第一篇综合篇 3
一、国家审计机关审计程序 3
（一）准备阶段 3
目 录 3
（二）实施阶段 5
（三）报告与作出结论和决定阶段 8
（四）复审阶段 10
（五）后续审计阶段 11
（六）建立审计档案阶段 13
二、内部审计工作程序 19
（二）审计实施阶段 20
（一）准备阶段 20
（三）审计终结阶段 22
（四）后续审计阶段 24
（五）立档阶段 24
三、社会审计工作程序 25
（一）注册资金验证工作程序 25
（二）常年审计咨询顾问工作程序 28
（三）委托审计查证工作程序 30
（四）资产评估工作程序 33
（二）审计组 40
四、审计工作质量标准 40
（一）审计立项 40
（三）审计工作方案 41
（四）审计通知书 41
（五）审计证据 42
（六）审计工作底稿 43
（七）审计报告 43
（八）审计结论和决定 44
（九）复审 45
（一）内部控制制度及其内容 46
五、内部控制制度及其调查与评估 46
（十）审计档案 46
（二）内部控制制度健全性评估 50
（三）内部控制制度符合性测试 53
（四）对内部控制制度的评估 56
（五）内部控制制度评估结果在审计工作中的应用 57
六、审计原则及审计人员准则 63
（一）审计原则 63
（二）审计人员准则 64
（一）现金审计 69
一、货币资金及结算业务审计 69
第二篇工业交通审计 69
（二）银行存款审计 72
（三）结算业务审计 75
二、工资审计 78
（一）工资总额及工资结算审计 78
（二）工资分配审计 83
（三）提取职工福利基金、工会经费及职工教育基金审计 85
三、固定资产审计 88
（一）固定资产增减变动审计 88
（二）国定资产折旧及大修理审计 91
（三）固定资产使用情况审计 94
四、材料审计 97
（一）材料收发业务审计 97
（二）材料委托加工业务审计 104
（三）低值易耗品、包装物审计 106
五、工业企业产品成本审计 107
（一）生产费用审计 107
（二）在产品成本审计 111
（三）产成品成本审计 114
（一）产成品审计 118
六、产成品、销售和利润审计 118
（二）销售审计 122
（三）利润和利润分配审计 126
七、专用基金、专用拨款、专项借款审计 130
（一）专用基金审计 130
（二）专项拨款审计 134
（三）专用借款审计 136
八、税金审计 138
（一）流转税审计 138
（二）收益税审计 150
（一）汽车运输企业营运收入审计 153
九、交通运输企业审计 153
（二）汽车运输企业营运成本审计 158
（三）港口企业以港养港资金审计 165
十、会计报表审计 167
（一）会计报表的一般审计 167
（二）资金平衡表审计 170
（三）利润表审计 173
（四）成本报表审计 175
十一、经济责任审计 177
（一）承包经营审计 177
（二）租赁经营审计 181
（三）联营企业审计 183
（四）厂长（经理）任期和离任审计 185
十二、经济效益审计 187
第三篇商业审计 223
一、工业品批发流转审计 223
（一）工业品购进审计 223
（二）工业品销售审计 228
（三）工业品储存审计 232
二、零售工业品流转审计 236
（一）零售购进审计 236
（二）零售工业品销售审计 238
（三）零售储存审计 242
三、粮油商品流转审计 244
（一）粮油商品购进审计 244
（二）粮油商品销售审计 246
（三）粮油商品调拨审计 250
（四）粮油商品储存审计 252
（五）粮油商品加工审计 254
四、商品流通费和税金审计 257
（一）商品流通费审计 257
（二）税金审计 263
五、专用基金审计 268
六、财务成果和利润分配审计 272
（一）利润构成审计 272
（二）利润分配审计 279
第四篇外贸审计 289
一、出口商品审计 289
（一）出口商品购进审计 289
（二）出口商品销售审计 294
（三）出口商品储存审计 301
二、进口商品业务审计 304
（一）自营进口商品审计 305
（二）代理进口商品审计 308
（三）易货贸易进口商品审计 309
三、外汇收支审计 311
（一）出口收汇审计 312
（二）留成外汇审计 316
四、货币结算业务审计 319
（一）国内帐款结算业务审计 319
（二）国外帐款结算业务审计 321
第五篇财政收支决算审计 327
一、财政收支决算总表审计 327
（一）工商税收入审计 333
二、财政预算收入审计 333
（二）农业税审计 361
（三）企业收入审计 362
（四）国家能源交通重点建设基金收入审计 365
（五）其他收入审计 369
（六）国家预算调节基金收入审计 371
（七）预算调拨收入审计 373
三、财政预算支出审计 375
（一）基本建设支出审计 375
（二）企业挖潜改造资金审计 380
（三）支农支出审计 382
（四）城市维护建设费审计 387
（五）各类事业费审计 389
（六）抚恤和社会福利救济费审计 393
（七）行政管理费支出审计 395
（八）价格补贴支出审计 395
（九）其他支出审计 398
（十）总预备费审计 399
（十一）预算调拨支出审计 401
四、财政收支平衡审计 402
（一）结转资金审计 402
（二）年终结余审计 405
（三）财政往来资金审计 407
五、财政周转金审计 410
（一）预算周转金的审计 410
（二）财政支农周转金审计 411
第六篇金融审计 423
一、金融机构财务收支审计 423
（一）金融机构财务收入审计 423
（二）金融机构财务支出审计 426
（三）金融机构暂收、暂付款项审计 434
（四）金融、保险机构专用基金审计 435
二、信贷计划审计 438
三、贷款审计 444
（一）农业贷款审计 444
（二）外汇贷款审计 447
（三）基本建设贷款审计 449
（四）技术改造贷款审计 452
四、信托业务审计 455
五、其他金融业务审计 460
（一）人民币发行业务审计 460
（二）现金管理业务审计 462
（三）储蓄业务审计 463
（四）国库业务审计 465
（五）金银管理业务审计 468
六、保险业务审计 469
（一）承保审计 470
（二）保险理赔审计 471
（三）保险专项资金审计 474
（四）三项费用审计 476
一、建设项目资金来源审计 481
（一）预算内拨款资金审计 481
第一部分：基本建设项目审计 481
第七篇基本建设审计 481
（二）“拨改贷”资金审计 483
（三）“建贷”资金审计 486
（四）自筹资金审计 488
（五）利用外资审计 494
（六）其他基本建设资金审计 498
二、建设项目开工前审计 503
三、建设项目经济责任审计 505
（一）投资包干责任制审计 505
（二）建设工程施工招标投标审计 510
（三）建筑安装工程合同审计 513
（一）建筑安装工程投资支出审计 515
四、建设项目投资支出审计 515
（二）设备投资支出审计 517
（三）材料支出审计 518
（四）待摊投资支出审计 520
（五）其他投资支出审计 525
（六）转出投资支出审计 527
（七）应核销投资支出审计 528
（八）应核销其它支出审计 530
五、建设项目往来资金审计 530
（一）基本建设收入资金审计 531
六、建设项目后期审计 531
（二）竣工决算审计 535
（三）投资包干结余资金审计 537
七、建设项目投资效益跟踪审计 539
第二部分：施工企业审计 540
一、施工企业经济效益审计 540
（一）建安工程实际成本审计 540
（二）利润形成审计 549
（三）利润分配审计 555
（四）会计报表审计 557
（一）货币资金审计 558
二、施工企业资金管理审计 558
（二）固定资金审计 559
（三）流动资金审计 559
（四）结算资金审计 560
（五）专项资金审计 563
三、财产物资审计 565
（一）固定资产审计 565
（二）材料审计 565
四、企业工资审计 566
（一）百元产值工资含量审计 566
（二）工资总额审计 568
（三）工资发放审计 569
五、税金审计 569
（一）营业税及其附加税审计 569
（二）奖金税审计 570
（三）所得税审计 573
（四）能交基金、国家预算调节基金审计 574
（五）印花税、房产税、车船使用税、土地使用税审计 574
第八篇行政事业、农业审计 581
一、行政事业单位决算审计 581
二、行政事业单位收入审计 583
（一）收入帐、证审计 584
（二）收入项目审计 585
（三）收费标准审计 587
（四）收入划分审计 588
（五）领拨经费审计 589
（六）业务收入和应缴国家预算收入审计 590
三、行政事业单位支出审计 591
（一）支出范围审计 591
（二）支出真实性审计 593
（三）支出合规性审计 594
（一）经费包干结余审计 596
四、经费包干结余和专项资金审计 596
（二）专项资金收支审计 598
五、货币资金审计 599
（一）银行存款审计 600
（二）库存现金审计 601
（三）有价证券审计 603
六、往来款项审计 604
（一）暂存款审计 605
（二）暂付款审计 606
（一）固定资产审计 607
七、财产物资审计 607
（二）材料审计 609
（三）低值易耗品审计 611
八、预算外资金审计 611
（一）预算外资金收入审计 612
（二）预算外资金支出审计 613
九、农业资金审计 614
（一）农业事业费审计 615
（二）财政支农周转金审计 617
（三）支农扶贫专项资金审计 617
（二）定期审计的周期和方式 618
（三）审计重点 618
十、行政事业单位定期审计 618
（一）定期审计的范围和分工 618
（四）定期审计程序 619
（五）审计工作质量考核 619
第九篇外资运用审计 623
一、中外合资合作经营企业审计 623
（一）投入资本审计 623
（二）货币资金审计 627
（三）存货审计 630
（四）固定资产、无形资产及其它资产审计 632
（五）成本与费用审计 635
（六）税金审计 638
（七）销售审计 642
（八）利润和利润分配审计 645
（九）长期投资和长期负债审计 646
（十）会计报表审计 649
（十一）中方帐户审计 650
（一）外债借入审计 651
二、外债审计 651
（二）外债使用审计 659
（三）外债偿还审计 662
三、国外优惠贷款审计 665
（一）世行贷款项目内部控制制度测试及评价 666
（二）贷款资金审计 667
（三）配套资金审计 679
（四）项目单位自身财务状况及其财务收支审计 679
（五）贷款项目及相关财务报表审计 682
（六）对外审计文件的编制 688
（七）对内审计报告、审计结论和决定 690
（一）援助物资审计 691
四、国外援助项目审计 691
（二）援助资金审计 695
第十篇 国营物资企业审计 705
一、物资流转审计 705
（一）物资购进审计 705
（二）物资销售审计 708
（三）库存物资审计 711
（四）加工物资审计 714
（五）发出物资审计 716
（六）物资串换业务审计 718
（一）材料物品审计 720
二、材料物品、包装物和低值易耗品审计 720
（二）包装物审计 721
（三）低值易耗品审计 723
三、费用支出、收入及财务成果审计 724
（一）物资供销企业物资流转费用支出、收入及财务成果审计 724
（二）服务、储运及租赁企业主营业务费用、收入及主营财务成果审计 728
（三）其他业务支出、收入及其他业务财务成果审计 730
（四）营业外收入和营业外支出审计 732
四、利润分配审计 734
（一）利润分配来源审计 734
（二）利润分配审计 736
五、横向联营对外投资和吸收投资审计 739
（一）联营投资财产审计 739
（二）联营固定资产折旧审计 741
（三）联营企业利润分配审计 742
第十一篇 国营农场审计 747
一、国营农场成本审计 747
（一）农业生产成本审计 747
（二）林业生产成本审计 752
（三）畜牧业生产成本审计 756
（四）副业生产成本审计 758
（五）渔业生产成本审计 759
（六）辅助生产成本审计 760
（七）机械作业成本审计 761
（八）共同生产费和企业管理费审计 762
二、产成品和销售审计 765
（一）产成品审计 765
（二）销售审计 767
三、利润、应弥补亏损和利润分配审计 771
（一）利润审计 771
（二）应弥补亏损审计 773
（三）利润分配审计 774