第一章 绪论 1
第二章 美国所得税制概要 4
第一节 范围 4
第二节 公司所得税 4
第一款 税率 4
第二款 税基 5
一、毛所得 5
二、得扣除之费用 5
三、不得扣除之费用 8
四、营业损失之后延与前抵 8
第三款 抵税额 9
第四款 资本性损益 10
第五款 公司与股东间之交易 11
第三节 个人所得税 14
第一款 税率 14
第二款 税基 15
一、毛所得 15
二、准予扣除之商业费用 16
三、不准扣除之费用 16
四、准予扣除之个人费用 16
第三款 抵税额 18
第四款 资本性损益 19
第五款 信托与遗产 19
第四节 合伙 20
第五节 税务会计 21
第六节 时效 22
第三章 课税权——属人主义与属地主义 23
第四章 所得来源之原则 26
第一节 概说 26
第二节 所得来源原则对特定毛所得之适用 26
第一款 利息 26
第二款 股利 28
第三款 个人劳务所得 28
第四款 租金与权利金 29
第五款 处分不动产之收益 29
第六款 出售动产之收益 30
第七款 承保所得 30
第八款 飞机、船舶与火车之所得 30
第三节 所得来源原则对其他毛所得之适用 30
第一款 概说 30
第二款 部分来自国内与部分来自国外之所得 31
第四节 计算课税所得时扣除额之摊计 31
第五章 外国公司与自然人之所得税 38
第一节 绪言 38
第二节 “营业”之概念 38
第一款 背景 38
第二款 营业之事实 39
第三款 在美国之营业 42
第三节 “密切关联”之概念 44
第一款 概说 44
第二款 资本收益与定额（率）或可得确定之所得 46
一、资产之用途 46
二、营业行为 48
第三款 处分美国不动产权益之所得 48
第四款 其他所得 50
第五款 与美国营业密切关联之外国来源所得 51
第四节 非居住者之外国自然人之课税 54
第一款 概说 54
第二款 依30%之单一税率课税之所得 54
第三款 依一般累进税率课税之所得 56
第四款 租税条约 58
第五节 外国公司之课税 58
第一款 概说 58
第二款 外国公司适用30%单一税率之所得 58
一、资本性收益 59
二、处分美国不动产权益之所得 59
第三款 外国公司依一般公司税率课税之所得 59
第四款 租税条约 60
第六节 合伙之课税 60
第一款 有美国合伙人之外国合伙 60
第二款 美国或外国合伙之外国合伙人之课税 60
第七节 稽征程序 61
第一款 申报之义务 61
第二款 就源扣缴 63
第六章 美国人国外来源所得之课税 64
第一节 概说 64
第二节 外国税款抵减 64
第一款 外国税额之一般处理方式 64
第二款 外国税额抵减之目的 65
第三款 外国税额之直接抵减——概说 67
一、税额抵减之适格 67
二、替代税 68
三、主张抵减之时期与方法 68
四、非居住者之外国自然人与外国公司 70
第四款 间接抵税额 70
第五款 外国税额抵减之特别限制 73
一、概说 73
二、居住者之外国自然人 74
三、矿区所得之外国税款 74
四、不得抵减之石油或天然气非税款之给付 75
五、外国石油与天然气所得税 75
第六款 抵减总额之限制 76
一、一般原则 76
二、外国税额之前抵与后延 78
三、所得来源原则之修正 79
A.资本性损失与收益 79
B.外国来源损失之追补 81
四、按所得之种类适用概括计算限额之方法 83
第七款 外国对国际间联合抵制所生之利润课征之税款 85
第八款 外国税款抵减之展望 87
第三节 本国国际销售公司（DISC） 88
第一款 背景 88
第二款 DISC之基本概念 89
第三款 DISC之要件 90
第四款 制造商之贷款 91
第五款 关系企业间价格调整规定之修正 92
第六款 对DISC股东之课税 92
第七款 DISC与其他涉外课税原则之关系 95
第四节 外国所得之特殊规定 95
第一款 外国劳务所得之课税方式 95
第二款 取自美国托管地之所得 99
一、个人自波多黎各、维基尼亚群岛或关岛以外之美国托管地所取得之所得 99
二、波多黎各 100
三、维基尼亚群岛 101
四、关岛 101
五、波多黎各与托管地税款之抵减 101
第三款 西半球贸易公司 104
第四款 中国贸易法之公司 104
第七章 CFC之课税问题 105
第一节 背景 105
第二节 CFC之基本课税方式 105
第三节 美国股东之课税方式 106
第四节 CFC之定义 107
第五节 应对美国股东课税之所得 108
第一款 Subpart F所得 109
第二款 投资于美国财产之所得 112
第六节 外国税款抵减 113
第七节 成本之调整 113
第八节 参与联合抵制之所得与国外之贿赂 114
第九节 有关CFC之法律修正案 115
第八章 跨国交易之特别规定 119
第一节 外国公司 119
第一款 第367条：免税交易 119
一、背景 119
二、取得财政部解释函之程序 120
三、范围 120
A.公司之设立 121
B.重组 121
C.清算 122
四、加征“规费”之方式 122
第二款 第1248条：CFC股份之处分 124
一、背景 124
二、范围 124
三、税额之计算 125
四、个人股东之限制 126
五、第1248条对盈馀课税之效果 127
六、汇款之比较 127
七、外国投资公司 128
第二节 第1491条：对外国企业组织移转财产课征移转税 129
第三节 第482条：公司间成本与价格之调整规定 130
第一款 背景 130
第二款 适用之范围 131
第三款 特殊交易 132
一、贷款 132
二、劳务 132
三、有形财产 133
四、无形财产 133
五、买卖 134
A.非控制竞价法 134
B.转售价格法 134
C.成本加计法 135
D.其他方法 135
第四款 第482条调整之其他问题 136
一、抵销 136
二、相关的调整 136
三、依第482条调整后之会计 136
第五款 国际方面 137
一、租税条约 137
二、外国税款抵减 138
三、冻结的所得 139
第四节 公司累积盈馀以规避股东所得税 139
第一款 累积盈馀税 139
一、背景 139
二、立法意旨 140
三、业务上合理的需要 140
四、税额之计算 141
五、国际方面 141
A.外国公司 141
B.美国公司之外国股东 142
第二款 个人控股公司 143
一、背景 143
二、适用之范围 144
A.持有股份之比例 144
B.所得之性质 144
三、税额之计算 144
四、国际方面 145
A.外国公司为个人控股公司者 145
B.美国公司之外国股东 146
第三款 外国个人控股公司 146
一、意义 146
二、背景 147
三、适用之范围 147
A.股东之资格 147
B.所得之性质 148
四、税额之计算 148
第四款 避免股东以公司规避其税负之各类课税规定间之关联 149
第五节 外国信托 151
第一款 背景 151
第二款 设立人信托 153
第三款 保留盈馀之信托 154
第九章 所得税条约 156
第一节 背景 156
第二节 条约之目的与内容 156
第三节 条约之地位 157
第四节 条约之效力范围 158
第一款 人的效力 158
第二款 税之范围 159
第五节 营业所得之处理方式 159
第一款 概说 159
第二款 固定营业场所 160
第三款 工商业所得 161
第四款 所得与费用之归属 161
第六节 投资所得之处理方式 162
第一款 概说 162
第二款 分类之问题 162
第三款 不动产之所得 163
第七节 个人劳务所得之课税方式 164
第一款 受雇人 164
第二款 执行业务者 164
第三款 视同营业所得之个人劳务所得 164
第八节 资本性收益 165
第九节 外国税款抵减方面 166
第十节 平等待遇 166
第十一节 条约之执行 168
第一款 主管机关 168
第二款 课税资料之交换 169
第十章 财富移转之课税 170
第一节 美国财富移转税制度——概说 170
第一款 背景 170
第二款 遗产税 171
第三款 赠与税 172
第四款 隔代移转税 172
第二节 课税范围 173
第三节 遗产税：涉外部分 174
第一款 背景 174
第二款 遗产税之一般课征方式 175
第三款 属地主义 175
一、位于美国境内之财产 175
二、位于美国境外之财产 176
第四款 对美国公民与居住者之课税 177
第五款 对非居住者之外国自然人之课税 178
第六款 外国税额抵减 179
第四节 赠与税——涉外课税方面 180
第一款 背景 180
第二款 美国公民与居住者之外国自然人赠与税之课征 180
第三款 非居住者之外国自然人赠与税之课征 181
第五节 隔代移转税——涉外课税方面 181
第六节 图逃避税负而脱离国籍 182
第一款 遗产税 182
第二款 赠与税 183
第七节 遗产税与赠与税条约 184
第一款 背景 184
第二款 住所 184
第三款 所在地之认定 185
一、不动产 185
二、有形动产 185
三、公司股票 185
四、债务（权） 185
五、营业用资产 186
第四款 免税与扣除项目 186
第五款 外国税额抵减 186
第十一章 租税支出之概念 188
第一节 概论 188
第二节 租税支出概念之基础 189
第三节 涉外课税方面之租税支出 191