第一章 概论 1
第一节 审计的概念与种类 2
一、审计的概念 2
二、我国审计监督体系 3
三、注册会计师审计的分类 4
第二节 注册会计师审计的起源与发展 5
一、西方注册会计师审计的起源与发展 5
二、我国注册会计师审计的起源与发展 8
练习题 9
第二章 注册会计师管理与法律责任 12
第一节 注册会计师的管理 13
一、注册会计师考试及其注册 13
二、业务范围和规则 14
三、会计师事务所 15
四、注册会计师协会 17
第二节 注册会计师的法律责任 17
一、对注册会计师法律责任的认定 18
二、注册会计师和会计师事务所承担法律责任的种类 19
练习题 19
第三章 注册会计师执业准则与职业道德 22
第一节 注册会计师执业准则 23
一、注册会计师执业准则建设的三个阶段 23
二、中国注册会计师执业准则体系 24
三、中国注册会计师鉴证业务基本准则 26
第二节 注册会计师职业道德 30
一、注册会计师职业道德概述 30
二、职业道德基本原则 31
三、对职业道德基本原则产生不利影响的因素及防范措施 33
练习题 35
第四章 审计目标与审计程序 39
第一节 财务报表审计的目标与责任划分 40
一、财务报表审计的总目标 40
二、财务报表审计的责任划分 41
第二节 认定与具体的审计目标 43
一、认定 43
二、具体审计目标 44
第三节 审计过程与审计目标的实现 47
一、接受业务委托 48
二、计划审计工作 48
三、实施风险评估程序 48
四、实施控制测试和实质性程序 49
五、完成审计工作和编制审计报告 49
练习题 50
第五章 审计证据与审计工作底稿 53
第一节 审计证据 54
一、审计证据的含义 54
二、审计证据的特征 55
三、获取审计证据的审计程序 59
第二节 审计工作底稿 61
一、审计工作底稿的含义和内容 61
二、编制审计工作底稿的目的 62
三、审计工作底稿的格式与要素 62
四、审计工作底稿的归档 64
练习题 64
第六章 审计计划 68
第一节 初步业务活动 69
一、初步业务活动的目的和内容 69
二、审计的前提条件 70
三、审计业务约定书 72
第二节 总体审计策略和具体审计计划 75
一、总体审计策略 75
二、具体审计计划 75
三、审计过程中对计划的更改 76
四、指导、监督与复核 77
第三节 审计重要性 77
一、重要性的含义 77
二、重要性与审计风险的关系 78
三、重要性水平的确定 78
四、评价审计过程中识别出的错报 81
练习题 84
第七章 风险评估 88
第一节 审计风险 89
一、重大错报风险 89
二、检查风险 90
三、检查风险与重大错报风险的反向关系 91
第二节 风险评估概述 91
一、审计风险准则运用思路 91
二、风险评估程序 92
三、其他审计程序和信息来源 94
第三节 了解被审计单位及其环境 94
一、行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 95
二、被审计单位的性质 96
三、被审计单位对会计政策的选择和运用 98
四、被审计单位的目标、战略及相关经营风险 98
五、被审计单位财务业绩的衡量和评价 98
第四节 了解被审计单位的内部控制 99
一、内部控制的含义与要素 99
二、对内部控制了解的深度与程序 100
三、从整体层面了解和评估内部控制 101
四、从业务流程层面了解和评估内部控制 107
第五节 识别和评估重大错报风险 110
一、识别和评估重大错报风险的审计程序 110
二、识别和评估两个层次的重大错报风险 111
练习题 111
第八章 风险应对 117
第一节 针对重大错报风险的应对 119
一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 119
二、针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 120
第二节 控制测试 122
一、控制测试的含义和要求 122
二、控制测试的性质 123
三、控制测试的时间 124
四、控制测试的范围 125
第三节 实质性程序 126
一、实质性程序的含义和要求 126
二、实质性程序的性质 126
三、实质性程序的时间 127
四、实质性程序的范围 128
练习题 128
第九章 审计抽样 132
第一节 审计抽样概述 132
一、选取测试项目的方法 132
二、统计抽样与非统计抽样 134
三、抽样风险与非抽样风险 135
四、属性抽样与变量抽样 137
第二节 审计抽样的步骤 137
一、样本设计阶段 138
二、选取样本阶段 139
三、抽样结果评价 144
第三节 控制测试中审计抽样的应用 144
一、控制测试中审计抽样的基本概念 144
二、控制测试中的抽样方法 145
第四节 细节测试中审计抽样的应用 147
一、细节测试中抽样的基本概念 147
二、细节测试中常用的抽样方法 147
练习题 149
第十章 销售与收款循环审计 155
第一节 销售与收款循环的特性 155
一、涉及的主要凭证和会计记录 155
二、涉及的主要业务活动 157
第二节 销售与收款循环的内部控制与控制测试 160
一、销售与收款循环的内部控制 160
二、销售与收款循环内部控制的测试 164
第三节 销售与收款循环的实质性程序 165
一、销售与收款交易的实质性程序 165
二、营业收入的实质性程序 168
三、应收账款的实质性程序 173
练习题 183
第十一章 采购与付款循环审计 190
第一节 采购与付款循环的特性 190
一、涉及的主要凭证和会计记录 190
二、涉及的主要业务活动 192
第二节 采购与付款循环的内部控制与控制测试 195
一、采购与付款交易的内部控制 195
二、采购与付款循环内部控制的测试 197
第三节 采购与付款循环的实质性程序 198
一、采购与付款循环的实质性程序 198
二、应付账款的实质性程序 200
三、固定资产的实质性程序 202
练习题 208
第十二章 生产与存货循环审计 214
第一节 生产与存货循环的特性 214
一、涉及的主要凭证和会计记录 214
二、涉及的主要业务活动 215
第二节 生产与存货循环的内部控制与控制测试 217
一、生产与存货循环的内部控制 217
二、生产与存货循环内部控制的测试 220
第三节 生产与存货循环的实质性程序 223
一、生产与存货交易的实质性程序 223
二、存货的实质性程序 224
练习题 234
第十三章 货币资金审计 243
第一节 货币资金审计概述 243
一、涉及的主要凭证和会计记录 243
二、货币资金内部控制概述 243
第二节 库存现金审计 246
一、库存现金审计目标 246
二、库存现金内部控制测试 246
三、库存现金的实质性程序 248
第三节 银行存款审计 250
一、银行存款审计目标 250
二、银行存款内部控制测试 251
三、银行存款的实质性程序 252
练习题 256
第十四章 审计报告 260
第一节 审计报告概述 260
一、审计报告的含义 260
二、审计报告的作用 261
第二节 审计报告的类型与要素 262
一、审计报告的类型 262
二、审计报告的要素 262
第三节 非标准审计报告 266
一、非无保留意见的审计报告 266
二、审计报告的强调事项段 273
练习题 275