第一部分 境外所得税收筹划 1
1 境外所得税抵免的主要规定 1
1.1 法规概况 1
1.2 境外所得税抵免规定的适用范围 2
1.2.1 纳税人的范围 2
1.2.2 境外所得的范围 3
1.3 直接抵免与间接抵免 3
1.3.1 直接抵免 4
1.3.2 间接抵免 6
1.4 境外所得税抵免的计算 13
1.4.1 境外所得、境外税前所得 13
1.4.2 境外所得分国别（地区） 的应纳税所得额 14
1.4.3 可抵免境外所得税税额 20
1.4.4 境外所得间接负担的税额 21
1.4.5 抵免限额 24
1.4.6 境内外盈亏相抵 25
1.4.7 实际抵免的境外税额 27
1.4.8 实际应纳所得税额 29
1.5 饶让抵免的应纳税所得额 30
1.6 简易办法对境外所得已纳税额计算抵免 31
1.7 境外分支机构与外国对应纳税年度的确定 32
2 境外所得税务筹划：来源于境外的积极所得——境外运营 34
2.1 所得的来源地 35
2.2 常设机构、分公司、子公司的选择 37
2.3 常设机构的构成 45
2.4 设立境外分支机构的主体 49
2.5 跨境业务的安排 52
2.6 工程项目的总包与分包 57
3 境外所得税务筹划：来源于境外的消极所得——境外投资 62
3.1 投资收益的筹划 62
3.1.1 降低投资东道国企业所得税 64
3.1.2 降低股息预提税 71
3.1.3 递延中国税 76
3.1.4 中和高低税负 80
3.1.5 利润汇回的时间和比例 87
3.2 投资退出的安排 99
3.2.1 资产转让或股权转让 100
3.2.2 直接转股、间接转股 104
3.2.3 股息所得和股权转让所得的替换 109
4 境外所得税务筹划：来源于境外的消极所得——无形资产 115
4.1 软件销售和软件许可 116
4.2 设立海外无形资产公司 122
第二部分 境内所得税收筹划 133
5 非居民企业来源于中国境内的所得 133
5.1 概述 133
5.1.1 非居民企业的纳税义务 134
5.1.2 非居民企业的所得来源地 134
5.1.3 非居民企业享受税收协定待遇的“受益所有人”概念 138
5.1.4 非居民享受税收协定待遇的具体方法 142
5.2 股息 144
5.3 利息 148
5.4 特许权使用费 153
5.5 财产转让所得 160
5.6 境外间接股权转让 167
5.7 特殊免税重组 172
6 非居民企业在中国的常设机构 180
6.1 概述 180
6.2 常设机构的一般定义 181
6.3 构成常设机构的场所 183
6.4 承包工程的常设机构判定标准 184
6.5 提供劳务的常设机构判定标准 185
6.6 常设机构范围的例外规定 191
6.7 “非独立代理人” 构成常设机构 194
6.8 “独立代理人” 不构成常设机构 196
6.9 母子公司控制关系是否构成常设机构 199
6.10 常设机构的征税方式 201
6.10.1 核定征税 202
6.10.2 在销售货物的同时提供服务 203
6.10.3 在境内外同时提供劳务 204
6.11 外国企业常驻代表机构 206