目 录 3
第一部分工业企业 3
（一）固定资产的核算 3
1．固定资产购建 3
2．固定资产调拨 4
图一、调入需要安装的固定资产 4
图二、调入不需要安装的固定资产和固定资产调出 5
3．固定资产折旧 6
4．固定资产盘盈，盘亏和毁损 7
5．固定资产报废清理 8
（二）材料的核算 9
1．材料收入 9
图一、外购材料 9
图二、自制材料及基建借款、引进设备转入材料 10
图三、按实际成本核算的材料购入 11
2．材料发出 12
图一、生产领用及各有关部门领用材料 12
图二、材料销售、委托加工及退料 13
3．材料盘盈、盘亏和毁损 14
4．低值易耗品 15
5．包装物 16
图一、收入、领用及出售 16
图二、出租 17
（三）工资的核算 18
1．工资的发放与结算 18
2．工资的分配 19
3．提取职工福利基金 20
图一、直接支付及应付的生产费用 21
1．生产费用的发生 21
（四）生产费用的核算 21
图二、待摊及预提费用 22
2．生产费用的分配 23
图一、辅助生产费用的分配 23
图二、车间经费和企业管理费的分配 24
3．基本生产费用的结转 25
4．废品损失 26
5．停工损失 27
图一、对外销售 28
（五）产成品和销售的核算 28
1．产成品销售 28
图二、本企业自用和其他销售 29
2．产成品盘盈、盘亏和毁损 30
3．在产品盘盈、盘亏和毁损 31
4．销售费用和销售税金 32
（六）利润及利润分配的核算 33
1．利润的核算 33
图一、税前利润分配 34
2．利润分配 34
图二、应交的税利和企业留利 35
3．亏损弥补及年终利润结转 36
（七）货币资金和结算资金的核算 37
1．现金和银行存款 37
图一、现金和银行存款的收入 37
图二、现金和银行存款的支出 38
2．货币资金的划转 39
3．结算资金 40
图一、更新改造基金 41
（八）专用基金、专用拨款及专用借款的核算 41
1．专用基金 41
图二、大修理基金、企业留利基金 42
图三、职工福利基金、奖励基金 43
2．专用拨款 44
3．专用借款 45
（九）基建借款的核算 46
1．用应交利润归还的基建借款 46
2．用应交折旧基金、专用基金归还的基建借款 47
3．建设单位已用基建收入归还的基建借款 48
第二部分交通企业 51
（一）材料的核算 51
1．运输企业材料核算 51
2．运输企业轮胎核算 52
图一、领用轮胎一次摊销法 52
图二、领用轮胎定额摊销法 53
3．公路养护单位材料核算 54
1．营运收入及联运业务 55
图一、运输企业的营运收入 55
（二）营运收支及销售业务的核算 55
图二、汽车站营运收入 56
2．运输支出 57
3．装卸支出 58
4．辅助生产费用 59
5．企业管理费 60
6．工资核算 61
7．销售业务 62
1．公路养护收入 63
（三）公路养护拨款及收支的核算 63
2．公路养护单位上下级资金调拨 64
3．公路小修保养费 65
4．公路大中修工程 66
5．渡口支出 67
6．养路事业费 68
7．附属汽车队的核算 69
8．施工机械使用费 70
9．施工管理费 71
1．利润的核算 72
（四）利润及利润分配的核算 72
2．利润分配及年终结转 73
（五）基本建设建筑安装工程的核算 74
1．建筑安装施工成本 74
2．应核销投资支出 75
3．应核销其他支出及完工交付使用 76
第三部分商业企业 79
（一）商品按进价核算 79
1．商品购进 79
2．商品销售 80
3．直运商品及退货、退价、补价 81
4．农副产品调拨销售 82
5．商品盘盈、盘亏及调价、削价 83
6．商品活畜禽增重、减重 84
（二）商品按售价核算 85
1．商品购进 85
2．商品销售 86
3．商品盘盈、盘亏及年终调整“进销差价”科目余额 87
4．商品调价、削价 88
图一、商品出租及修理业务 89
5．零售企业附营业务 89
图二、门市回收废品及信托业务 90
（三）饮食、服务、储运企业经营的核算 91
1．饮食业经营核算 91
2．服务业经营核算 92
3．储运企业经营核算 93
（四）商品流通费、工资及税金的核算 94
1．商品流通费 94
图一、工资的发放、分配及提取工资附加费 95
2．工资 95
图二、实行工资基金的核算 96
3．税金 97
图一、营业税、产品税、增值税及随同交纳的城市维护建设税 97
图二、所得税、调节税、房产税、土地使用税、车船使用税 98
图三、奖金税、建筑税、盐税及代收税金 99
（五）利润和利润分配的核算 100
1．利润的结转 100
2．利润分配 101
图一、归还借款的利润 101
图二、交税和留给企业的利润 102
3．亏损弥补 103
第四部分中外合资经营企业、集体企业、 107
关停企业 107
（一）中外合资经营企业主要业务的核算 107
1．资本投入和长期负债 107
2．固定资产 108
3．在建工程 109
4．无形资产、其他资产和长期投资 110
5．生产成本核算 111
（二）集体企业主要业务的核算 112
1．联社基金 112
2．公积金、专用基金 113
3．利润及利润分配 114
4．利润及利润分配的年终结转 115
（三）关停企业清理业务的核算 116
1．财产清理及清理维护费 116
2．债权债务及专用基金的清理 117
3．劳务收入及清理结束 118