第1章 会计与税法基本原理的差异 1
第一节 会计与税法目标的差异 1
一、财务报告目标 1
二、企业所得税法目标 2
第二节 会计与税法基本前提与基本原则的差异 3
一、会计主体与纳税主体的差异 3
二、会计分期与纳税期限的差异 4
三、会计计量标准与应纳税额计量标准的差异 5
四、信息质量基本原则的差异 6
五、权责发生制应用的差异 11
六、处理会计准则与企业所得税法差异的原则和方法 11
第三节 会计与企业所得税法规体系的差异 12
一、会计法规体系的构成 12
二、企业所得税法规体系的构成 14
三、违反会计法规与税法法规的处罚 15
第2章 经营活动收入确认的会计与税法差异 19
第一节 收入的概念、范围与确认 19
一、收入概念与计量的会计与税法差异 19
【案例2-1】核定征收方式下应纳税所得额的计算 20
二、收入范围确认的会计与税法差异 21
三、收入确认基础及计量的会计与税法差异 23
【案例2-2】分期收款方式销售商品 24
第二节 商品销售收入确认和计量的会计与税法差异 28
一、商品销售收入确认标准的会计与税法差异 28
【案例2-3】不满足收入确认条件的商品销售业务纳税调整及申报 30
二、商品销售中涉及折扣事项的会计与税法差异 32
【案例2-4】商业折扣业务的纳税调整及申报 33
三、商品销售折让与销售退回的会计与税法差异 35
【案例2-5】属于资产负债日后事项的销售退回业务纳税调整及申报 37
四、附有销售退回条件的销售业务会计与税法差异 39
五、售后回购业务的会计与税法差异 39
六、“买赠”组合销售与发放“赠品”的会计与税法差异 41
【案例2-6】促销活动中发放赠品业务纳税调整及申报 42
第三节 劳务收入确认的会计与税法差异 44
一、劳务收入的范围 44
二、劳务收入确认和计量的会计与税法差异 44
【案例2-7】跨年度完成的劳务活动纳税调整及申报 47
第四节 使用费收入确认的会计与税法差异 49
一、使用费收入概念的会计与税法差异 49
二、特许权使用费收入的会计与税法差异 50
【案例2-8】特许权使用费收入纳税调整及申报 51
三、租金收入确认的会计与税法差异 54
【案例2-9】租赁期限跨年度，租金分次支付纳税调整及申报 56
第五节 建造合同收入确认的会计与税法差异 58
一、建造合同收入确认的会计核算 58
二、建造合同收入确认的税法规定 64
三、会计与税法规定差异分析 64
第六节 非货币性资产交换的会计与税法差异 65
一、非货币性资产交换的概念 65
二、非货币性资产交换采用公允价值模式计量的会计与税法差异 65
【案例2-10】居民企业以非货币性资产对外投资业务纳税调整及申报 67
三、非货币性资产交换采用成本模式计量的会计与税法差异 73
【案例2-11】非货币性资产交换采用成本模式计量纳税调整及申报 73
四、非货币性资产交换中涉及多项资产交换的会计处理 77
第七节 债务重组收益的会计与税法差异 77
一、债务重组定义和重组方式的会计与税法差异 77
二、以现金清偿债务的债务重组会计与税法差异 78
三、以非现金资产清偿债务，企业债务重组的会计与税法差异 80
【案例2-12】以原材料、库存商品等存货清偿债务纳税调整及申报 81
【案例2-13】以固定资产清偿债务纳税调整及申报 83
四、将债务转为资本的债务重组会计与税法差异 86
五、修改其他债务条件的债务重组会计与税法差异 88
第八节 政策性搬迁业务的会计与税法差异 89
一、政策性搬迁业务的会计处理 89
二、政策性搬迁业务的税法规定 90
三、政策性搬迁业务的会计与税法差异 93
四、政策性搬迁业务纳税调整及纳税申报 93
【案例2-14】政策性搬迁业务纳税调整及申报 94
第九节 收入确认中几个特殊问题的会计与税法差异 98
一、视同销售收入的确认 98
【案例2-15】将自产货物用于职工福利业务纳税调整及申报 99
【案例2-16】将自产货物用于捐赠业务纳税调整及申报 100
【案例2-17】将自产用于对外投资业务纳税调整及申报 101
二、捐赠收入的会计与税法差异 102
三、政府补助的会计与税法差异 103
【案例2-18】政府补助属于征税收入业务纳税调整及申报 107
【案例2-19】政府补助属于不征税收入业务纳税调整及申报 109
第3章 投资活动收益确认的会计与税法差异 112
第一节 投资收益基本概念的会计与税法差异 112
一、投资收益的概念 112
二、投资收益的范围 113
第二节 利息收入确认的会计与税法差异 114
一、利息收入构成的会计与税法差异 114
二、持有至到期投资的初始计量与计税基础 114
三、持有至到期投资收益确认的会计与税法比较 115
【案例3-1】国债利息收入业务纳税调整及申报 117
第三节 股息、红利收益确认的会计与税法差异 121
一、股息、红利收益确认的会计处理 121
二、股息、红利收益确认的税法规定 122
三、股息、红利收益的差异分析 122
四、股息、红利收益纳税调整及申报 123
【案例3-2】股息、红利收益纳税调整及申报 123
第四节 投资资产持有期间其他收益的会计与税法差异 125
一、公允价值变动损益的会计与税法差异 125
【案例3-3】公允价值变动损益纳税调整及申报 126
二、可供出售金融资产期末计价的会计与税法差异 126
三、长期股权投资持有期间的会计核算 127
【案例3-4】权益法下长期股权投资初始成本调整业务纳税调整及申报 128
四、长期股权投资计税基础的确定 131
五、长期股权投资会计与税法差异综合分析 131
【案例3-5】长期股权投资业务纳税调整及申报 132
第五节 投资资产转让收益确认的会计与税法差异 136
一、交易性金融资产成本与转让收益确认的会计与税法差异 137
【案例3-6】交易性金融资产成本与转让收益纳税调整及申报 138
二、可供出售金融资产成本与转让收益确认的会计与税法差异 139
三、长期股权投资成本确认的会计与税法差异 140
四、长期股权投资转让收益确认的会计与税法差异 144
【案例3-7】长期股权投资转让收益纳税调整及申报 144
第4章 费用确认和计量的会计与税法差异 148
第一节 费用基本概念的会计与税法差异 148
一、会计准则规定费用的概念与分类 148
二、会计准则规定费用的确认原则 150
三、企业所得税法关于扣除项目的规定 151
四、各扣除项目的会计与税法差异 151
第二节 人工费用的会计与税法差异 152
一、职工与职工薪酬构成的会计与税法差异 152
二、工资薪金的会计与税法差异 155
三、职工福利费的会计与税法差异 158
四、职工教育经费的会计与税法差异 162
五、工会经费的会计与税法差异 165
【案例4-1】工资及三项经费纳税调整及申报 166
【案例4-2】职工教育经费纳税调整及申报 167
五、各种保险费的会计与税法差异 169
【案例4-3】职工保险费及住房公积金纳税调整及申报 171
六、辞退福利的会计与税法差异 173
七、其他长期职工福利的会计与税法差异 175
第三节 股份支付的会计与税法差异 175
一、股份支付的基本概念 175
二、以权益结算的股份支付会计与税法差异 175
三、以现金结算的股份支付会计与税法差异 178
【案例4-4】现金结算的股份支付纳税调整及申报 179
第四节 借款费用的会计与税法差异 183
一、借款费用的基本概念 183
二、借款费用的会计处理 184
三、向金融企业借款借款费用的税法规定 185
四、向非金融企业及自然人借款借款费用的税法规定 186
五、向关联方借款借款费用的税法规定 187
【案例4-5】向关联企业借款利息支出纳税调整及申报 188
六、借款费用的会计与税法差异 190
【案例4-6】利息支出纳税调整及申报 191
第五节 其他费用事项的会计与税法差异 192
一、业务招待费的会计与税法差异 193
【案例4-7】业务招待费纳税调整及申报 194
二、广告费和业务宣传费的会计与税法差异 195
【案例4-8】广告费、业务宣传费纳税调整及申报 196
三、风险准备金的会计与税法差异 198
【案例4-9】资产减值损失准备金纳税调整及申报 200
四、对外捐赠业务的会计与税法差异 201
五、预计负债的会计与税法差异 204
【案例4-10】预计负债业务纳税调整及申报 205
六、各种罚款支出的会计与税法差异 207
第5章 资产确认和计量的会计与税法差异 208
第一节 资产概念的会计与税法差异 208
一、资产的概念 208
二、资产的计量属性与计税基础 209
第二节 存货的会计与税法差异 210
一、存货的概念 210
二、存货的会计成本与计税基础 211
三、存货发出计价方法的会计与税法差异 215
四、存货损失认定的会计与税法差异 215
【案例5-1】存货损失业务纳税调整及申报 218
第三节 固定资产的会计与税法差异 220
一、固定资产确认的会计与税法差异 220
二、固定资产的入账价值与计税基础 222
三、固定资产折旧和减值的会计与税法差异 230
【案例5-2】固定资产折旧纳税调整及申报 241
四、固定资产后续支出的会计与税法差异 245
五、固定资产期末计价的会计与税法差异 249
六、固定资产财产损失认定的会计与税法差异 250
七、固定资产处置的会计与税法差异 251
第四节 无形资产的会计与税法差异 253
一、无形资产的概念及内容 253
二、无形资产的入账价值与计税基础 254
【案例5-3】无形资产研发支出纳税调整及申报 257
三、无形资产后续计量的会计与税法差异 261
四、无形资产期末计价与转让的会计与税法差异 263
【案例5-4】技术转让所得纳税调整及申报 264
第五节 投资性房地产的会计与税法差异 265
一、投资性房地产的概念 265
二、投资性房地产采用成本模式计量的会计与税法差异 267
三、投资性房地产采用公允价值模式计量的会计与税法差异 268
【案例5-5】公允价值模式计量投资性房地产纳税调整及申报 271
第6章 亏损及亏损弥补的会计与税法差异 277
第一节 亏损的计算 277
一、会计的亏损 277
二、企业所得税法的亏损 277
三、亏损计算的会计与税法差异 277
第二节 亏损的弥补 278
一、会计与税法对亏损弥补时间要求的差异 278
二、会计与税法对亏损弥补范围要求的差异 278
三、亏损弥补的纳税申报 279
【案例6-1】亏损弥补业务纳税申报 280
第7章 企业所得税纳税申报表与所得税会计准则 284
第一节 企业所得税纳税申报表 284
一、企业所得税纳税申报的相关规定 284
二、企业所得税纳税申报表修订背景及特征 285
三、企业所得税纳税申报表的组成内容 286
第二节 企业所得税纳税申报表填报案例 288
第三节 会计与税法差异在企业会计准则中的确认——所得税会计准则 315
一、资产负债表债务法的理论基础 315
二、所得税会计准则中的相关概念 315
三、所得税会计核算 317
附录1 练习题及参考答案 324
附录2 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类，2014年版） 342
A000000《企业基础信息表》及填报说明 348
A100000《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》及填报说明 350
A101010《一般企业收入明细表》及填报说明 355
A101020《金融企业收入明细表》及填报说明 357
A102010《一般企业成本支出明细表》及填报说明 360
A102020《金融企业支出明细表》及填报说明 363
A103000《事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》及填报说明 365
A104000《期间费用明细表》及填报说明 368
A105000《纳税调整项目明细表》及填报说明 370
A105010《视同销售和房地产开发企业特定业务纳税调整明细表》及填报说明 377
A105020《未按权责发生制确认收入纳税调整明细表》及填报说明 380
A105030《投资收益纳税调整明细表》及填报说明 382
A105040《专项用途财政性资金纳税调整明细表》及填报说明 384
A105050《职工薪酬纳税调整明细表》及填报说明 387
A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》及填报说明 389
A105070《捐赠支出纳税调整明细表》及填报说明 392
A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》及填报说明 394
A105081《固定资产加速折旧、扣除明细表》及填报说明 398
A105090《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》及填报说明 400
A105091《资产损失（专项申报）税前扣除及纳税调整明细表》及填报说明 402
A105100《企业重组纳税调整明细表》及填报说明 405
A105110《政策性搬迁纳税调整明细表》及填报说明 407
A105120《特殊行业准备金纳税调整明细表》及填报说明 410
A106000《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明 413
A107010《免税、减计收入及加计扣除优惠明细表》及填报说明 415
A107011《符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益优惠明细表》及填报说明 419
A107012《综合利用资源生产产品取得的收入优惠明细表》及填报说明 422
A107013《金融、保险等机构取得的涉农利息、保费收入优惠明细表》及填报说明 424
A107014《研发费用加计扣除优惠明细表》及填报说明 426
A107020《所得减免优惠明细表》及填报说明 429
A107030《抵扣应纳税所得额明细表》及填报说明 435
A107040《减免所得税优惠明细表》及填报说明 437
A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》及填报说明 443
A107042《软件、集成电路企业优惠情况及明细表》及填报说明 446
A107050《税额抵免优惠明细表》及填报说明 450
A108000《境外所得税收抵免明细表》及填报说明 453
A108010《境外所得纳税调整后所得明细表》及填报说明 456
A108020《境外分支机构弥补亏损明细表》及填报说明 458
A108030《跨年度结转抵免境外所得税明细表》及填报说明 460
A109000《跨地区经营汇总纳税企业年度分摊企业所得税明细表》及填报说明 461
A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》及填报说明 464