上篇 非居民税收政策与案例分析 3
第一章 非居民税收基本规定 3
第一节 非居民税收的纳税人 3
一、国内税法的非居民纳税人 3
二、双边税收协定中的居民 4
三、税收协定中居民身份的判定原则 5
四、加比规则 6
第二节 非居民税收的适用税种 8
一、我国适用的税种 8
二、与我国签署双边协定的缔约国适用税种 8
第二章 常设机构和营业利润 14
第一节 在中国境内设立机构、场所的非居民企业 14
一、《企业所得税法》及其实施条例中的机构、场所 14
二、税收协定范本中的常设机构 15
三、常设机构的内涵 15
四、工程型常设机构 18
五、劳务型常设机构 20
六、代理型常设机构 22
七、准备性与辅助性活动 25
八、外国企业常驻代表机构 26
九、电子商务常设机构争议 27
第二节 营业利润与核定征收管理 28
一、营业利润征税处理原则 28
二、非居民核定征收管理 30
三、常驻代表机构管理 32
第三节 母子公司派遣劳务常设机构的判定 35
一、问题的提出 35
二、对母子公司派遣的常设机构判定解释 35
三、关于派遣劳务判定的补充规定 36
四、母子公司之间的管理费 40
第三章 投资所得 41
第一节 特许权使用费 41
一、征税权与协定税率 41
二、特许权使用费与劳务判定的冲突 42
三、常设机构优先原则 46
第二节 特许权使用费的适用难点 47
一、税收协定适用 47
二、反滥用条款 48
三、特许权使用费与海关估价机制冲突 49
四、技术服务费的特殊条款 52
第三节 股息所得 53
一、股息所得的内涵 53
二、股息所得适用的原则 54
三、股息所得税收协定适用 55
四、受益所有人适用的补充规定 58
五、QFII与海外H股的非居民股息所得 61
六、非居民个人股息所得 63
七、委托投资税收协定适用 67
第四节 利息所得 70
一、利息所得征税原则 70
二、利息所得免税管理程序 73
三、利息所得内涵 73
四、受益所有人适用 75
五、中国居民企业银行境外分行利息所得 79
第四章 财产收益 84
第一节 非居民财产收益确认的一般原则 84
一、非居民财产转让所得类型 85
二、国内税法对非居民企业转让财产所得的征税规定 86
三、税收协定对非居民企业转让财产所得征税权的规定 87
第二节 非居民股权转让所得 88
一、非居民企业股权转让所得的计量 89
二、股权转让收入的确认 91
三、股权转让所得税款的缴纳方式 93
四、特殊股权转让行为管理 96
五、非居民个人股权转让的征税问题 104
第三节 非居民股权转让所得的协定待遇适用 105
一、协定中设定的征税权类型 105
二、协定中来源国享有征税权的主要限定性条款 106
三、非居民企业转让股权所得的备案 108
第四节 跨境重组中的非居民税收问题 109
一、跨境重组涉及的业务范围 109
二、非居民企业重组享受特殊性税务处理的一般条件 112
三、非居民企业股权收购和资产收购业务 112
四、非居民企业跨境重组享受特殊性税务处理的案例分析 112
五、非居民企业股权转让特殊性税务处理的日常税收管理 113
第五章 非居民其他各类所得 116
第一节 不动产所得 116
一、征税原则 116
二、不动产的内涵 116
三、不动产租金的纳税义务发生时间 117
第二节 运输所得 117
一、运输所得征税原则 117
二、运输所得覆盖的范围 120
三、运输所得适用的税种和主管税务机关 120
四、运输所得的申报与征收管理 121
第三节 独立个人劳务与非独立个人劳务 124
一、独立个人劳务 124
二、非独立个人劳务 125
三、个人所得税的国内法规定 127
第四节 非居民其他特殊所得 132
一、董事费 132
二、艺术家和运动员 132
三、退休金 133
四、政府服务 133
五、学生和实习人员 134
六、其他所得 134
第六章 非居民的税务管理 135
第一节 非居民企业的源泉扣缴 135
一、《企业所得税法》及其实施条例的源泉扣缴 135
二、源泉扣缴管理 136
三、到期应支付而未支付的所得 140
四、非居民企业协同管理 142
第二节 非居民企业承包汇算清缴税收管理 143
一、汇算清缴对象 144
二、汇算清缴时限 144
三、申报纳税 144
四、法律责任 145
第三节 非居民承包工程和提供劳务管理 145
一、总则 146
二、税源管理 146
三、申报征收 147
四、跟踪管理 149
五、法律责任 150
第四节 非居民享受税收协定待遇管理办法 151
一、总则 151
二、审批申请和备案报告 152
三、审批与执行 153
四、后续管理 155
五、法律责任 157
六、附则 159
第五节 非居民对外支付的税务备案管理 160
一、服务贸易等项目对外支付税务备案范围 160
二、备案程序 161
三、无须办理备案的情形 161
四、服务贸易等项目对外支付的税务管理变化 163
下篇 特别纳税调整与案例分析 171
第七章 关联关系认定和关联申报 171
第一节 关联关系的认定 171
一、关联关系的认定 171
二、关联交易类型 173
三、关联申报 173
第二节 关联关系认定与关联申报案例 174
第八章 转让定价方法 183
第一节 可比非受控价格法 184
一、可比非受控价格法的含义 185
二、可比性分析 185
三、可比非受控价格法实例 187
第二节 再销售价格法 189
一、再销售价格法的含义 189
二、可比性分析 190
三、再销售价格法实例 191
第三节 成本加成法 192
一、成本加成法的含义 192
二、可比性分析 194
三、成本加成法实例 194
第四节 交易净利润法 196
一、交易净利润法的含义 196
二、可比性分析 196
三、交易净利润法实例 198
第五节 利润分割法 203
一、利润分割法的含义 203
二、可比性分析 204
三、利润分割法实例 205
第九章 同期资料管理 208
第一节 同期资料概述 208
第二节 同期资料相关政策依据 209
一、需要准备、保存和提供同期资料的企业范围 209
二、准备、保存和提供同期资料的时间要求 211
三、同期资料的形式要求和保存期限 211
四、不按要求保存、提供同期资料的法律责任 211
第三节 同期资料的基本结构及主要内容 212
一、组织结构 212
二、生产经营情况 213
三、关联交易情况 213
四、可比性分析 214
五、转让定价方法的选择和使用 215
六、两种特殊情形下同期资料准备的附加要求 215
第四节 同期资料案例 216
一、特许权使用费——零售企业案例 216
二、成本分摊——餐饮企业案例 220
三、产品购销——制造企业案例 221
第十章 预约定价安排管理 230
第一节 预约定价制度的一般规定 231
一、预约定价安排概述 231
二、预约定价安排的申请资格 232
三、预约定价安排谈签的主要程序 233
四、争议处理 238
五、协议草案的内容 239
六、税收实践中的预约定价涉及的关联交易类型统计 239
七、预约定价安排使用的转让定价方法 240
八、预约定价安排涉及的行业 240
第二节 单边预约定价安排 241
一、单边预约定价的含义及签署情况 241
二、申请单边预约定价安排需要提供的资料 242
三、单边预约定价安排的谈签 242
四、单边预约定价税收实践的变化趋势 244
第三节 双（多）边预约定价安排 246
一、双（多）边预约定价的含义及签署情况 246
二、申请双（多）边预约定价安排需要提供的资料 248
三、双（多）边预约定价安排的谈签 248
第四节 双边预约定价案例 251
第十一章 一般反避税 256
第一节 一般反避税概述 256
第二节 我国实施一般反避税的政策依据 257
一、基本规定 257
二、具体规定 257
第三节 一般反避税案例 258
一、利用协定财产收益条款的特定比例避税 258
二、利用协定财产收益条款避税 259
三、利用协定运输条款避税 262
四、股权转让中的避税 263
附录 266
经济合作与发展组织关于对所得和财产征税的协定范本（2010） 266
参考文献 303