上篇企业会计基础知识 1
第一章 会计概述 1
第一节 会计的基本内容 1
一、会计的产生 1
二、会计的发展 2
三、会计的职能 2
第二节 会计的基本要素 4
一、资产 4
二、负债和所有者权益 8
三、收入和费用 9
四、利润 10
第三节 会计恒等式 10
一、反映财务状况的会计要素恒等式 10
二、反映经营成果的会计要素恒等式 12
三、反映生产经营活动的会计要素恒等式 12
四、经济业务变化不影响会计恒等式的平衡关系 13
一、主体假设 15
第二章 会计假设与会计准则 15
第一节 会计假设 15
二、持续经营假设 16
三、分期假设 17
四、货币计量和币值稳定假设 17
第二节 会计准则 18
一、客观性原则与相关性原则 20
二、可比性原则与一贯性原则 20
三、及时性原则与明晰性原则 21
四、谨慎性原则与重要性原则 21
五、权责发生制原则与配比原则 22
六、实际成本核算原则 23
七、划分收益性支出与资本性支出原则 23
第三章 会计科目与复式记帐方法 24
第一节 会计科目 24
一、会计科目与会计帐户的关系 24
二、设置会计科目的原则 25
三、会计科目的分类 26
第二节 会计帐户 28
一、帐户的基本结构 28
二、帐户按用途和结构的分类 30
第三节 采用复式记帐的借贷记帐法 40
一、借贷记帐法的特点 41
二、借贷记帐法的帐户结构 41
三、借贷记帐法的记帐规则 42
四、借贷记帐法的试算平衡 47
第四章 会计凭证与会计帐簿 49
第一节 会计凭证 49
一、原始凭证的种类和填制、审核要求 49
二、记帐凭证的基本内容和填制、审核要求 51
第二节 会计帐簿 52
一、会计帐簿的作用 52
二、会计帐簿的种类 53
三、会计帐簿的登记常规 54
四、会计帐簿的对帐和结帐 58
第一节 会计报表的编制要求 62
一、会计报表的意义 62
第五章 会计报表 62
二、会计报表的种类 63
三、编制会计报表的要求 64
第二节 资产负债表的编制方法 65
一、资产负债表的结构 65
二、资产负债表的编制方法 66
二、损益表的编制方法 70
第三节 损益表的编制方法 70
一、损益表的结构 70
三、损益表附表的编制方法 72
第四节 财务状况变动表的编制方法 74
一、财务状况变动表的结构 74
二、财务状况变动表的编制方法 75
一、税收的本质及其特征 79
第一节 税收的产生与发展 79
第六章 税收概述 79
下篇企业应纳各税的税额计算与纳税业务会计处理 79
二、税收的性质及其来源 81
三、税收产生的前提条件 82
四、税收的演变过程 83
第二节 税收的职能作用 85
一、组织财政收入 86
二、调节生产、交换、消费、分配 86
三、监督经济活动 87
业务的范围 88
四、维护国家主权 88
第三节 税收制度的构成要素及国税局与地税局管辖 88
一、纳税人 89
二、征税对象 89
三、税目 90
四、税率 90
五、纳税环节 92
七、减税免税 93
六、纳税期限 93
八、违章处理 94
九、国税局与地税局管辖业务的范围 95
第七章 增值税税额计算与纳税业务会计处理 97
第一节 增值税的基本内容 97
一、增值税的概念与特点 97
二、增值税的纳税义务人 98
三、增值税的征税对象 98
四、增值税的税率 100
五、增值税纳税义务发生时间、纳税地点与纳税期限 101
第二节 小规模纳税人应纳税额计算与纳税业务会计处理 102
一、小规模纳税人的标准 102
二、小规模纳税人计税销售额和应纳税额的计算 103
三、小规模纳税人应纳税额及教育费附加额的帐务处理 104
第三节 一般纳税人应纳税额的计算 105
一、进项税额的计算 105
二、销项税额的计算 106
第四节 一般纳税人纳税业务的会计处理 107
一、增值税纳税业务应设置的会计科目 107
二、进项税额的会计处理 110
三、销项税额的会计处理 112
四、出口退税业务的会计处理 119
五、进项税额转出业务的会计处理 119
第五节 商业企业几种特殊情况纳税业务会计处理 121
一、售价核算的含税售价进行会计处理的几种意见 121
二、购进工业品含税售价入帐的会计处理 122
三、销售工业品纳税业务的会计处理 125
四、收购农副产品进项税额的计算与会计处理 128
五、销售农副产品纳税业务的会计处理 129
六、农副产品加工纳税业务的会计处理 130
第八章 消费税税额计算与纳税业务会计处理 134
第一节 消费税的基本内容 134
一、消费税的概念与特点 134
二、消费税的纳税义务人与征税范围 135
三、消费税的税率 136
四、消费税的纳税地点与纳税期限 137
第二节 消费税的税额计算 138
一、从价定率征收的税额计算 138
二、从量定额征收的税额计算 141
三、组成计税价格的税额计算 142
第三节 消费税纳税业务的会计处理 147
一、交纳消费税应设置的会计科目 147
二、销售或视同销售应税消费品纳税业务的会计处理 148
三、委托加工应税消费品纳税业务的会计处理 155
四、进口应税消费品纳税业务的会计处理 158
五、出口应税消费品纳税或退税业务的会计处理 159
第九章 营业税税额计算与纳税业务会计处理 163
第一节 营业税的基本内容 163
一、营业税的概念与特点 163
二、营业税的纳税义务人与扣缴义务人 164
三、营业税的征税对象与征税范围 165
四、营业税的税率 169
五、营业税的减免 169
六、营业税的纳税期限和纳税地点 171
第二节 营业税应纳税额的计算 172
一、营业税的纳税义务发生时间 172
二、营业税的计税依据 172
三、营业税应纳税额的计算 175
第三节 交纳营业税的会计处理 176
一、交纳营业税应设置的会计科目 176
二、交通运输业纳税业务的会计处理 177
三、建筑业纳税业务的会计处理 180
四、金融保险业纳税业务的会计处理 184
五、邮电通信业纳税业务的会计处理 189
六、文化、体育、娱乐业纳税业务的会计处理 192
七、服务业纳税业务的会计处理 194
八、转让无形资产和销售不动产纳税业务的会计处理 197
第十章 内资企业所得税税额计算与纳税业务会计处理 202
第一节 内资企业所得税的基本内容 202
一、内资企业所得税的概念与特点 202
二、内资企业所得税的纳税义务人 203
三、内资企业所得税的征税对象与税率 204
四、内资企业所得税的优惠政策 205
五、内资企业所得税的纳税申报期限与纳税 210
六、内资企业所得税的纳税地点 211
第二节 内资企业应纳税所得额的确定 212
一、内资企业收入总额的确定 213
二、内资企业在收入总额中准予扣除的项目 216
三、内资企业在收入总额中不准扣除的项目 224
四、内资企业应纳税所得额的计算 225
第三节 内资企业资产的税务处理 228
一、内资企业资产的分类和计价 228
二、内资企业固定资产的税务处理 231
四、内资企业递延资产的税务处理 234
三、内资企业无形资产的税务处理 234
五、内资企业流动资产中存货的税务处理 236
第四节 内资企业应纳所得税额的计算与纳税业务会计一处理 238
一、内资企业所得税纳税申报表的填报 238
二、内资企业所得税纳税调整项目表的填报 239
三、内资企业应纳所得税额的计算 242
四、内资企业交纳所得税的会计处理 244
第十一章 涉外企业所得税税额计算与纳税业务会计处理 247
一、涉外企业所得税的概念与特点 249
第一节 涉外企业所得税的基本内容 249
二、涉外企业所得税的纳税义务人 250
三、涉外企业所得税的征税对象与税率 250
四、涉外企业所得税的优惠政策 253
五、涉外企业所得税的纳税期限与纳税申报 259
六、涉外企业所得税的纳税义务范围 262
第二节 涉外企业应纳税所得额的确定 263
一、涉外企业收入总额的确定 264
二、涉外企业成本、费用的列支 265
三、涉外企业应纳税所得额的确定原则与计算公式 271
第三节 涉外企业的预提所得税 273
一、利润（股息）的预提所得税 273
二、利息的预提所得税 274
三、特许权使用费的预提所得税 275
四、租金的预提所得税 278
五、财产转让收益的预提所得税 278
六、源泉扣缴预提所得税 279
七、扣缴预提所得税的会计处理 280
第四节 涉外企业资产的税务处理 281
一、涉外企业固定资产的税务处理 281
二、涉外企业无形资产的税务处理 283
三、涉外企业其它资产和其它有关资本支出的税务处理 284
第五节 涉外企业应纳所得税额的计算与纳税业务会计处理 285
一、涉外企业应纳税所得额的计算 285
二、涉外企业交纳所得税应设置的会计科目及相关会计科目 287
三、涉外企业季度预缴所得税的会计处理 289
四、涉外企业年末汇算清缴所得税的会计处理 290
五、涉外企业应纳税所得额与利润总额差异补税额的帐务调整 293
第十二章 个人所得税税额计算与代扣代缴业务会计处理 297
第一节 个人所得税的基本内容 297
一、个人所得税的概念与特点 297
二、个人所得税的纳税义务人与征税对象 298
三、个人所得税的税率 302
四、个人所得税的减免与税收抵免 304
第二节 个人所得税应纳税额的计算 306
一、个人所得税应纳税所得额的确定 306
二、个人所得税应纳所得税额的计算 309
第三节 个人所得税代扣代缴的会计处理 314
一、个人所得税的申报纳税与代扣代缴 314
二、企事业单位代扣代缴个人所得税设置的会计科目 315
三、代扣代缴个人所得税的会计处理 316
第一节 资源税的基本内容 319
一、资源税的概念与意义 319
第十三章 资源税税额计算与纳税业务会计处理 319
二、资源税的纳税义务人和征税范围 320
三、资源税的税率 321
四、资源税的纳税义务发生时间与纳税期限 321
五、资源税的纳税地点 323
六、资源税的减税、免税 323
第二节 资源税税额计算与纳税业务会计处理 324
一、资源税课税数量的确定 324
二、交纳资源税设置或涉及的会计科目 325
三、资源税纳税业务的会计处理 326
第十四章 其它税种税额计算与纳税业务会计处理 330
第一节 固定资产投资方向调节税税额计算与纳税业务会计处理 330
一、固定资产投资方向调节税的基本内容 330
二、固定资产投资完成额的确定 332
三、固定资产投资方向调节税应纳税额的计算 335
四、固定资产投资方向调节税的交纳 337
五、固定资产投资方向调节税纳税业务的会计处理 338
一、印花税的基本内容 341
第二节 印花税税额计算与纳税业务会计处理 341
二、印花税的免税 344
三、印花税的违章处理 345
四、印花税纳税业务的会计处理 345
第三节 土地增值税税额计算与纳税业务会计处理 347
一、土地增值税的基本内容 347
二、土地增值税的计税依据 349
三、土地增值税应纳税额的计算 350
四、土地增值税纳税业务的会计处理 352
一、土地使用税的基本内容 354
第四节 土地使用税税额计算与纳税业务会计处理 354
二、土地使用税的减免 356
三、土地使用税应纳税额的计算 358
四、土地使用税纳税业务的会计处理 358
第五节 房产税税额计算与纳税业务会计处理 360
一、房产税的基本内容 360
二、房产税的申报与缴纳 361
四、房产税纳税业务的会计处理 362
三、房产税的免税 362
第六节 车船税税额计算与纳税业务会计处理 364
一、车船税的基本内容 364
二、车船税的申报与缴纳 365
三、车船税的免税 366
四、车船税纳税业务的会计处理 367
第七节 城乡维护建设税税额计算与纳税业务会计处理 369
一、城乡维护建设税的基本内容 369
二、城乡维护建设税的减免税 369
三、城乡维护建设税纳税业务的会计处理 370
附录之一企业财务通则 372
附录之二企业会计准则 382
附录之三关于增值税会计处理的规定 394
附录之四关于消费税会计处理的规定 401
附录之五关于营业税会计处理的规定 404
附录之六关于资源税会计处理的规定 406