第一篇 各项经济业务核算的会计分录图解 3
第一章 总则 3
第三章 会计科目设置和使用 3
图例2-1 煤炭工业企业会计科目（资金占用科目表） 3
目录 3
图例2-2 煤炭工业企业会计科目（资金来源科目表） 4
图例2-3 煤炭工业企业成本项目（原煤成本项目—按经济性质） 4
图例2-4 煤炭工业企业成本项目（洗（选）煤成本项目—按经济性质） 5
图例2-5 煤炭工业企业成本项目（其他产品成本项目—按经济用途） 6
图例2-7 煤炭工业企业成本项目（煤炭产品的 7
辅助生产车间成本项目—按经济性质） 7
成本项目—按经济性质） 7
图例2-6 煤炭工业企业成本项目（原煤生产过程 7
图例2-8 煤炭工业企业成本项目（其他产品的 8
辅助生产车间成本项目—按经济用途） 8
图例2-9 煤炭工业企业成本项目（附属生产车间 8
成本项目—按经济用途） 8
第三章 会计核算基本规则和程序 9
图例3-1 汇总记帐凭证记帐程序 9
图例3-2 科目汇总表记帐程序 10
第四章 货币资金、流动资金借款和结算的核算 11
图例4-1 现金收入和支出的核算 11
图例4-2 银行存款收入的核算 13
图例4-3 银行存款支出的核算 15
图例4-4 其他应收应付款项的核算 17
有关费用支出的核算 18
图例4-5 企业转让技术、提供技术服务收入和 18
图例4-6 国库券的核算 19
第五章 工资的核算 20
图例5-1 工资结算和发放的核算 20
图例5-2 工资分配的核算 21
图例5-3 吨煤奖金的核算 22
图例5-4 吨煤工资包干或百元产值工资含量包干 23
的核算 23
图例5-5 提取职工福利基金的核算 24
第六章 材料的核算 25
图例6-1 材料收入的核算（外购收入） 25
图例6-2 材料收入的核算（其他收入） 26
图例6-3 材料的领用和退回的核算 27
图例6-4 材料销售的核算 28
图例6-5 委托加工材料收发的核算 30
图例6-6 自制加工材料的核算 31
图例6-7 矿务局内部包装物押金的核算 32
图例6-8 矿务局采购直达矿、厂材料的核算 33
图例6-9 矿务局总库移拨给矿、厂材料的核算 34
图例6-10 矿务局内部矿、厂间相互移拨材料的核算 35
图例6-11 材料的盘盈、盘亏和毁损的核算 36
图例6-12 材料成本差异的核算 37
第七章 固定资产的核算 38
图例7-1 基本建设投资购建固定资产的核算 38
图例7-2 专用拨款购建固定资产的核算 38
图例7-3 专用基金购建固定资产的核算 38
（专用借款用于固定资产更新） 39
图例7-5 专用借款购建固定资产的核算 39
图例7-4 基建借款购建固定资产的核算 39
图例7-6 专用借款购建固定资产的核算 41
（专用借款用于技术改造工程） 41
图例7-7 固定资产改建、扩建工程的核算 42
图例7-8 用补偿贸易引进设备增加固定资产的核算 43
图例7-9 无偿拨入固定资产的核算 44
图例7-10 有偿调入固定资产的核算（需要安装设备） 45
图例7-11 有偿调入固定资产的核算（不需要安装设备） 46
图例7-12 其他单位投资转入固定资产的核算 47
图例7-13 盘盈的固定资产的核算 47
图例7-14 报废（淘汰）固定资产的核算 48
图例7-16 有偿调出固定资产的核算 49
图例7-15 无偿拨出固定资产的核算 49
图例7-17 向其他单位投资转出的固定资产的核算 50
图例7-18 固定资产盘亏和毁损的核算 51
图例7-19 租出固定资产的核算 52
图例7-20 租入固定资产的核算 53
图例7-21 固定资产折旧的核算 53
第八章 产品成本核算 54
图例8-1 辅助生产费用汇集与分配的核算 54
（直接分配法） 54
图例8-2 辅助生产费用汇集与分配的核算 56
（一次交互分配法） 56
图例8-3 车间经费汇集和分配的核算 58
图例8-4 企业管理费汇集和分配的核算 59
图例8-5 自制半成品的核算 61
图例8-6 废品损失的核算（一） 62
图例8-7 废品损失的核算（二） 63
图例8-8 停工损失的核算 64
图例8-9 待摊费用（单体液压支柱）的核算 65
图例8-10 原煤基本生产费用汇集与分配的核算 66
图例8-11 洗（选）煤基本生产费用汇集和分配的核算 68
图例8-12 原煤定额成本的核算 69
图例8-13 其他产品基本生产费用汇集和分配的核算 70
图例8-14 附属生产费用汇集和分配的核算 72
图例8-15 非工业性事业经营的核算 73
图例8-16 原煤、洗（选）煤成本核算程序图 74
图例8-17 其他产品成本核算一般程序图 75
图例9-1 产成品收发的核算 76
第九章 产成品、销售和利润的核算 76
图例9-2 产成品盘盈、盘亏和毁损的核算 77
图例9-3 产成品销售的核算（托收承付结算方式） 78
图例9-4 产成品销售的核算（其他结算方式） 79
图例9-5 产成品销售的核算（地销及自用） 80
图例9-6 代收维简费的核算 81
图例9-7 超产煤加价收入的核算 82
图例9-8 利润形成的核算 86
图例9-9 利润分配的核算 87
图例9-10 上年度利润或亏损调整的核算 89
图例9-11 应缴税金的核算 90
第十章 基金和专项借款的核算 91
图例10-1 流动基金增减的核算 91
图例10-2 长期投资的核算 93
图例10-3 基建借款的核算 94
图例10-4 专项存款收入和支出的核算 96
图例10-5 专用借款的核算（第一类借款） 98
图例10-6 专用借款的核算（第二类借款） 99
图例10-7 维简基金增加的核算 100
图例10-8 维简基金减少及维简工程支出的核算（一） 101
图例10-9 维简基金减少的核算（二） 102
图例10-10 矿务局内部维简基金缴拨的核算 103
图例10-11 大修理基金的核算 104
图例10-12 职工福利基金的核算 105
图例10-13 职工奖励基金的核算 106
图例10-14 造林育林基金的核算 107
的核算 108
1．科技发展基金的形成及局内转拨 108
图例10-15 科技发展基金的核算 108
图例10-16 科技发展基金的核算 109
2．新产品试制的核算 109
图例10-17 后备基金的核算 110
图例10-18 专用拨款的核算 111
图例10-19 应付引进设备款的核算 112
第二篇 会计计算公式 114
第一章 总则 114
第二章 会计科目设置和使用 114
第三章 会计核算基本规则和程序 114
公式3-1 借贷记帐法帐户期末余额的计算 114
公式3-2 借贷记帐法试算平衡的计算 115
公式4-1 银行存款余额调整的计算 116
第四章 货币资金、流动资金借款和结算的核算 116
公式4-2 专项存款调整的计算 117
公式4-3 银行存款利息和贷款利息的计算 118
公式4-4 年综合结算借款折扣率和应收回或 118
发放结算借款计算 118
第五章 工资的核算 120
公式5-1 制度工作日数，平均每月工作日数的计算 120
公式5-2 日工资率（日平均标准工资）的计算 120
公式5-3 计时工资（标准工资）的计算 120
公式5-4 计件工资（标准工资）的计算（采用集体 121
计件、个人按分分配的形式） 121
公式5-5 吨煤工资含量包干工资总额的计算 123
公式5-6 应付职工工资和实发工资的计算 123
公式5-8 奖金税的计算 124
公式5-7 计提职工福利基金和工会经费的计算 124
第六章 材料核算 126
公式6-1 材料运杂费分配的计算 126
公式6-2 材料运输途中合理损耗分配的计算 126
公式6-3 材料入库前整理挑选费用分配的计算 126
公式6-4 发出材料实际成本的计算 127
公式6-5 材料成本调整的计算 128
公式6-6 低值易耗品摊销的计算（使用期限摊销法） 129
公式6-7 材料帐核对的计算 129
第七章 固定资产的核算 130
公式7-1 固定资产折旧的计算 130
公式7-2 月度计入产品成本折旧额的计算 130
（需要安装的设备） 131
公式7-3 有偿调入、无偿调入固定资产价值的计算 131
第八章 产品成本核算 133
公式8-1 材料费用分配的计算 133
公式8-2 工资费用分配的计算 134
公式8-3 电力费用分配的计算 135
公式8-4 辅助生产费用分配的计算 136
公式8-5 车间经费和企业管理费分配的计算 139
公式8-6 生产费用在合格产品与废品之间分配的计算 140
公式8-7 生产费用在完工产品与在产品之间 141
分配的计算 141
公式8-8 产品成本计算——品种法 143
公式8-9 产品成本计算——等级品成本计算法 144
公式8-10 产品成本计算——分步法（逐步结转） 146
公式8-11 产品成本计算——分批法 148
公式8-12 产品成本计算——定额比例法 148
第九章 产成品、销售和利润的核算 150
公式9-1 煤炭质量和数量赔偿的计算 150
公式9-2 产品销售量和发出商品量的计算 151
公式9-3 产品销售收入、代收维简费、销售税金和 152
教育费附加的计算 152
公式9-4 产品销售成本的计算 153
公式9-5 产品销售利润的计算 154
公式9-6 资源税的计算 154
公式9-7 利润总额的计算 154
公式10-2 提取大修理基金的计算 155
公式10-3 提取造林育林基金的计算 155
公式10-1 提取井巷工程基金的计算 155
第十章 基金和专项借款的核算 155
公式10-4 应缴能源交通建设基金的计算 156
公式10-5 建筑税的计算 156
第十一章 会计报表 157
公式11-1 固定资产原值平均余额、固定资产净值平 157
均余额、定额流动资金平均余额的计算 157
公式11-2 定额流动资金周转天数的计算 158
公式11-3 每百元产值占用的定额流动资金的计算 158
公式11-4 每吨煤占用的定额流动资金的计算 159
公式11-5 每百元销售收入占用的定额流动资金 159
的计算 159
公式11-6 每百元销售成本占用的定额流动资金 159
的计算 159
公式11-7 资金利润率的计算 160
公式11-8 按上年同期实际单位成本计算的总成本 161
公式11-9 按本年计划单位成本计算的总成本 161
公式11-10 产品销售利润分析的计算 161
公式11-11 洗煤成本分析的计算 162
公式11-12 变动成本、固定成本超降的计算 166
公式11-13 连锁替代法分析成本的计算 166
公式11-14 成本预测方法的计算 167
公式11-15 全部流动资金周转天数的计算 170
公式11-16 流动资金节约额的计算 171
公式11-17 储备资金、生产资金、产成品资金周转 171
天数的计算 171
公式11-18 固定资产结构的计算 172
公式11-19 每百元产值占用固定资产平均总值 172
的计算 172