第1章 改革背景 1
1.1 营业税不适应现代服务业发展 3
1.1.1 营业税建立在传统服务业基础上 3
1.1.2 营业税不适应现代服务业发展 5
1.2 营业税存在严重制度性缺陷 9
1.2.1 营业税的制度性缺陷 9
1.2.2 营业税不利于现代服务业发展 13
1.3 工商业增值税改革重要启示 17
1.3.1 我国工商业增值税改革 17
1.3.2 工商业增值税改革重要启示 19
1.4 世界服务税制改革共同趋势 20
1.4.1 运用增值税消除服务业重复征税 20
1.4.2 产品和服务全面推行增值税 21
1.4.3 增值税改革产生日益重要影响 21
1.4.4 增值税改革探索艰难曲折 22
1.5 推进服务业增值税改革意义 23
1.5.1 有助于消除制度性税收障碍 23
1.5.2 有利于我国服务经济崛起 24
第2章 上海试点 25
2.1 上海提出“营改增”试点 27
2.1.1 上海提出服务经济为主的产业发展战略 27
2.1.2 上海服务经济转型发展需要税收制度保障 30
2.2 “营改增”由上海先行先试 31
2.2.1 从增值税改革历史看 31
2.2.2 从增值税改革现实看 32
2.2.3 从增值税改革管理看 33
2.3 上海“营改增”选择“1+6”行业 33
2.3.1 以交通运输业引领“营改增” 33
2.3.2 生产性服务业先行试点 37
2.4 上海“营改增”试点成功关键 40
2.4.1 选择方向突破 41
2.4.2 改革路径突破 42
2.4.3 政策制度突破 42
2.4.4 分税体制突破 43
2.4.5 动力机制突破 44
第3章 制度变革 47
3.1 确立改革原则 49
3.1.1 促进经济发展 50
3.1.2 合理税收制度 50
3.1.3 优化税负结构 50
3.1.4 形成改革合力 51
3.1.5 管理操作可行 51
3.1.6 分步推进实施 52
3.2 扩大征税范围 52
3.2.1 交通运输服务 53
3.2.2 邮政服务 53
3.2.3 研发和技术服务 54
3.2.4 信息技术服务 54
3.2.5 文化创意服务 55
3.2.6 物流辅助服务 55
3.2.7 有形动产租赁服务 56
3.2.8 鉴证咨询服务 57
3.2.9 广播影视服务 57
3.3 合理课税基础 58
3.3.1 正常征税和简易办法征税 58
3.3.2 简易办法征税适用对象 59
3.3.3 一般纳税人和小规模纳税人划分 59
3.4 调整税率结构 60
3.4.1 一般纳税人税率结构 61
3.4.2 特殊纳税人税率结构 62
3.5 实施过渡免税 62
3.5.1 增值税免税项目 62
3.5.2 增值税即征即退 64
3.5.3 出口服务免税和零税率 65
3.5.4 剩余时间减免税 66
3.6 改进计征方式 66
3.6.1 一般计税方法 67
3.6.2 简易计税方法 69
3.6.3 计税方法转换 69
3.7 规范征收管理 70
3.7.1 纳税时间 70
3.7.2 纳税地点 70
3.7.3 征收管理 71
3.7.4 总分机构纳税 72
第4章 税负影响 75
4.1 “营改增”企业税负影响 77
4.1.1 试点企业减税影响 77
4.1.2 产业链减税影响 82
4.1.3 两类纳税人减税比较 83
4.2 “营改增”财政收入影响 84
4.2.1 财政减收影响 85
4.2.2 财政补贴影响 86
4.2.3 财政分担影响 87
4.3 “营改增”企业行为影响 87
4.3.1 议价能力提升 88
4.3.2 设备更新加快 89
4.3.3 服务外包增多 90
4.3.4 组织结构调整 91
4.3.5 生存能力增强 93
4.3.6 境外业务拓展 93
4.4 “营改增”经济转型影响 94
4.4.1 经济结构调整 94
4.4.2 产业层次提升 94
4.4.3 重点产业发展 95
4.4.4 经营规模扩大 96
4.4.5 新兴业态成长 96
4.4.6 总部集聚效应 97
4.4.7 服务贸易增强 99
4.4.8 区域竞争优势 99
4.5 “营改增”收入分配影响 101
4.5.1 以“营改增”推进城乡居民实现收入倍增 101
4.5.2 以“营改增”保障和维护中低收入者权利 102
4.5.3 以“营改增”完善公平收入分配税收体系 103
第5章 财政效应 105
5.1 “营改增”计量模型构建 107
5.1.1 标准CGE模型生产模块的生成 108
5.1.2 “营改增”CGE模型的构建 109
5.1.3 宏观闭合规则选择 113
5.1.4 数据基础与参数选择 114
5.1.5 政策情景设置 114
5.2 “营改增”财政收入效应 115
5.2.1 对税收收入总量影响 115
5.2.2 “1+7”行业扩围对税收收入结构影响 117
5.2.3 “1+7”行业扩围对不同行业两税税负影响 119
5.2.4 基本结论 121
第6章 经济效应 123
6.1 文献综述 125
6.2 “营改增”对经济的影响方式分析 128
6.3 模拟测算结果 130
6.3.1 “1+7”行业扩围对GDP的影响 130
6.3.2 “1+7”行业扩围对其他主要经济变量影响 132
6.3.3 “1+7”行业扩围对各行业总产出的影响 133
6.4 基本结论 135
第7章 社会效应 137
7.1 引言 139
7.2 数据处理 141
7.2.1 城镇不同组别收入情况 141
7.2.2 农村不同组别收入情况 143
7.2.3 CGE模型相关数据 147
7.3 测算结果 147
7.3.1 “1+7”行业扩围对城乡收入分配影响 147
7.3.2 “1+7”行业扩围对城镇家庭收入分配差距影响 148
7.3.3 “1+7”行业扩围对农村家庭收入分配影响 148
7.4 基本结论 150
第8章 行业效应 151
8.1 行业扩围的财政经济效应分析 154
8.1.1 行业扩围对国家税收直接影响 154
8.1.2 行业扩围对国家税收综合影响 156
8.1.3 行业扩围对国内生产总值影响 157
8.1.4 行业扩围对产业结构影响 158
8.2 建筑业“营改增”的财政经济效应分析 175
8.2.1 建筑物不允许抵扣进项税额时的财政经济效应分析 175
8.2.2 建筑物允许抵扣进项税额时的财政经济效应分析 179
8.3 金融业“营改增”的财政经济效应分析 183
8.3.1 对国家税收直接影响 183
8.3.2 对国家税收综合影响 184
8.3.3 金融业扩围对国内生产总值影响 184
8.3.4 对行业总产出影响 185
第9章 地区效应——上海试点效应 189
9.1 “营改增”地区扩围对上海效应理论分析 191
9.1.1 “营改增”试点地区扩围的企业减税效应 192
9.1.2 “营改增”地区扩围的企业经济效应 192
9.1.3 “营改增”试点扩围的上海地区效应 192
9.1.4 “营改增”地区扩围的上海地方财政效应 193
9.2 “营改增”对上海与全国财政经济影响差异的研究方法 193
9.2.1 “营改增”区域CGE模型区域贸易模块设计 194
9.2.2 投资与储蓄规则设计 196
9.2.3 宏观闭合规则选择 196
9.2.4 数据基础与参数选择 197
9.2.5 政策情景设置 198
9.3 模拟测算结果 198
9.3.1 “营改增”扩围对上海先发效应影响 198
9.3.2 全国“1+6”行业扩围对财政经济影响 201
9.4 基本结论 202
9.4.1 对财政收入影响 202
9.4.2 对GDP影响 203
9.4.3 对产业结构以及区域间贸易影响 203
第10章 风险控制 205
10.1 财政减收风险 207
10.1.1 “营改增”产生财政减税效果 207
10.1.2 实际减税具有不确定性 208
10.1.3 “营改增”面临三大减税因素冲击考验 210
10.2 政策制度风险 211
10.2.1 差别税率风险 211
10.2.2 差额征税风险 212
10.2.3 即征即退风险 213
10.3 财政补贴风险 214
10.3.1 税负增加原因 214
10.3.2 财政补贴政策 216
10.3.3 财政补贴风险 217
10.4 征收管理风险 219
10.4.1 发票管理风险 219
10.4.2 税务登记风险 220
10.4.3 征管衔接风险 221
10.4.4 企业避税风险 223
10.5 纳税管理风险 227
10.5.1 增值税纳税管理风险 227
10.5.2 增值税纳税风险控制 230
第11章 国际经验 233
11.1 增值税改革理想目标 235
11.1.1 增值税设计原则 235
11.1.2 理想增值税制度 236
11.1.3 增值税改革现实选择 238
11.2 增值税发展新特征 239
11.2.1 增值税比重提高 239
11.2.2 提高增值税比重主要途径 244
11.3 增值税改革模式 245
11.3.1 增值税改革两种模式 246
11.3.2 澳大利亚和新西兰模式 247
11.4 增值税税率结构 249
11.4.1 增值税基本税率 249
11.4.2 增值税优惠税率 253
11.4.3 增值税优惠税率效果 254
11.5 增值税豁免 255
11.5.1 增值税豁免 255
11.5.2 增值税豁免效果 256
11.6 增值税起征点 257
第12章 深化改革 259
12.1 “营改增”制度缺陷分析 261
12.1.1 制度有待合理 262
12.1.2 管理有待加强 266
12.2 “营改增”现实效果评价 269
12.2.1 “营改增”效果有待提升 269
12.2.2 “营改增”改革难度加大 270
12.3 “营改增”深化改革研究 271
12.3.1 分步扩大征税行业范围 272
12.3.2 逐步完善税收政策制度 277
12.3.3 有效降低征收管理成本 280
12.4 “营改增”目标模式探讨 282
12.4.1 由传统增值税向现代增值税转型 282
12.4.2 由生产型增值税向消费型增值税转型 283
第13章 配套措施 285
13.1 财政体制改革 287
13.1.1 财政体制现实分析 288
13.1.2 财政体制改革选择 289
13.1.3 财政体制改革处理 290
13.1.4 财政体制综合改革 294
13.2 征管机构改革 297
13.2.1 “营改增”后征管机构的比较和选择 297
13.2.2 “营改增”后国地税机构分设缺陷 299
13.2.3 “营改增”后征管机构的改革方向和出路 299
13.3 立法体制改革 302
13.3.1 增值税立法提上议事日程 302
13.3.2 面临立法与改革两难选择 303
13.3.3 以立法促进增值税改革 303
13.4 价格机制改革 304
13.4.1 “营改增”形成价格冲击影响 305
13.4.2 “营改增”减轻价格上升压力 305
13.4.3 “营改增”促使调整定价体系 307
13.4..4 “营改增”降低市场准入门槛 308
13.5 完善税收体系 308
13.5.1 我国现行税制结构 308
13.5.2 间接税型政策制度缺陷 309
13.5.3 由间接税向直接税转型 310
参考文献 313