第一篇 增值税专用发票使用与管理操作规程 2
第一章 增值税专用发票概述 2
第一节 增值税专用发票的概念与作用 2
目录 2
第二节 增值税专用发票的票面内容结构 3
第三节 增值税专用发票的防伪标记 6
第四节 增值税专用发票的印色 7
第五节 增值税专用发票的版式种类 7
第二章 增值税专用发票的内部管理 37
第一节 印制计划 37
第二节 质量标准 38
第四节 仓储管理 42
第三节 运输 42
第五节 发放与发售 44
第六节 销毁 45
第七节 建帐登记 47
第三章 增值税专用发票的领购 51
第一节 领购 51
第二节 一般纳税人保管专用发票 59
第三节 税务机关代管专用发票 61
第四章 增值税专用发票的开具 65
第一节 专用发票开具的对象 65
第二节 专用发票开具的要求 66
第三节 专用发票开具的时限 67
第四节 专用发票开具的方法 69
第五节 退货或销售折让的专用发票的处理 73
第六节 汇总开具和销货清单 77
第七节 价外费用的处理 78
第八节 电子计算机开具专用发票 80
第九节 税务所代小规模纳税人开具专用发票 84
第五章 增值税进项凭证的处理 88
第一节 准予抵扣的项目 88
第二节 凭增值税专用发票抵扣税款的条件 88
第三节 其他进项发票的抵扣条件 90
第四节 不得抵扣进项税额的规定 92
第一节 征前审核 95
第六章 增值税专用发票的稽核检查 95
第二节 征后审核 96
第三节 防伪税控系统专用发票 98
第四节 交叉传递检查 98
第五节 丢失报警系统的应用 101
第六节 计算机交叉审核 103
第七节 对一般纳税人的日常稽核 108
第七章 增值税专用发票的货款管理 118
第一节 专用发票的结算 118
第二节 专用发票货款的帐务处理 118
第三节 专用发票货款结算会汁制度 119
第二节 埘未按规定保管增值税专用发票的处罚 123
第一节 对非法取得增值税专用发票的处罚 123
第八章 法律责任 123
第三节 对未按规定开具增值税专用发票的处罚 124
第四节 对增值税专用发票其他违章的处罚 125
第二篇 增值税法规摘编 132
第一章 综合规定 132
一、纳税人 132
（一）纳税义务人 132
1、基本规定 132
2、特殊规定 132
（1）进口货物的纳税人 132
（一）货物、应税劳务的概念 133
2、加工 133
1、货物 133
（3）货物期货交易的纳税人 133
二、征税范围 133
（二）扣缴义务人 133
（2）租赁、承包企业的纳税人 133
3、修理修配 134
（二）销售货物、应税劳务行为的界定 134
（三）销售货物、应税劳务地点的界定 134
（四）征税的特殊规定 134
1、视同销售货物征税规定 134
2、虚开、代开专用发票的处理 135
4、代购货物征税问题 136
3、集邮商品征税问题 136
5、报刊发行征税问题 137
6、建安企业征税问题 137
7、罚没物品征税问题 137
8、铁路系统征税问题 138
9、饮食业征税问题 139
10、其他规定 139
（五）混合销售行为和兼营的规定 141
1、混合销售行为 141
（1）混合销售行为的概念 141
（2）混合销售行为的确定 141
（3）特定的混合销售行为 142
（一）基本规定 143
1、货物 143
2、兼营非应税劳务 143
三、税率 143
2、应税劳务 144
3、兼营不同税率货物或者应税劳务 144
4、兼营应征增值税的非应税劳务 144
5、税率的调整 144
（二）部分货物注释 145
1、适用17％税率的部分货物税目注释 145
2、适用13％税率的部分货物税目注释 146
（三）征收率及适用范围 167
1、部分一般纳税人可按简易办法征税 167
2、寄售物品和死当物品征税问题 168
3、销售自己使用过的固定资产征税问题 169
4、无税务登记证业户征税问题 169
四、计税依据及税款计算征收 169
（一）销售额的确定 169
1、基本规定 169
2、销售额偏低或无销售价格的销售额确定 171
3、外汇销售额折合人民币计算销售额 172
4、含税销售额换算销售额 172
5、以旧换新、折扣和还本销售货物的销售额确定 173
7、包装物计税问题 174
6、混合销售行为和兼营非应税劳务销售额 174
（二）税款计算 175
1、销项税额确定和计算 175
（1）一般规定 175
（2）销项税额的扣减 175
2、进项税额确定和计算 176
（1）进项税额的概念 176
（2）准予从销项税额中抵扣的进项税额 176
（3）准予计算进项税额 176
（4）申请抵扣时间 184
（5）不得从销项税额中抵扣的进项税额 185
（2）帐证不健全的一般纳税人应纳税额的计算 190
（1）帐证健全的一般纳税人应纳税额的计算 190
3、增值税应纳税额的计算 190
（3）简易办法计算应纳税额的确定 191
（4）进口货物应纳税额的计算 191
（5）电力产品征收增值税的计算 191
（6）偷税额的计算 196
4、期初存货已征税款的处理 196
（1）期初存货已征税款的分离 196
①范围 196
②已征税款的计算 197
③退货的期初存货调整 200
④不得计算期初存货已征税款的规定 201
①期初存货已征税款动用抵扣办法 205
（2）期初存货已征税款抵扣规定 205
②按比例分期抵扣办法 206
③电力企业期初存货已征税款抵扣规定 208
④外贸企业期初存货已征税款处理 209
⑤变更销售渠道的有关税收管理 212
（3）审核、审批制度 213
①期初存货已征税款分离的审核 213
②审批权限 216
③审批程序 219
④处罚规定 220
（二）货物的免税规定 221
1、部分货物免征增值税 221
（一）减免权限 221
五、减免税及优惠政策 221
2、粮油免税规定 227
3、黄金、白银生产环节免征增值税 229
4、综合利用产品免征增值税 231
5、其他规定 232
（三）部门及单项优惠政策 233
1、进口免税品销售业务的优惠政策 233
2、经济特区生产的产品征免流转税规定 234
3、军队、军工企业免税规定 234
4、公安、司法部门所属单位征免增值税 236
5、铁路工附业征免增值税问题 237
6、来料加工、进料加工 238
7、捐赠进口物资税收问题 240
（四）税务征收财政返还的规定 241
1、三线脱险搬迁企业有关税收问题 241
2、宣传文化单位优惠政策的规定 242
3、录像专项增值税实行先征后退规定 249
4、铸锻件产品实行增值税先征反返规定 251
5、废旧物资实行先征后返规定 252
6、国家级新产品征收增值税规定 252
7、物资储备局系统先征后返规定 255
8、部分猪皮制革企业实行先征后返规定 255
（五）“先征后退”有关预算管理 256
1、校办企业优惠政策 266
（六）税务部门即征即退的规定 266
2、民政福利企业优惠政策 269
3、“菜篮子”优惠政策 277
4、国有森工企业优惠政策 279
5、拆船业进口废船征收进口环节增值税 285
（七）减免或返还的流转税管理问题 286
（八）起征点 286
（九）减免税项目核算的要求 287
六、纳税义务发生时间 287
（一）销售货物或应税劳务 287
（一）固定业户的纳税地点 288
七、纳税地点 288
（三）货物期货 288
（二）进口货物 288
（二）非固定业户的纳税地点 291
（三）进口货物的纳税地点 291
（四）其他规定 291
1、电力产品纳税地点 291
2、国家物资储备局系统纳税地点 292
3、油气田企业纳税地点 292
4、铁路局纳税地点 293
5、其他 293
八、纳税期限和报缴税款期限 293
（一）销售货物或应税劳务 293
十、会计处理 294
九、出口货物征收管理规定 294
（三）采取发、供环节预征的电力公司 294
（二）进口货物的纳税期限 294
（一）增值税应纳税额的会计处理 320
1、核算增值税应纳税额的会计科目 320
2、销项税额的会计处理 321
3、出口退税的会计处理 322
4、进项税额的会计处理 322
5、应交税金的会计处理 324
6、减免和返还流转税的会计处理 327
（二）期初存货已征税款的会计处理 328
（三）动用期初存货已征税款的会计处理 329
（四）部分进口商品退税会计处理 329
（五）图书类商品会计处理办法 330
（六）商业企业财务处理规定 332
（七）会计报表 335
第二章 增值税日常管理 338
一、纳税人资格管理 338
（一）一般纳税人的标准 338
（二）增值税一般纳税人的认定办法 340
1、申请认定的地点 340
2、审批手续 342
3、新开业的企业一般纳税人的认定 343
4、已开业的小规模企业一般纳税人的认定 343
（三）一般纳税人的年审办法 343
1、增值税纳税人的变动情况 345
（四）一般纳税人资料管理 345
2、期初存货资料管理 347
（五）小规模纳税人的管理 347
二、纳税申报 353
（一）总局的规定 353
（二）省局的规定 373
三、稽核检查 386
（一）手工稽核 386
1、纳税资料的审核 386
2、深入企业定期审核 387
3、稽核结果的处理 393
（二）稽核指标分析 401
（三）计算机交叉审核 405
1、资料填写 405
2、资料录入 407
3、交叉审核 409
4、传递核实 409
5、设备 410
6、金税工程 411
（四）防伪税控系统 423
1、基本规定 423
2、参加防伪税控系统企业名单 432
四、专用发票的违章处罚和法律责任 433
（一）税务人员的违章处罚和法律责任 433
3、防伪税控系统操作方法 433
（二）纳税人的违章处罚和法律责任 435
第三章 增值税专用发票管理 444
一、增值税专用发票的特征 444
二、增值税专用发票的计划和印制 458
三、增值税专用发票押运和接收 464
（一）押运要求 464
（二）验收规定 464
（三）验收标准 466
四、增值税专用发票的发放 468
五、增值税专用发票货款结算 469
（一）专用发票价格 469
（二）内部货款结算规定 471
六、税务机关对增值税专用发票的保管 476
（一）安全设施及值班制度 476
（二）帐目设置 477
七、增值税专用发票的领购 480
（一）领购专用发票的范围 480
（二）领购专用发票的程序 480
（三）纳税人对专用发票的保管 482
（四）有关领购专用发票的规定 482
八、增值税专用发票丢失和销毁规定 485
（一）专用发票的销毁 485
（二）专用发票丢失规定 487
1、各栏项内容填写说明 493
九、增值税专用发票的开具 493
（一）纳税人开具专用发票 493
2、汇总开具和销货清单 497
3、价外费用 499
4、销货退回或销售折让 500
5、开具时限 502
6、不得开具的范围 503
（二）税务所代开增值税专用发票的规定 503
（三）电子计算机开具增值税专用发票 507
1、具备条件 507
2、申请于续 507
3、审批及要求 507
（二）代收代缴义务人 510
（一）消费税的税目、税率 510
二、税目、税率 510
第三篇 消费税法规摘编 510
（一）纳税义务人 510
一、纳税义务人和代收代缴义务人 510
第一章 政策规定 510
（二）兼营不同应税消费品的适用税率 512
三、计税依据及计征方法 512
（一）生产销售应税消费品的计税依据及 512
应纳税额计算方法 512
1、从价定率 512
2、从量定额 515
（二）自产自用应税消费品的计税依据及应纳税额汁算方法 516
（三）委托加工应税消费品的计税依据及应纳税额计算方法 518
（四）进口应税消费品的计税依据及应纳税额计算方法 519
（五）纳税人应税消费品按同类消费品销售计税价格核定特殊规定 519
四、纳税环节 520
五、纳税义务发生时间 521
六、纳税地点 521
七、纳税期限和报缴税额期限及方法 522
（一）纳税期限 522
（一）进口应税消费品 523
（三）出口应税消费品退、免税基本规定 523
（二）个人携带或邮寄入境应税消费品 523
（三）报缴税款办法 523
八、进、出口应税消费品管理办法 523
（二）报缴税款期限 523
（四）征收机关 524
第二章 各类应税消费品征税具体规定 525
一、烟 525
（一）征税范围 525
（二）计税依据 526
1、卷烟分类计税标准 526
二、酒及酒精 527
（一）征税范围 527
（三）减税规定 527
2、甲类卷烟计税价格的核定 527
（二）税率适用范围 529
（三）计税依据 529
三、化妆品 530
（一）税目注释 530
（二）征收范围 530
四、护肤护发品 531
（一）税目注释 531
（二）征收范围 531
（三）减免税规定 532
（一）征收范围 533
五、贵重首饰及球宝玉石 533
（二）金银首饰征税规定 537
1、范围 537
2、税率 537
3、纳税义务人 538
4、纳税环节 538
5、计税依据 538
6、零售业务的范围 539
7、纳税地点 540
8、纳税义务发生时间 541
9、纳税人的认定 541
10、纳税人认定的补充规定 542
11、纳税申报资料 543
14、其他规定 544
12、《证明单》的使用管理 544
13、违章处理 544
六、鞭炮、焰火 545
七、汽油 545
八、柴油 545
九、汽车轮胎 546
十、摩托车 547
十、小汽车 548
第三章 消费税会计处理 549
一、会计科目 549
二、帐目处理 549
三、调整金银首饰纳税环节后有关会计处理的规定 551
一、国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知 555
第四篇 金融保险业营业税法规摘编 555
第一章 政策规定 555
二、财政部、国家税务总局关于转发《国务院关于调整金融保险业税收政策有关问题的通知》的通知 557
三、国家税务总局流转税二司关于检发金融保险业现行征税规定的通知 559
四、营业税税目注释 560
五、营业税会计处理的规定 561
第二章 具体规定 563
一、金融保险业的纳税义务人 563
二、金融保险业的扣缴义务人 563
三、金融保险业的征收范围 564
四、金融保险业的营业额 568
五、应纳税额的计算 569
六、金融保险业的纳税义务发生时间 570
七、金融保险业的纳税地点 571
八、金融保险业的纳税期限 571
九、金融保险业的减免税 571
十、金融保险业的纳税申报 576
十一、金融保险业的征税范围 576
十二、金融保险业的纳税义务人和扣缴义务人 585
十三、金融保险业的营业额 589
十四、金融保险业的纳税地点、纳税期限 593
十五、金融保险业的减税免税 595
二、中华人民共和国增值税暂行条例 599
基本法规附录 599
二、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则 604
三、中华人民共和国消费税暂行条例 611
四、中华人民共和国消费税暂行条例实施细则 614
五、中华人民共和国营业税条例 619
六、中华人民共和国营业税条例实施细则 623
七、中华人民共和国税收征收管理法 630
八、中华人民共和国税收征收管理法实施细则 642
九、中华人民共和国发票管理办法 655
十、中华人民共和国发票管理实施细则 661
十一、增值税专用发票使用规定 671
十二、全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定 678
十三、资源综合利用目录 680