第1章 导论 1
1.1 研究背景：政府审计工作报告引发的思考 3
1.2 政府部门内部控制框架研究现状评述 9
1.2.1 国外研究现状与趋势 9
1.2.2 国内研究现状分析 18
1.3 研究思路与方法 26
1.3.1 研究思路 26
1.3.2 研究方法 27
1.4 研究特色 28
1.4.1 系统梳理了政府部门内部控制研究文献 28
1.4.2 基于审计视角分析了政府部门内部控制研究的必要性及相关的完善对策 28
1.4.3 提出政府部门内部控制的科学内涵 28
1.4.4 提出政府部门内部控制的要素框架 29
1.4.5 设计出政府部门内部控制的具体业务活动控制内容 29
第2章 公共受托责任、政府治理与政府部门内部控制 31
2.1 公共受托责任与政府治理 33
2.1.1 公共受托责任的本义是指政府受托责任 33
2.1.2 公共管理是政府履行公共受托责任的实现方式 39
2.1.3 政府治理源于公共管理领域的“政府失灵” 40
2.2 政府治理与政府部门内部控制 45
2.2.1 公共受托责任是政府治理与内部控制之间的联结纽带 45
2.2.2 政府部门内部控制是政府治理的重要基石 47
2.2.3 政府治理模式影响着政府部门内部控制的发展和完善 49
第3章 美国政府部门内部控制建设的实践与启示 59
3.1 美国政府部门内部控制建设的实践 59
3.1.1 内部会计控制阶段 59
3.1.2 内部会计控制向管理控制发展的阶段 60
3.1.3 内部控制框架阶段 65
3.2 美国政府部门内部控制建设的几点启示 68
3.2.1 政府部门内部控制建设是一个相关法律法规不断完善的过程 68
3.2.2 强化管理层的责任有利于塑造良好的内部控制执行环境 69
3.2.3 政府部门内部控制体系的完善应借鉴企业内部控制的成果 70
3.2.4 发挥政府审计机关在政府部门内部控制建设中的推动作用 71
3.2.5 政府部门内部审计制度的完善程度预示着内部控制的执行效果 72
第4章 我国政府部门内部控制的基本理论框架 73
4.1 政府部门内部控制的内涵 75
4.1.1 企业内部控制内涵的研究评述 75
4.1.2 国际组织关于政府部门内部控制内涵的解释 81
4.1.3 我国政府部门内部控制内涵的界定 84
4.2 政府部门内部控制的作用 92
4.2.1 有助于保证政府部门履行责任 93
4.2.2 有助于减少公共政策失灵 93
4.2.3 有助于提高行政决策的科学性和可行性 93
4.2.4 有助于保证管理人员和工作人员的素质和能力 94
4.2.5 有助于保证政府部门贯彻执行相关法律法规 94
4.2.6 有助于保证财政财务收支的真实、合法和效益 94
4.2.7 有助于保证实物资产和信息资源的安全 95
4.2.8 有助于保证政府部门信息的真实、可靠 95
4.3 政府部门内部控制的主体与客体 95
4.3.1 政府部门内部控制的主体 95
4.3.2 政府部门内部控制的客体 97
4.4 政府部门内部控制的原则 99
4.4.1 服务导向性原则 99
4.4.2 兼顾效率与公平的原则 99
4.4.3 合规合法性原则 100
4.4.4 全面性原则 100
4.4.5 重要性原则 100
4.4.6 分权制衡原则 101
4.4.7 适应性原则 101
4.4.8 成本绩效原则 102
4.5 政府部门内部控制的要素框架 102
4.5.1 企业内部控制的要素框架评述 102
4.5.2 我国政府部门内部控制要素框架的构建 111
第5章 政府部门主要经济业务活动控制设计 125
5.1 预算控制活动设计 127
5.1.1 我国政府部门预算控制现实中存在的突出问题及风险 127
5.1.2 预算控制活动的设计内容 128
5.2 收入控制 130
5.2.1 我国政府部门收入控制现实中存在的突出问题及风险 130
5.2.2 收入控制活动的设计内容 131
5.3 支出控制 133
5.3.1 我国政府部门支出控制现实中存在的突出问题及风险 134
5.3.2 支出控制活动的设计内容 134
5.4 财政拨款结余控制 136
5.4.1 我国政府财政拨款结余控制现实中存在的突出问题及风险 136
5.4.2 财政拨款结余控制活动具体设计内容 137
5.5 资产管理控制 137
5.5.1 我国政府部门资产管理控制现实中存在的突出问题及风险 138
5.5.2 资产管理控制活动具体设计内容 139
5.6 工程建设项目控制 145
5.6.1 我国政府部门工程建设项目控制现实中存在的突出问题及风险 145
5.6.2 工程建设项目控制活动具体设计内容 147
5.7 政府采购控制 149
5.7.1 我国政府采购控制现实中存在的突出问题及风险 153
5.7.2 政府采购控制活动具体设计内容 156
5.8 经济合同控制 159
5.8.1 我国经济合同控制现实中存在的突出问题及风险 159
5.8.2 经济合同控制活动具体设计内容 160
5.9 财务信息化控制 161
5.9.1 我国政府部门财务信息化控制现实中存在的突出问题及风险 162
5.9.2 财务信息化控制活动具体设计内容 162
第6章 审计监督与政府部门内部控制的有效运行 165
6.1 审计监督与政府部门内部控制的关系 167
6.2 内部审计监督与政府部门内部控制 168
6.2.1 内部审计监督是政府部门内部控制的重要组成部分 168
6.2.2 国内外关于政府部门内部审计的研究现状 169
6.2.3 我国政府部门内部审计现实中存在的突出问题 172
6.2.4 我国政府部门内部审计的完善建议 181
6.3 政府审计监督与政府部门内部控制 193
6.3.1 政府审计是保证政府部门内部控制有效的外部监督机制 193
6.3.2 政府审计机关参与政府部门内部控制中遇到的瓶颈 195
6.3.3 政府审计如何有效地发挥对于政府部门内部控制的监督 198
主要参考文献 203