编写说明 1
第一篇流转税类 1
第一章增值税 1
一、基本征税规定 1
（一）纳税义务人 1
1．一般规定 1
2．单位和个人解释 1
3．租赁承包 1
4．扣缴义务人 1
5．外商投资企业和外国企业 1
6．进口货物 1
目录 1
4．税收管理权 2
7．不属征税范围的项目 2
6．属征税范围的项目 2
5．销售行为的界定 2
3．修理修配 2
2．加工 2
1.货物 2
（二）征税范围 2
（三）税率及基本适用范围 4
（四）计税依据 5
（五）应纳税额的计算 6
1．基本公式 6
2．销项税额 6
3．进项税额 6
（六）减免税基本规定 7
（七）纳税义务发生的时间 8
（八）纳税期限 8
（九）纳税地点 9
4．代购货物征税 10
3．兼营行为 10
5．货物销售兼有运输收入的征税 10
6．集邮商品和报刊发行征税 10
1．视同销售 10
（一）具体业务的征税规定 10
二、具体征税规定 10
2．混合销售 10
（二）低税率货物的具体注释 13
（三）销售额确定与调整 20
1．销售价格明显偏低 20
2．确定售销额的顺序 20
3．组成计税价格 20
4．价税混合售销额的换算 20
5．小规模纳税人销售额的确定 20
6．外汇结算销售额 20
7．价外费用征税 20
8．包装物押金 20
9．以旧换新还本销售 20
10．销售折扣 20
4．原购进扣税法的特殊问题 24
3．今年收到去年底开具的发票处理 24
（四）进项税额的确定与调整 24
2．不可抵扣的进项税额 24
1．采用计算办法确定的进项税额 24
（五）简易办法征税规定 27
1．征税的货物 27
2．应纳税额的计算 27
3．进项税额的处理 27
4．贷物出售时发票开具 27
（六）期初存货已征税款的规定 28
1期初存货已征税款的计算 28
2．外贸企业期初存货已征税款的计算 28
3．外商投资企业期初存货已征税款的计算 28
4．期初已征税款解冻处理 28
5．公安司法部门所属企业征免税规定 35
4．军队企业征免税规定 35
7．固定资产征免税规定 35
8．起征点 35
6．95年底前免征增值税货物 35
2．对校办企业的减免税规定 35
1．对福利企业的减免税规定 35
（七）关于减免税具体规定 35
3．外商投资企业退还多缴税款及其办法 35
2．用于建造固定资产集体福利等非征增值税产品使用货物的进项税额的处理 45
3．从高适用税率的原则 45
4．兼营免税减免项目 45
1．关于93年底前发出商品征税规定 45
（八）其他具体征税规定 45
三、征收管理 46
（一）一般纳税人申请认定 46
（二）小规模纳税人标准及管理 46
（三）纳税申报 46
（四）征收机关 46
（五）征管办法 46
（六）政策解释权 46
（一）专用使用范围 55
四、增值税专用发票 55
（二）专用发票领购 56
（三）专用发票开具 57
（四）税务所代开专用发票 64
（五）索取退货销售折让证明 65
（六）丢失空白发票处理规定 66
（七）专用发票稽核检查 67
五、出口退（免）税 69
（一）国家实施出口货物退（免）税的管理办法 69
（二）地方实施规定 79
（三）申办出口货物退（免）税有关业务管理办法 80
（四）外贸进出口公司挂靠单位的出口退税处理规定 83
（五）外商投资企业出口货物税收规定 84
3．销售行为界定 86
2．税收管辖权界定 86
1．基本范围 86
3．进口 86
（二）征税范围 86
1．一般规定 86
（一）纳税义务入 86
一、基本征税规定 86
第二章消费税 86
2．委托加工 86
（三）税率（税额） 88
1．销售额 90
2．销售数量 90
（五）计税依据 90
（四）纳税环节 90
（六）应纳税额的确定办法 91
（七）减免税规定 92
（八）纳税义务发生时间 93
（九）纳税期限 93
（十）纳税地点 94
二、具体征税规定 94
（一）具体征税范围注释 95
（二）税目税率具体问题规定 107
7．视同销售的价格确定 109
8．外汇结算销售额的确定 109
6．非独立核算门市部销售的征税 109
9．计税价格的核定权限 109
10．价格调整 109
1．委托加工应税消费品 109
5．同类消费品销售价格的确定 109
4．包装物押金的征税 109
3．进口应税消费品 109
2．自产自用应税消费品 109
（三）具体销售额的核定和调整 109
（四）准予扣除的规定 112
（五）库存汽油柴油的征免税问题 113
（六）香皂减征问题 114
三、征收管理 114
1．征收机关 114
2．纳税申报 114
3．出口货物的规定 114
4．本级缴纳税款的办法 114
5．其它 114
3．运输单位 117
2．租赁承包 117
4．其他纳税义务人 117
5．扣缴义务人 117
（一）纳税义务人 117
一、基本规定 117
第三章营业税 117
1．一般规定 117
（二）征税范围 118
1．一般规定 118
2．销售行为界定 118
3．不属征税范围的项目 118
4．不征税的规定 118
（三）税目税率 120
（四）计税依据 121
2．核算要求 122
4．特殊免征规定 122
3．范围限定 122
1．一般规定 122
（六）减免税 122
（五）应纳税额的计算 122
（七）纳税时间 126
（八）纳税期限 127
（九）纳税地点 127
（十）纳税申报 128
二、具体征税规定 128
（一）具体业务的征税规定 128
（二）营业额的确定与调整 130
（三）征税项目适用成本利润率的规定 133
（四）具体税目注释 134
（四）计税依据 143
（五）应纳税额的计算 143
（三）税率及基本适用范围 143
（六）征收方式和纳税期限 143
（七）纳税地点 143
（二）征税范围 143
（一）纳税人 143
一．基本征税规定 143
第四章企业所得税 143
第二篇所得税类 143
6．取得外汇和非货币收入的规定 148
5．成本费用开支标准原则 148
4．工资列支的税务处理 148
3．销售确认问题 148
2．不得扣除项目 148
1准予扣．除项目 148
（一）应纳税所得额的确定 148
二．具体征税规定 148
（二）亏损抵补和纳税年度规定 156
（三）资产的税务处理 157
1．固定资产 157
2．无形资产 157
3．递延资产 157
4．流动资产 157
（四）境外所得征税规定 161
（五）联营企业利润分配时的征税规定 162
（六）清算的税收规定 162
（七）企业所得税带征 163
（八）预缴所得税的具体计算规定 165
（九）新日税制政策衔接 166
1基本政策衔接 166
2．行业政策衔接 166
三．企业税收优惠 167
（一）一般规定 167
（二）基本优惠政策 168
（三）减免优惠的具体界定和确认 173
（四）减免税政策衔接 173
四．征收管理 173
1．纳税申报 173
2．纳税调整 173
3．纳税征管 173
4．解释权 173
5．其他 173
（四）计税依据 181
（五）应纳税所得额 181
（三）税率 181
（七）纳税期限 181
（六）征收方式 181
（一）纳税人 181
一．基本征税规定 181
第五章外商投资企业及外国企业所得税 181
（二）征税范围 181
二．具体征税规定 187
（一）应纳税所得额的确定 187
1．应税收入的确定 187
2．合作企业合作者分得产品收入的确定 187
3．取得非货币资产或权益时收入的确定 187
4．境外收益的处理 187
5．外运收入额的确定 187
6．投资收入征税规定 187
4．汇兑损益的税务处理 189
6．交际业务费用的开支 189
5．利息的税务规定 189
7．行政管理费的列支规定 189
2．工资费用税务列支 189
1．不得列为成本费用和损失的项目 189
（二）成本费用项目的税务处理 189
3．坏帐准备 189
（三）应纳所得税额的确定 193
1．企业亏损抵补 193
2．外币计算 193
3．税额扣除 193
5．关于实收资本问题 195
9．股票发行溢价的税务处理 195
8．资产重估价值的税务处理 195
7．长期投资 195
6．关于有价证券 195
3．递延资产 195
4．存货 195
2．无形资产 195
1．固定资产 195
（四）资产的税务处理 195
（五）关于国家旅游度假区征税规定 201
（六）其他行业、生产性外商投资企业的解释 203
（七）上海浦东新区中资联营适用税率的规定 204
（八）合资外方超出出资期限未投入资本的征税规定 204
（九）纳税年度 204
（一）分地区优惠 205
三．税收优惠 205
（二）分产业优惠 207
（三）再投资优惠 212
（四）预提所得税减免 214
（五）地方所得税的减免 217
（六）改组后享受定期减免所得税优惠问题 219
四．征收管理 219
（一）纳税申报 219
（二）纳税调整 221
（三）外商投资企业财务审批制度的规定 221
2．国家税务局关于关联企业间业务往来税务调整实施办法 223
3．《实施办法》的具体问题 223
（四）关联企业业务往来的税务调整 223
1．基本规定 223
（五）纳税征管 233
1．登记 233
2．检查 233
3．违章处罚 233
4．税务复议 233
5．发货票和会计凭证规定 233
（六）解释权及其他 236
第六章个人所得税 238
一．基本征税规定 238
（一）纳税人 238
（二）征税范围 238
（三）税率 238
（四）减免税规定 238
（五）应纳税所得额的计算 238
（六）纳税申报和征收方式 238
（一）纳税收入的确认和税前扣除 253
二．具体征税规定 253
（二）关于纳税人所得为外国货币如何办理退税和补税问题 256
（三）关于工资薪金所得的征税问题 257
（四）关于境外所得征税规定 258
（五）关于劳务输出征税规定 260
（六）关于中方人员在涉外部门（单位）工作取得的工资薪金所得的征税规定 261
（七）关于外籍纳税人在中国几地工作纳税地点的确定 262
（八）关于派发红股的征税规定 262
（九）关于董事费的征税规定 262
（十二）关于承包承租期不足一年如何计征税款的问题 263
（十）关于财产租赁所得的征税问题 263
（十一）关于如何确定转让债权财产原值的问题 263
（十三）关于纳税人一次取得属于数月的奖金或年终加薪劳动分红的征税问题 264
（十四）关于单位或个人为纳税义务人负担税款的计征办法问题 265
（十五）关于个人取得不同项目劳务报酬所得的征税问题 265
（十六）补贴津贴减免金额的规定 265
（十七）关于稿酬所得的征税规定 266
（十八）关于运用速算扣除数计算应纳税额的问题 266
（十九）个体工商户计征和带征规定 267
（二十）关于个人所得税有关政策衔接问题 269
三．征收管理及其他 270
（一）征收管理 270
（二）纳税年度规定 270
（三）解释权 270
（四）施行期 270
第三篇资源税类 270
（一）纳税人 272
一．征税规定 272
第七章资源税 272
（二）具体征税范围注释 273
（三）税目税额的确定 274
（四）课税数量 277
（五）应纳税额计算 278
（六）减税免税 279
（七）纳税义务发生时间 280
（八）纳税地点 280
（九）纳税期限 280
二．征收管理及其他 281
（一）纳税申报 281
（二）征收机关 281
（三）征收管理办法 281
（四）解释权 281
（五）执行时间 281
二．征税范围 282
一．纳税人 282
第八章城镇土地使用税 282
三．计税依据 284
四．税额 285
（一）国家税额规定 285
（二）浙江省税额规定 285
（三）宁波市税额规定 285
（四）宁波市城区土地级别划定范围 285
五．免税规定 290
（一）基本免税规定 290
（二）免税条款的解释 293
六．征收方式和期限 293
七．征收管理 294
八．具体征收规定 295
（一）共有高层住宅房屋的规定 295
（二）免税单位涉及共同占用和营业场所的征税规定 295
（四）新征用土地征税规定 296
（三）关停搬转时土地征税规定 296
（五）对企业的具体征税规定 297
（六）对工会乡村街道的征税规定 298
（七）对特殊行业企业的征税规定 299
一．纳税人 309
二．计税依据 309
三．税率 309
第九章城市维护建设税 309
第四篇特定目的税类 309
四．征收管理 310
五．具体征税规定 311
（一）代扣代缴对城建税的代征规定 311
（二）出口退税和减免流转税对城建税征税规定 311
（三）减免税具体规定 312
（四）外商投资企业征否城建税规定 312
（五）石化部门征税划分规定 312
（六）银行征税规定 313
（八）三税加收的滞纳金和罚款时城建税的征税规定 314
（七）集市出售商品的征税规定 314
（九）城建税可否单独加收滞纳金或罚款规定 315
六．开征日期 315
第十章固定资产投资方向税 316
一．纳税人 316
二．征税范围 316
（一）资金的范围 316
（二）固定资产投资的范围 316
四．税目税率 317
三．计税依据 317
五．减免税规定 326
六．征收管理 327
七．违章处罚 332
八．具体征税规定 333
（一）具体税目税率的注释 333
（二）涉外投资建设的征税规定 354
（三）危房改造投资的征税规定 354
（六）不纳入计划管理项目征税规定 355
（四）简易建筑的征税规定 355
（五）更新改造项目的住宅投资的征税规定 355
（七）税金纳入总投资管理的规定 356
（八）劳改劳教单位征税规定 357
（九）金融系统征税规定 357
（十）商品房征税规定 357
（十一）具体业务说明 358
（十二）具体界限划分 359
1．基本建设与更新改造区别 359
2．楼堂馆所和一般房屋建筑的界限 359
（十三）投资许可证发放办法 363
（十四）国家禁止发展项目 365
九．其他 367
第十一章土地增值税 368
一．纳税人和征税范围 368
二．计税依据 368
六．征收管理 369
五．评估价格征税规定 369
三．税率 369
四．免税规定 369
七．其他 370
第五篇财产行为税类 371
第十二章房产税 371
一．纳税人 371
二．征税范围 371
三．计税依据 372
五．减免税规定 375
四．税率 375
六．征收管理 376
七．具体征税规定 377
（一）免税单位涉及共同使用的征税规定 377
（二）关于个人房屋的征税规定 377
（三）关于企业的具体征税规定 378
（四）纳税人特殊行为的征税规定 379
（五）关于新建房屋的征税规定 379
（七）军队武警系统征税规定 380
（六）事业单位征税规定 380
（八）银行保险征税规定 381
（九）邮电部门征税规定 382
（十）房管部门征税规定 382
（十一）劳改（教）系统征税规定 382
（十二）学校的征税规定 383
（十三）公园名胜古迹的征税规定 383
（十四）其他征税规定 383
（十五）外商投资企业征税规定 384
八．其他 384
第十三章车船使用税 385
一、纳税人 385
二、税额 385
三、免税规定 387
四、具体征税规定 387
（十）拖拉机征税规定 389
（十一）军队车辆征税规定 389
（九）交通港埠部门的征税规定 389
（八）报废调出修理车船的征税规定 389
（十二）银行保险系统车船征税规定 389
（十四）外商投资企业征税规定 389
（十三）免税车船的解释 389
（六）简易机动车适用税额的规定 389
（五）车船计税吨位及挂车税额征税规定 389
（四）新购置车船征税规定 389
（三）客货两用汽车征税规定 389
（二）企业内部行驶的车辆征税规定 389
（一）自行车、其他非营业用的非机动车征税规定 389
（七）免税与纳税单位间借租车辆的征税规定 389
（三）纳税地点 394
（五）开征日期及解释机关 394
（四）完税标志 394
（二）征收期限 394
（一）基本规定 394
五、征收管理 394
第十四章：印花税 397
一、纳税人 397
二、贴花范围 397
三、贴花金额（税率和计税依据） 399
四、免予贴花的规定 401
五、贴花方法 402
六、违反处罚 403
七、具体征税规定 405
（一）关于外商投资企业征税规定 405
（二）记载资金帐薄的贴花规定 406
（三）各类粘贴薄、台帐、明细帐的贴花规定 407
（四）营业帐薄贴花的具体规定 407
（五）并转亏损微利企业的贴花规定 408
（六）履行、兑现合同的贴花规定 409
（七）各类单据的贴花规定 409
（八）订贷会合同调拨单要货单据收购合同的贴花规定 410
（九）各类合同贴花的解释 412
（十）房屋买卖、土地使用权转让、个人承租合同的贴花规定 413
（十一）外贸合同、涉外合同的贴花规定 414
（十二）金融系统贴花规定 415
（十三）军队军火的贴花规定 417
（十四）借款合同贴花规定 418
（十五）关于联运的贴花规定 419
（十六）技术合同贴花规定 422
（十七）营业执照商标注册证贴花规定 423
3．对保险征收印花税有关规定 424
2．对特种储备资金不征收印花税的规定 424
（十八）其他行为的贴花规定 424
1．图书报刊出版合同的贴花 424
（十九）特殊征税范围的规定 426
第六篇征收管理类 427
一、税务管理 427
（一）税务登记 427
1．税务登记的范围期限 427
2．税务登记的内容 427
3．税务登记证的核发 427
4．税务登记的使用 427
5．办理变更重新注销税务登记 427
6．税务登记证的验证换证 427
7．税务登记证收费标准 427
3．扣缴义务人建帐要求 431
4．计算机记帐的要求 431
5．帐证使用，保管的要求 431
1．建帐建证的要求 431
（二）帐薄凭证管理 431
2．财会会计制度建立的要求 431
（三）纳税申报 433
1．要求 433
2．内容 433
3．关于延期申报 433
6．核定税额的规定 435
10．多缴少缴税款的处理规定 435
9．有关税收保全措施 435
8．对未取得营业执照从事经营的征税规定 435
7关联企业交纳税款的规定 435
3税款征收方式的种类 435
5．税款的完税凭证 435
4．减税免税的规定 435
2．税款延期缴纳的规定 435
1．综合规定 435
二、税款征收 435
三、税务检查 445
6．对拖欠税款等催缴无效的措施 447
7．对非法印制发票的处理规定 447
5．对抗税行为的处理规定 447
8．查处违章处理的办法 447
9．其他有关规定 447
2．违反纳税申报的处理规定 447
3．对偷税、拖欠税款行为的处理规定 447
1．违反征管法规的处罚规定 447
四、法律责任（违章处理） 447
4．对骗取出口退税款的处理规定 447
五、文书送达 453
六、发票管理 454
1．综合规定 454
2．发票的印制 454
3．发票领购 454
4．发票开具和保管 454
5．发票检查 454
6．罚则 454
7．其他规定 454
7．审理与决定 469
6．申请与受理 469
5．复议参加人 469
8．期间与送达 469
9．法律责任 469
10．其他规定 469
3．复议管辖 469
4．复议机构 469
2．受理复议范围 469
1．综合规定 469
（一）税务行政复议规则 469
七、税务行政复议 469
（二）税务行政复议审理程序 479
1．受理 479
2．复议案件审查、调查 479
3．复议委员会审理 479
4．复议文书的送达 479
5．立卷归档 479
第七篇附列资料 479
（七）执行期 483
（六）违章处罚 483
（五）外贸企业征税规定 483
（四）减免规定 483
（二）征集率 483
（一）纳税人和征收范围 483
一、能交基金和预算调节基金 483
（三）计征办法 483
二、教育费附加 486
（一）纳税人和征税范围 486
（二）计税依据和税率 487
（三）征收管理 488
1．基本规定 488
2．纳税地点 488
3．征收机关 488
4．违章处理 488
3．减免的具体规定 490
1．列支渠道 490
（五）使用管理和列支渠道 490
2．使用分配和要求 490
1．代扣代缴时教育费附加的代征规定 490
（四）具体征税规定 490
2．出口退税和减免三税时的征免规定 490
（三）征集手续 492
（七）使用管理 492
（五）减免规定 492
（四）列支渠道 492
（六）征收管理 492
（二）征集标准 492
（一）征集范围 492
三、粮食补偿金 492
（六）其他 492
四、产业结构调节基金 497
（一）征收范围 497
（二）征收标准 497
（三）减免规定 497
（四）征收方法 497
（五）违章处理 497
（六）列支渠道 497
（七）使用管理 497
（八）征收部门和开征日期 497
五、水利建设专项基金 499