目录 1
第一章 会计机构和会计人员 1
第一节 会计机构的设置和会计人员的配备 1
一、设置会计机构的必要性 2
二、设置会计机构的原则 3
（一）会计机构的设置应符合精简、效能的要求 3
（二）在我国，国家对会计工作实行“统一领导，分级管理” 3
（三）会计机构的内部分工要明确具体 4
三、会计机构的内部组织 4
四、会计人员的配备 7
五、会计人员的职责与权限 8
（一）会计人员的职责 8
（二）会计人员的权限 9
六、会计人员的技术职称 10
（一）专业职务的任职条件 10
（二）专业职务的基本职责 12
第二节 总会计师的设置 13
一、建立总会计师经济责任制 14
二、总会计师的基本职责 14
三、总会计师的工作权限 15
五、总会计师与其他业务领导人的关系 16
四、总会计师应具备的基本条件和任免 16
第三节 会计人员岗位责任制 17
一、建立会计人员岗位责任制的意义 17
二、会计人员岗位责任制的建立 17
（一）会计主管人员的职责 17
（二）出纳岗位的职责 18
（三）固定资产核算岗位的职责 18
（四）材料核算岗位的职责 18
（五）工资核算岗位的职责 19
（六）成本核算岗位的职责 19
（七）销售及利润核算岗位的职责 19
（十）总帐报表岗位的职责 20
（十一）稽核岗位的职责 20
（八）往来结算岗位的职责 20
（九）专项资金核算岗位的职责 20
（十二）综合分析岗位的职责 21
三、建立内部牵制制度 21
第四节 会计人员素质及任免交接手续 22
一、会计人员应具备的素质 22
（一）会计人员的政治素质 23
（二）会计人员的专业素质 23
（三）会计人员的知识素质 24
二、会计人员的任免 25
手续 26
三、会计人员调动工作或离职时的交接 26
第二章 会计工作概论 27
第一节 会计的概念 27
一、会计的概念 27
二、会计的产生和发展 29
三、会计的内容 32
第二节 会计的职能 34
一、会计的基本职能 34
（一）发挥会计反映的职能 35
（二）加强会计监督的职能 35
二、《会计法》规定的会计职能 36
三、会计制度 38
第三节 会计的任务 39
一、会计任务的意义 39
二、会计的任务 40
（一）反映和监督财务计划和预算的执行情况 40
（二）反映和监督财经方针、政策、法令、制度的贯彻执行 41
（三）反映和监督增产节 约、增收节 支的情况 42
（四）反映和监督各项财产物资的保管和使用情况 42
第四节 会计的方法 43
一、会计方法包括的范围 43
二、会计的特点 44
（二）复式记帐 45
三、会计的方法体系 45
（一）设置帐户 45
（三）填制和审核凭证 46
（四）登记帐簿 46
（五）成本计算 47
（六）财产清查 47
（七）编制会计报表 47
第五节 会计的原则 49
一、会计原则的含义 49
二、会计的基本原则 49
（二）一致性 50
（一）真实性 50
（三）配比性 51
（四）及时性 52
（五）政策性 53
（六）效益性 53
（七）群众性 54
第三章 帐户和复式记帐 55
第一节 资金占用和资金来源 55
一、资金 55
二、资金来源 57
（一）自有资金来源 57
（一）用于生产过程的资金 58
三、资金占用 58
（二）借入资金来源 58
（二）用于流通过程的资金 59
四、资金平衡关系 60
第二节 会计科目与帐户 61
一、会计科目的意义及设置原则 61
（一）要集中统一 62
（二）要体现政策和财经制度 63
（三）要有利于组织会计核算 63
（四）要适应编制会计报表的要求 63
二、帐户的意义、用途和结构 64
（一）帐户的意义 64
（六）会计科目的名称应简明扼要、含义清楚 64
（五）要有利于加强单位的经济管理 64
（二）帐户的用途 65
（三）帐户的结构 66
三、会计科目与帐户的关系 67
四、会计科目的分类 68
（一）按会计科目反映的经济内容分类 68
（二）按会计科目的用途分类 69
（三）按会计科目反映资金管理的渠道分类 71
第三节 复式记帐法 72
一、记帐方法的分类 73
二、复式记帐的原理 74
三、复式记帐的特点 75
第四节 借贷记帐法 76
一、经济业务的类型 76
二、帐户对应关系和会计分录 78
三、借贷记帐法的要点 80
（一）会计科目不固定分类 80
（二）以“借”、“贷”为记帐符号 81
（三）记帐规则 81
（四）平衡公式 82
一、增减记帐法的原理、依据 83
第五节 增减记帐法 83
二、会计科目必须固定分为两大类 86
三、以“增”、“减”作为记帐符号 87
四、以“同增同减、有增有减”作为记帐规则 87
五、试算平衡 89
（一）差额平衡公式 89
（二）余额平衡公式 89
第六节 资金收付记帐法 90
一、会计科目分成三大类 91
二、以“收”、“付”作为记帐符号 92
三、以同收同付、有收有付作为记帐规则 93
（一）发生额差额平衡公式 96
四、试算平衡 96
（二）余额平衡公式 97
第四章 会计凭证 99
第一节 会计凭证及其作用和种类 99
一、什么是会计凭证 99
二、怎样填写会计凭证 99
（一）内容必须填写齐全，不错不漏 99
（二）字迹清楚，容易辨认 100
（三）大小写金额书写要符合规定 100
（四）凭证必须连续编号，以便查考 101
三、会计凭证的作用 101
四、会计凭证的种类 102
第二节 原始凭证 103
一、原始凭证的基本内容 103
二、原始凭证的分类 105
（一）按其取得的来源分类 105
（二）按用途分类 109
（三）按凭证格式分类 112
三、原始凭证的编制 114
（一）编制方法 114
（二）编制要求 114
四、原始凭证的审核 115
五、原始凭证的整理与汇总 116
一、记帐凭证的基本内容 118
第三节 记帐凭证 118
二、记帐凭证的种类 119
三、记帐凭证的编制方法 123
（一）摘要的填写 123
（二）正确使用会计科目 124
（三）金额栏的填写 126
（四）记帐凭证的数额必须准确，注意保持双方平衡关系 126
（五）记帐凭证必须按月连续编号 126
（六）凭证的附件必须核对相符 128
（七）记帐凭证必须附有原始凭证 128
四、记帐凭证的审核 129
（八）经办人员和会计主管人员签名盖章 129
第四节 会计凭证的保管 130
一、会计凭证的传递和装订 130
二、原始凭证遗失和外借手续 131
三、会计凭证的保管 131
第五章 会计帐簿 133
第一节 会计帐簿的意义、作用和种类 133
一、会计帐簿的意义 133
三、会计帐簿的作用 133
三、会计帐簿的设计 134
（一）帐簿设计的原则 134
（二）帐簿的基本内容 135
四、帐簿的种类 136
第二节 帐簿的登记 143
一、帐簿启用手续 143
二、帐簿登记方法 143
三、帐簿登记程序 145
四、帐簿登帐规则 146
五、总帐和明细帐的平行登记 149
六、按照要求记帐 153
七、认真做好记帐工作 155
八、结帐和对帐 156
（一）结帐的方法 156
（二）健全对帐制度 160
（三）对帐的具体方法 164
第三节 检查和改正错误 166
一、错帐的表现 166
二、检查错误的方法 168
（一）个别检查法 168
（二）全面检查法 170
三、更正记帐错误的方法 172
（一）划线更正法 172
（二）红字更正法 172
（三）补充登记法 174
一、会计报表的意义 175
第一节 会计报表的意义和作用 175
第六章 会计报表 175
二、会计报表的作用 176
第二节 会计报表的编制 178
一、编制会计报表的原则 178
二、会计报表的种类和内容 180
（一）会计报表的种类 180
（二）会计报表的内容 182
三、会计报表的编制方法 183
（一）财产清查 183
（二）核对帐目 183
（四）编制会计报表 184
（三）结帐 184
第三节 会计报表的报送、审核和汇总 204
一、会计报表的报送 204
二、会计报表的审核 205
三、会计报表的汇总 206
第四节 财务情况说明书的编制 208
一、编制财务情况说明书的意义 208
二、资金平衡表的总说明 209
三、流动资金周转情况的说明 209
四、固定资产使用情况的说明 211
五、专用基金使用情况的说明 214
六、利润计划完成情况的说明 215
七、成本计划完成情况的说明 219
第七章 会计档案 223
第一节 会计档案的形成、意义和作用 223
一、会计档案的形成 223
二、会计档案的意义 225
三、会计档案的作用 226
第二节 会计档案的管理 229
一、会计档案的管理 229
（一）会计档案的立卷 229
（二）会计档案的归档制度 230
（三）会计档案的保管 231
（四）会计档案的调阅制度 232
二、会计档案一般的保管方法 233
三、会计档案的销毁 239
第八章 财务管理 241
第一节 贷币资金管理 241
一、贷币资金管理的意义 241
二、现金管理要点 243
（一）掌握现金的使用范围 243
（二）遵守库存现金限额，不准坐支现金 244
（三）单位收入现金应及时送存银行 245
三、银行存款的管理 246
（四）建立现金管理责任制 246
（一）企业存款的种类 247
（二）单位定期存款 248
（三）结算资金管理 249
（四）严格控制支票的签发 250
四、备用金管理 251
五、严格管理有价证券 252
第二节 流动资金管理 253
一、流动资金管理的意义 253
二、流动资金管理的原则 254
（一）既要保证生产需要，又要节 约使用资金 254
（三）保证资金使用和物资运动相结合 255
（二）监督流动资金的正确使用，严格遵守财经纪律 255
三、核定流动资金定额 256
（一）核定流动资金定额的基本方法 256
（二）生产储备资金定额的核定 258
（三）未完工产品资金定额的核定 261
（四）成品资金定额的核定 261
四、储备资金管理 262
五、生产资金管理 264
六、成品资金管理 265
第三节 固定资产管理 266
一、固定资产的意义和计价 266
（一）原始价值 267
（二）净值（又称折余价值） 269
（三）重置完全价值 269
二、固定资产的分类与固定资产目录 270
（一）固定资产分类 270
（二）固定资产目录 272
三、固定资产增减变化 273
（一）固定资产的增加 273
（二）固定资产的减少 274
四、固定资产折旧 274
五、固定资产的修理 275
（二）检查固定资产的保管、使用和维护情况 276
（一）查物点数，核对帐面 276
六、固定资产的清查 276
七、固定资产的日常管理 277
（一）实行固定资产归口分级管理 277
（二）建立全员维修制度，管好、用好、修好固定资产 279
（三）固定资金利用效果指标 281
第四节 专用基金管理 283
一、专用基金的特点、形成、管理原则和要求 283
（一）专用基金的特点 283
（二）专用基金的形成 284
（三）专用基金管理的原则和要求 285
（一）专用基金 288
二、专用基金管理 288
（二）专用拨款 296
（三）专用借款 298
第五节 工业企业的成本管理 299
二、成本管理的内容 302
（一）编制成本计划 302
（二）进行成本核算 303
（三）实行成本分析 304
三、成本管理的任务 305
（四）加强日常管理 305
四、成本核算的方法 306
（一）简单生产 307
（二）复杂生产 307
五、降低成本的途径 314
第九章 会计工作电算化 317
第一节 应用电子计算机的条件 318
一、有一定的科学管理的基础 318
（一）会计工作的程序化 318
（二）会计业务的标准化 319
（三）表报文件的统一化 319
（二）各子系统与总体系的协调问题 320
（一）设想要求与实际可能性之间的协调问题 320
二、进行全面系统的设计 320
（四）数据资料的完整化和代码化 320
（三）新旧系统的协调问题 321
三、领导重视 321
第二节 会计电算化的必要性 321
第三节 电算化会计制度的设计步骤和方法 324
一、会计信息系统的设计 324
（一）电子计算机的数据处理系统 324
（二）会计信息系统的设计 325
二、程序设计 327
（二）会计分录的编码方法 328
（一）会计科目的编码方法 328
三、代码的设计 328
（三）帐表及其各栏名称的编码方法 329
（四）校验码的设置 330
四、会计科目设计的特点 330
五、会计业务处理程序设计的特点 330
六、会计凭证设计的特点 331
（一）原始凭证设计的特点 331
（二）记帐凭证设计的特点 332
七、帐簿设计的特点 332
（一）总帐主文件设计的特点 333
（四）记帐工作的内部牵制制度 335
（三）日记帐主文件设计的特点 335
（二）明细帐主文件设计的特点 335
八、会计报表的设计的特点 336
附录一 会计工作达标升级试行办法 338
附录二 会计工作达标考核标准（试行） 342
附录三 中华人民共和国会计法 344
附录四 国营企业成本管理条例 350
附录五 国营工业、交通运输企业成本管理实施细则 360
附录六 国营商业、外贸企业成本管理实施细则 379
附录七 国营施工企业成本管理实施细则 394
一、成本管理的意义 399
附录八 《国营企业成本管理条例》名词解释 413
附录九 国营企业固定资产折旧试行条例 422
附录十 国营企业固定资产分类折旧年限表 429
附录十一 国营企业固定资产折旧试行条例实施细则 448
附录十二 会计人员工作规则 455
附录十三 会计人员工作规则——工业企业会计人员岗位责任制（参考方案） 470
附录十四 会计档案管理办法 485
附录十五 现金管理暂行条例 493
附录十六 现金管理暂行条例实施细则 498
附录十七 银行结算办法 506
附录十八 全国发票管理暂行办法 528
附录十九 国务院关于违反财政法规处罚的暂行规定 533
附录二十 总会计师条例 539