使用说明 1
一、货币资金的核算 1
会计科目名称表 2
（一） 现金收入和支出的核算（图1） 4
（二） 银行收入和支出的核算（图2） 7
（三） 其他货币资金的核算（图3） 9
商业承兑汇票核算程序（图4） 11
银行本票核算程序（图5） 12
银行汇票核算程序（图6） 14
（四） 外币业务的核算 15
银行承兑汇票核算程序（图7） 16
外币收支的核算（图8） 20
外汇调剂的核算（图9） 23
外汇额度的核算（图10） 25
二、应收款项的核算 26
（一） 应收票据的核算 26
应收票据一无息票据及贴现的核算（图11） 28
（二） 应收和予付款的核算 29
应收票据一有息票据及贴现的核算（图12） 30
应收帐款的核算（图13） 32
予付款的核算（图14） 34
坏帐准备的核算（图15） 36
其他应收款的核算（图16） 38
三、存货的核算 39
（一） 存货的分类 39
（二） 存货的成本和计价方法 42
（三） 材料收发的核算程序 46
材料收入程序的核算（图17） 48
（四） 材料核算 49
材料发出程序的核算（图18） 50
材料收入的核算（图19） 52
材料领用和销售的核算（图20） 54
材料成本差异的核算（图21） 56
铁路特准储备物资的核算（图22） 59
铁路动用常备料——新料补充的核算（图23） 61
铁路动用常备料——旧料补充的核算（图24） 63
机车车辆互换配件的核算（图25） 65
铁路职工制服垫款和摊销的核算（图26） 67
铁路机车用媒——采购的核算（图27—1）、（图27—2） 70
铁路机车用煤——领用的核算（图28） 73
铁路商品的核算（图29） 75
民用航空面上供应品的核算（图30） 78
委托加工材料（器材）的核算（图31） 80
自制半成品的核算（图32） 81
分期收款发出商品的核算（图33） 83
（五） 包装物和低值易耗品的核算 84
领用包装物的核算（图34） 86
出租出借包装物——一次或分次摊销的核算（图35） 90
出租出借包装物——五五制摊销法的核算（图36） 92
低值易耗品的摊销——一次摊销法（不对车间、部门领用）的核算（图37） 94
（六） 材料盘盈、盘亏、毁损、短缺的核算 96
低值易耗品的摊销——一次摊销法（对车间、部门领用）的核算（图38） 97
低值易耗品的摊销——五五制摊销法（不对车间、部门领用）的核算（图39） 98
低值易耗品的摊销——五五制摊销法（对车间、部门领用）的核算（图40） 99
材料盘盈、盘亏和毁损的核算（图41） 102
材料运输途中短缺和毁损的核算（图42） 103
四、对外投资的核算 104
（一） 长期投资的核算 104
股票投资——认股权证的桥牌（图43） 107
股票投资——认股权的核算（图44） 109
股票投资——股票转换的核算（图45） 112
股票收益——成本法的核算（图46） 114
股票收益——权益法的核算（图47） 117
债券投资——面值发行的核算（图48） 119
债券投资——溢价发行的核算（图49） 121
债券投资——折价发行的核算（图50） 122
其他投资的核算（图51） 125
铁路拨入和拨付投资的核算（图52） 127
（二） 短期投资的核算（图53） 130
五、固定资产的核算 131
（一） 固定资产价值和分类 131
（三） 固定资产增加和减少的核算 135
（二） 固定资产核算程序（图54） 136
固定资产购置、投入和捐赠——不需要安装的核算（图55） 139
固定资产购置、投入和捐赠——需要安装的核算（图56） 141
融资租入固定资产的核算（图57） 142
经营租赁方式租入固定资产的核算（图58） 145
出租固定资产的核算（图59） 146
固定资产折旧的计算 147
（四） 固定资产折旧的核算 147
固定资产折旧的意义 147
（五） 固定资产清理的核算 157
固定资产折旧的核算（图60） 158
固定资产出售和投资转出的核算（图61） 161
固定资产清理一报废和毁损的核算（图62） 163
（六） 在建工程的核算 165
财产清查——待处理财产损溢的核算（图63） 166
在建立工程——出包工程的核算（图64） 168
在建立工程——自营工程的核算（图65） 170
运输企业在建工程的核算（图66） 171
（一） 无形资产的核算 172
六、无形资产和递延资产的核算 172
无形资产——向外投资的核算（图67） 175
无形资产——确认评估价格变化的核算（图68） 176
（二） 递延资产——开办费的核算（图69） 179
七、应付款项的核算 180
（一） 应传票据的核算 180
应付票据——商业承兑汇票的核算（图70） 182
（二） 应付债券的核算 183
应付票据——银行承兑汇票的核算（图71） 184
应付债券——面值发行的核算（图72） 187
应付债券——溢价发行的核算（图73） 191
应付债券——折价发行的核算（图74） 195
应付债券提前偿还的核算（图75） 198
应付债券付息期间发行的核算（图76） 200
（四） 应付工资和福利费的核算（图77） 201
（三） 应付帐款和予收款的核算（图77） 202
应付工资的核算（图78） 204
应付福利费的核算（图79） 206
（五） 应交款的核算 207
应交税金的核算（图80） 209
铁路上交税金和利润的核算（图81-1）、（图81-2） 211
其它应交款的核算（图82） 214
（六） 长期应付款的核算 215
应付补偿贸易方式引进设备款的核算（图83） 217
应付融资租入固定资产租赁费的核算（图84） 220
（一） 实有资本的核算 221
八、所有者权益的核算 221
实有资本——投入单位的核算（图85） 224
（二） 资本公积的核算 225
实有资本——投出单位的核算（图86） 226
资本公积——投入单位的核算（图87） 228
资本公积——投出单位的核算（图88） 230
九、工业企业生产成本的核算 231
（一） 生产费用和产成品成本分类及其关系 231
（二） 工业生产成本核算程序（图89） 234
（三） 工业生产成本的核算（图90） 239
材料成本汇集和分配的核算（图91） 241
工资和福利费汇集和分配的核算（图92） 244
生产成本中辅助生产费用分配——代数分配法的核算（图93） 248
生产成本中辅助生产费用分配——交互分配法的核算（图94） 252
生产成本国辅助生产费用分配——计划单位成本分配法的核算（图95） 255
待摊和予提费用汇集和分配的核算（图96） 258
废品损失汇集和分配的核算（图97） 261
停工损失汇集和分配的核算（图98） 264
制造费用汇集和分配的核算（图99） 265
生产费用在完工产品和在产品之间分配的核算（图100） 271
（四） 工业生产产品成本的核算 272
生产成本——基本生产成本的核算（图101） 273
产品品种法成本的核算（图102） 277
产品分批法成本——直接计算间接费用的核算（图103） 281
产品分批法成本——综合计算间接费用的核算（图104） 285
逐步结转分步法成本计算程序（图105） 292
逐步结转分步法——综合结转成本的核算（图106） 300
平行结转分步法成本核算程序（图107） 304
平行结转分步法成本核算（图108） 320
产品成本分类法核算 321
十、汽车运输企业成本核算 325
（一） 汽车运输成本核算程序（图109） 329
（三） 轮胎成本核算 330
（二） 汽车运输成本核算（图110） 331
轮胎成本摊销程序（图111） 333
轮胎成本摊销——一次性摊销法的核算（图112） 336
（四） 汽车运输企业辅助营动费用的核算 343
轮胎成本摊销一定额摊销法的核算（图113-115） 344
辅助营运费用的核算程序（图116） 349
辅助营运费用的核算（图117） 351
（五） 汽车运输装卸支出的核算（图118） 354
十一、水运运输成本的核算 355
（一） 运洋运输成本核算 359
远洋运输成本核算程序（图119-1）、（图119-2） 362
（二） 沿海运输成本核算 367
远洋运输成本核算（图120） 368
沿海运输成本核算程序（图121） 370
（三） 内河运输成本核算 371
沿海运输成本核算（图122） 372
内河运输成本核算程序（图123） 374
（四） 海港装卸成本核算 375
内河运输成本核算（图124） 376
海港装卸成本核算程序（图125） 378
海港装卸成本的核算（图126） 380
十二、铁路、民航运输成本核算 381
（一） 铁路运输成本核算（图127） 387
铁路工附业和代办业务支出的核算（图128） 390
铁路内部供应和销售支出的核算（图129） 392
（二） 民用航空运输成本的核算（图130） 396
十三、产品销售收入和运输收入的核算 397
（一） 工业产成品和销售的核算（图131） 400
产成品销售——分期收款的核算（图132） 405
（二） 汽车运输企业收入和结算的核算（图133-1）、（图133-2） 405
（三） 水运企业收入和结算的核算 407
国内航线直达货物运输收入的核算（图134） 411
江海河联运收入和结算分段收费意图（图135） 413
江海河联运收入和结算——国内航线的核算（图136-1）、（图136-2） 416
水陆联运结算——水陆一次结算方式（图137） 420
水陆联运结算——水陆分别结算方式（图137） 421
国内航线水陆联运全程一次收费的核算（图139） 423
国内航线水陆联运水陆分别收费的核算（图140-1）、（图140-2） 426
国内航线客运收入和结算的核算（图141） 429
国际航线进款和结算的核算（图142） 433
港口国际线船舶作业费收入的核算（图143） 436
（四） 铁路运输收入和结算的核算 439
港务管理费收支的核算（图144） 440
铁路运输收入的核算（图145-1）、（图145-2） 443
铁路予拨营运进款和集中支付的核算（图146） 446
铁路内部供应和销售收入的核算（图147） 448
铁路完成运输工作款和修理费清算的核算（图148-1）、（图148-2） 451
（五） 民用航空运输收入和结算的核算 453
民用航空国际票证结算的核算（图149） 455
民用航空国内票证核算（图150） 456
民用航空运输收入结算的核算（图151） 459
通用航空、机场服务收入的核算（图152） 461
十四、财务成果的核算 462
（一） 工业企业利润的核算（图153） 464
（二） 交通运输企业利润的核算 465
交通运输企业利润的核算（图154） 466
铁路运输企业利润的核算（图155） 471
民航运输企业利润的核算（图156） 472
（三） 企业利润分配的核算（图157） 476