管理 98
3．在建工程中已形成的固定资产的管理 98
4．在建工程中应计的固定资产利息支出的管理 99
5．在建工程的清理 99
1．计提固定资产折旧的依据 100
三、固定资产折旧管理 100
2．计提折旧的固定资产范围 101
3．固定资产折旧分类 102
4．固定资产折旧方法 103
5．块速折旧方法对企业应税收益及应纳税款的影响 105
6．双倍余额递减法和年数总和法的适用范围 109
7．固定资产折旧年限 109
8．固定资产折旧的财务处理办法 110
四、固定资产的综合管理 111
1．正确预测固定资产（金）需用量 111
3．加强固定资产的实物管理 112
2．做好固定资产（金）投资决策，提高投资效益 112
4．正确计提折旧，及对补偿固定资产损耗价值 113
五、固定资产投资决策的基本方法 113
1．抵资回收期法（PP） 114
2．净现值法（NPV） 115
3．现值指数法 117
4．内部收益率法（IRR） 118
5．平均收益法（ARI） 121
1．无形资产的概念、特征及分类 122
一、无形资产的管理 122
第三节无形资产、递延资产及其他资产的管理 122
2．无形资产的计价 126
3．无形资产的转让 127
4．无形资产的投资 128
5．无形资产的摊销 129
二、递延资产及其他资产的管理 130
1．递延资产的定义 130
2．递延资产的管理 130
3．其他资产的管理 132
一、对外投资的分类 133
第四节对外投资的管理 133
二、对外投资的计价 135
1．对外投资的计价原则和依据 135
2．对外投资的计价应注意的问题 135
三、债券投资的管理 137
1．债券投资的分类及特点 137
2．债券的面值、溢价和折价认购 138
3．债券溢价和折旧的摊销 138
5．债券溢价和折价摊销举例 140
4．债券溢价和折价对债券面值和利息收支的影响 140
6．债券投资收益的处理 141
四、胶权投资的管理 142
1．胶权投资的分类及特点 142
2．胶权投资的核算方法 143
五、对外投资的转让、出售 146
1．短期投资的转让、出售 146
2．长期投资的转让、出售 147
第四章成本和费用 148
一、产品成本的含义 149
1．什么是成本 149
第一节产品成本的含义和作用 149
2．成本和费用的关系 151
二、成本划分原则和成本分类 153
1．成本划分原则 153
2．成本的分类 154
三、成本的作用 156
1．产品成本是补偿企业生产耗费的最低尺度 156
2．产品成本是衡量企业工作效率和考核工作业绩的基础 157
3．产品成本是制订和修订产品价格的主要参数 157
第二节制造成本法 158
一、 制造成本法的意义 159
1．什么是制造成本法 159
2．为什么叫作制造成本法 160
3．制造成本法与完全成本法有何不同 160
4．制造成本法的重要意义 161
二、制造成本法的主要内容 163
1．直接材料 163
2．直接工资 163
4．制造费用 164
3．其他直接支出 164
1．管理费用 165
三、期间费用 165
2．财务费用 173
3．销售费用 173
四、新制度对成本、费用开支范围主要作了哪些调整 174
1．劳动保险费计入管理费用 174
2．企业发生的技术开发费可以根据经济效益和承受能力，采用实报实销的办法，不受比例限制 174
5．新制度规定企业在一定限额内据实列支招待费 175
6．差旅费支出标准由企业自主确定 175
4．取消了提取固定资产大修理基金的办法 175
3．取销工资总额以外的一切单项奖，奖金逐步进入成本，费用 175
7．调整了职工福利费的开支范围 176
8．调整规范了企业的利息支出 176
第三节加强成本和费用管理 177
一、确定成本、费用开支的基本原则 177
二、确定成本、费用开支范围必须划清的几个界限 178
1．应划清应计入成本、费用和不应付入成本、费用的界限 178
2．应划清本期成本、费用和下期成本费用的界限 179
4．应划清各种产品的成本界限 180
3．应划清在产品成本和产成品成本的界限 180
三、做好成本管理的基础工作 181
1．加强定额管理 181
2．健全原始记录 181
3．加强计量、验收和存货收发、领退制度建设 182
四、成本预测 182
1．高低点法 183
2．加权平均法 184
3．回归直线法 186
五、成本控制 188
1．事前成本控制 188
2．日常成本控制 190
3．质量成本控制 194
第五章销售收入、利润及利润分配 199
第一节销售收入 200
一、销售及销售收入的确认 200
1．销售的含义 200
2．销售收入的确认 200
1．产品销售收入 202
二、销售收入的组成及范围 202
2．其他销售收入 204
三、销售退回、销售折让和销售折扣 205
1．销售净收入的含义 205
2．销售退回，销售折让及其处理 205
3．销售折扣办法及处理 206
第二节利润总额及计算 208
一、利润总额 208
3．投资净收益及其计算 209
2．产品销售利润和其他销售利润及计算公式 209
1．销售利润及其计算公式 209
二、利润总额各要素的计算 209
4．营业外收支及其计算 211
5．营业外收支中有关项目的说明 213
第三节 利润分配及管理 214
一、利润分配的基本框架 214
1．原制度在利润分配方面存在的问题 214
2．新制度中利润分配的指导思想 215
3．新制度规范了利润分配的基本框架 215
二、企业亏损及弥补的规定 216
2．特殊问题的处理 217
1．利润总额调整的主要内容 217
三、利润总额的调整 217
四、企业所得税利润分配顺序 218
1．首先，应考虑扣除被没收的财产损失和支付各项因违反税法的滞纳金及罚款 218
2．其次，是按国家规定的年限弥补以前年度的亏损 219
3．再次，是在扣除以上两项的基础上提取法定盈余公积金 219
4．提取公益金 219
5．最后向投资者分配利润 219
五、企业利润分配顺序中应注意的问题 220
1．企业当年无利润不得向投资者分配利润 220
3．提取盈余公积金和公益金的问题 221
2．提取任意公积金的规定 221
第六章 特殊业务事项 222
第一节外币业务 222
一、外币业务的基本概念 222
1．外币及其特点 222
2．外汇及其特点 223
3．记帐本位币及应注意的问题 224
4．外币业务及其内容 224
5．外币业务的折算 225
2．如何确认汇兑损益 226
二、汇兑损益的确认及处理 226
1．什么是汇兑损益 226
3．汇兑损益处理（即列支）的基本原则 227
三、不同货币之间的兑换 228
1．什么是不同货币之间的兑换 228
2．外币兑换的有关规定 228
3．汇兑损益的其他有关问题 230
2．调剂外汇的范围，内容和程序 231
3．调剂外币业务的具体做法 231
1．外汇调剂市场 231
四、调剂外币业务 231
五、资本金的折算 233
1．什么是资本金折算 233
2．资本金折算的处理办法 233
第二节企业清算业务 235
一、企业清算的一般问题 236
1．企业清算的含义 236
2．清算机构 237
3．清算机构的主要任务 237
2．清算财产的作价 238
二、企业清算的财务处理 238
1．清算财产的范围 238
3．清算损益的确定 240
4．债务清偿及清偿顺序 240
5．剩余财产的分配 241
三、清算结束工作 242
一、财务报告体系 243
1．财务报告及其主要内容 243
第一节财务报告 243
第七章财务报告与财务评价 243
2．财务报告及内容 244
3．财务情况说明书的内容 247
二、财务报告体系的特点 247
1．对各行业的财务报表作了统一规范 247
2．以资产负债表代替资金平衡表 248
3．增设了反映企业资金来源和资金运用情况的财务状况变动表 248
4．财务报表主次分明、内容齐全，充分满足社会保方面的要求 248
三、编制财务报表的要求和注意的问题 248
2．编制财务报表应及时、客观，具有相关性和可靠性 249
3．编制财务报表应全面反映财务状况和财务成果 249
1．编制财务报表应保持前后会计期间的一致性 249
第二节财务评价指标 250
一、财务评价指标体系及特点 250
1．企业财务评价指标体系 251
2．设计财务评价指标的指导思想 251
3．新的财务评价指标体系的特点 251
二、各项财务评价指标的应用 253
1．资产负债率 253
2．流动比率 254
3．速动比率 255
4．应收帐款周转率 256
5．存货周转率 257
6．资本金利润率 258
7．销售利税率 258
8．成本费用利润率 259
三、新老财务评价指标比较 260
附件一：《企业财务通则》 263
附件二：《工业企业财务制度》 271
附件三：工业企业固定资产分类折旧所限表 292
附件四：财务报表 293