1 绪论 1
1.1 研究背景 1
1.2 研究意义 3
1.3 研究问题的界定 4
1.4 研究内容和方法 6
1.5 主要创新之处 8
2 国内外文献回顾 9
2.1 国外旅游税收研究文献回顾 9
2.1.1 旅游税收理论研究 9
2.1.2 旅游税收的效应研究 11
2.1.3 旅游环境税或旅游生态税研究 13
2.1.4 酒店房间税的相关研究 14
2.2 国内旅游相关税收研究文献回顾 17
2.2.1 旅游业税制改革与完善问题研究 17
2.2.2 入境游客旅游购物退税问题研究 18
2.2.3 旅游业税收测算研究 20
2.2.4 旅游生态税收问题研究 20
3 旅游税收的理论基础 22
3.1 公共产品或服务理论 22
3.1.1 公共产品或服务概念、特征及分类 22
3.1.2 公共产品或服务需求和配置效率 23
3.1.3 旅游业具有公共产品或服务的特征 24
3.2 外部性理论 26
3.2.1 外部性概念、分类及解决办法 26
3.2.2 旅游业的外部性理论分析 27
3.3 税收原则理论 31
3.3.1 税收公平原则 32
3.3.2 税收效率原则 33
3.3.3 税收法制原则 34
3.4 Gooroochurn旅游税收理论 36
3.4.1 效率效应 36
3.4.2 再分配效应 39
3.5 对旅游征税的主要争论 42
4 旅游税收的国际经验借鉴 44
4.1 世界各国旅游税收基本状况 44
4.1.1 通过一般税收对旅游行业征税 47
4.1.2 对旅游行为直接征收旅游税 48
4.1.3 各国普遍征收酒店房间税 49
4.2 入境游客购物退税制度 52
4.2.1 入境游客购物退税的基本条件 53
4.2.2 购物最低限额、退税率和退税商品限制 53
4.2.3 入境游客购物退税模式与程序 56
4.2.4 小结 57
4.3 旅客购物离岛免税政策 58
4.3.1 韩国济州“离岛免税”政策 58
4.3.2 日本冲绳“离岛免税”政策 59
4.3.3 中国台湾“离岛免税”政策 60
4.3.4 小结 61
4.4 旅游购物免税店体系 62
4.4.1 世界免税业整体市场情况 63
4.4.2 韩国市内免税店政策 63
4.4.3 澳大利亚市内免税店政策 65
4.4.4 小结 66
4.5 国际经验借鉴与启示 66
4.5.1 建立科学合理的旅游税收理念 66
4.5.2 实行抵押税促进旅游产业发展 67
4.5.3 世界旅游税制中增值税受青睐 67
4.5.4 生态旅游税收逐渐受到重视 67
4.5.5 实行外国旅游者退税和免税制度 68
5 我国旅游税费制度现状及存在的问题 69
5.1 我国一般旅游税收制度的现状 69
5.2 我国旅游收费制度和税收优惠政策状况 73
5.2.1 机场建设费、旅游发展基金和燃油附加费 73
5.2.2 试办国家旅游度假区的税收优惠 74
5.2.3 西部大开发中旅游景点和景区经营税收优惠 75
5.3 我国旅游购物免税店体系状况 76
5.4 境外旅客购物退税政策 78
5.5 我国旅游税费制度存在的主要问题 80
5.5.1 重复征税严重和直接针对旅游的税收优惠少 80
5.5.2 旅游业中费挤税问题严重 81
5.5.3 旅游业税收征管难度大 81
5.5.4 旅游购物免税店体系不健全 81
5.5.5 入境游客购物退税制度不完善 82
5.5.6 我国生态旅游税收政策缺失 83
6 我国旅游税收改革的政策建议 86
6.1 在新一轮税制改革中完善一般旅游税制 86
6.1.1 “营改增”中，进一步完善旅游税收 86
6.1.2 完善旅游企业和从业人员所得税制度 88
6.1.3 尽快开征环境税，建立生态旅游税收制度 88
6.2 开征旅游税，完善旅游税制 89
6.2.1 开征旅游税的影响 90
6.2.2 旅游税基本要素的界定 90
6.2.3 开征出境旅游税和房间税 92
6.3 完善市内免税店，健全免税店体系 94
6.3.1 完善市内免税店的意义 94
6.3.2 进一步完善市内免税店的思路 96
6.4 优化入境游客旅游购物退税制度 98
6.4.1 优化入境游客购物退税制度思路 99
6.4.2 健全入境游客购物退税配套制度 102
6.5 建立边境自由旅游贸易区 103
7 结论与展望 105
7.1 主要研究成果 105
7.2 研究不足与展望 106
主要参考文献 107
附录 旅游税收相关政策文件汇编 117
后记 158