导论 1
一、选题背景与意义 1
二、国内外研究文献综述 5
三、研究思路与基本框架 14
四、研究方法 15
五、可能的创新和不足 16
第一章 税制结构及其优化的理论界定 17
第一节 税制结构的三维层面 17
一、宏观：税系结构 18
二、中观：税种结构 21
三、微观：税制要素结构 23
四、研究对象：税系结构 27
第二节 税制结构的模式类型 29
一、以直接税为主体的税制结构 30
二、以间接税为主体的税制结构 31
三、直接税与间接税并重的税制结构 32
第三节 税制结构优化的内涵及特征 35
一、改良性 35
二、动态性 36
三、最适性 37
四、平衡性 38
五、有效性 38
第四节 税制结构优化的功能价值 39
一、财政收入价值 39
二、效率与公平价值 40
三、稳定与增长价值 42
第五节 税制结构优化的具体衡量 45
一、形式衡量标准 45
二、实质衡量标准 48
第二章 税制结构优化的形成机理分析 54
第一节 经济诱因 54
一、经济发展水平：税制结构优化的客观基础 55
二、经济结构：税制结构优化的税基约束 57
三、经济运行机制：税制结构优化的运转平台 61
四、国际经济一体化：税制结构优化的外部约束 63
第二节 政策目标导向 66
一、效率取向的政策目标与间接税为主的税制模式 66
二、公平取向的政策目标与直接税为主的税制模式 72
三、公平与效率相平衡的政策目标与直接税、间接税的合理协调 79
第三节 税务管理能力 81
一、涉税信息的对称性：税制结构优化的实践基石 82
二、税务行政的有效性：税制结构优化的运行保障 87
三、纳税人的税收遵从度：税制结构优化的内在支持 90
第四节 政治法律因素 92
一、财政压力：税制结构优化的推动力 92
二、合理的税收分权：税制结构优化的体制保障 93
三、有效的公共参与：税制结构优化对话平台的架设 95
四、利益集团：税制结构优化的政治博弈 96
五、宪法性约束：税制结构优化“元”规则的确立 98
第三章 我国税制结构优化的实证分析 100
第一节 我国税制结构优化不足的基本表征 100
一、税制整体过度刚性，经济弹性不足 100
二、主体税长期以间接税占优，下行调整缓慢 102
三、直接税占比持续偏低，且税制体系不健全 103
四、税收集中度总体较高 105
五、税收变动度整体偏低 107
第二节 我国税制结构优化状况的计量分析 111
一、我国现行税制结构对经济增长的面板数据分析 111
二、我国现行税制结构对收入分配的计量分析 117
第三节 我国税制结构优化不足的成因分析 124
一、中等经济发展水平和失衡经济结构形成税制结构优化的客观基础 125
二、国际经济一体化导向对中性税制的一般偏好 137
三、效率优先的发展观导致对直接税制的关注不足 138
四、涉税信息的严重不对称构成制约税制结构优化的“瓶颈” 141
五、地方税权不足和经济运行机制不完善制约规范财产税制的确立 144
六、税收公共参与的有效性不足加大直接税改革推进的难度 147
七、利益集团的实际存在增加直接税重塑分配关系的阻力 149
八、税收法治的发育不足导致税制结构优化的有效性受到限制 150
第四节 我国税制结构优化不足的效应分析 151
一、税收收入超高速增长，并加剧国民经济结构失衡 152
二、国民收入分配格局持续恶化 153
三、税制的“自动稳定器”功能缺失 155
第四章 发达经济体税制结构优化的经验借鉴与启示 157
第一节 发达经济体税制结构的现状及历史变迁 157
一、发达经济体税制结构的现状 157
二、发达经济体税制结构的历史变迁 160
第二节 发达经济体税制结构优化的经验 171
一、较高的经济发展水平奠定税基选择的多元性 171
二、税制目标的多元平衡形成税制结构优化的政策基础 173
三、激烈的国际税收竞争形成税制结构优化的重要外部约束 174
四、高效的税收征管是税制结构优化的实践基石 177
五、政治法治的高度公共化为税制结构优化铺设对话平台 179
第三节 税制结构优化的一般规律 180
一、税制结构变迁的基本谱系 181
二、税制结构优化的一般化经验 181
三、税制结构优化的本土特殊性 183
第五章 优化我国税制结构的基本思路 185
第一节 基本理念：公平优先，兼顾效率 185
一、我国当前经济社会可持续发展对税制结构优化的基本要求 186
二、税制结构优化的基本理念：公平优先，兼顾效率 188
第二节 制度定位：直接税与间接税并重的“双主体”税制结构 189
一、全面规范与整合间接税制，适度降低间接税比重 190
二、深入完善与健全直接税制，有效提升直接税占比 193
三、我国“双主体”税制结构下的总体框架体系 196
第三节 破解约束，有效推进我国“双主体”税制结构的实现 198
一、强化直接税税源控管，形成“双主体”税制结构优化的经济基础 198
二、提升税务管理能力，奠定“双主体”税制结构优化的征管基础 199
三、确立合理税收分权，形成“双主体”税制结构优化的体制基础 201
四、扩大税收公共参与，形成“双主体”税制结构优化的理性共识 202
五、深度调整利益格局，破除“双主体”税制结构优化的政治掣肘 202
六、积极推进税收法治，形成“双主体”税制结构优化的规则保障 203
结语 205
参考文献 207
后记 215