第一章 会计与税法基本原理的差异 1
第一节 会计与税法目标的差异 1
一、财务报告目标 1
二、企业所得税法目标 2
第二节 会计与税法基本前提与基本原则的差异 3
一、会计主体与纳税主体的差异 3
二、会计分期与纳税期限的差异 4
三、会计计量标准与应纳税额计量标准的差异 5
四、信息质量基本原则的差异 6
五、权责发生制应用的差异 11
六、处理会计准则与企业所得税法差异的原则和方法 11
第三节 会计与企业所得税法规体系的差异 12
一、会计法规体系的构成 12
二、企业所得税法规体系的构成 14
三、违反会计法规与税法法规的处罚 15
第二章 经营活动收入确认的会计与税法差异 19
第一节 收入的概念、范围与确认 19
一、收入概念与计量的会计与税法差异 19
【案例2-1】核定征收方式下应纳税所得额的计算 20
二、收入范围确认的会计与税法差异 21
三、收入确认基础及计量的会计与税法差异 23
【案例2-2】分期收款方式销售商品 24
第二节 商品销售收入确认和计量的会计与税法差异 28
一、商品销售收入确认标准的会计与税法差异 28
【案例2-3】不满足收入确认条件的商品销售业务纳税调整及申报 30
二、商品销售中涉及折扣事项的会计与税法差异 32
【案例2-4】商业折扣业务的纳税调整及申报 33
三、商品销售折让与销售退回的会计与税法差异 35
【案例2-5】属于资产负债表日后事项的销售退回业务纳税调整及申报 37
四、附有销售退回条件的销售业务会计与税法差异 39
五、售后回购业务的会计与税法差异 39
六、“买赠”组合销售与发放“赠品”的会计与税法差异 41
【案例2-6】促销活动中发放赠品业务纳税调整及申报 42
第三节 劳务收入确认的会计与税法差异 44
一、劳务收入的范围 44
二、劳务收入确认和计量的会计与税法差异 44
【案例2-7】跨年度完成的劳务活动纳税调整及申报 47
第四节 使用费收入确认的会计与税法差异 49
一、使用费收入概念的会计与税法差异 49
二、特许权使用费收入的会计与税法差异 50
【案例2-8】特许权使用费收入纳税调整及申报 51
三、租金收入确认的会计与税法差异 54
【案例2-9】租赁期限跨年度，租金分次支付业务纳税调整及申报 56
第五节 建造合同收入确认的会计与税法差异 58
一、建造合同收入确认的会计核算 58
二、建造合同收入确认的税法规定 64
三、会计与税法规定差异分析 64
第六节 非货币性资产交换的会计与税法差异 65
一、非货币性资产交换的概念 65
二、非货币性资产交换采用公允价值模式计量的会计与税法差异 65
【案例2-10】居民企业以非货币性资产对外投资业务纳税调整及申报 68
三、非货币性资产交换采用成本模式计量的会计与税法差异 73
【案例2-11】非货币性资产交换采用成本模式计量纳税调整及申报 74
四、非货币性资产交换中涉及多项资产交换的会计处理 77
第七节 债务重组收益的会计与税法差异 78
一、债务重组定义和重组方式的会计与税法差异 78
二、以现金清偿债务的债务重组会计与税法差异 79
三、以非现金资产清偿债务，企业债务重组的会计与税法差异 80
【案例2-12】以原材料、库存商品等存货清偿债务纳税调整及申报 82
【案例2-13】以固定资产清偿债务纳税调整及申报 83
四、将债务转为资本的债务重组会计与税法差异 86
五、修改其他债务条件的债务重组会计与税法差异 88
第八节 政策性搬迁业务的会计与税法差异 89
一、政策性搬迁业务的会计处理 90
二、政策性搬迁业务的税法规定 90
三、政策性搬迁业务的会计与税法差异 93
四、政策性搬迁业务纳税调整及纳税申报 93
【案例2-14】政策性搬迁业务纳税调整及申报 94
第九节 收入确认中几个特殊问题的会计与税法差异 98
一、视同销售收入的确认 98
【案例2-15】将自产货物用于职工福利业务纳税调整及申报 99
【案例2-16】将自产货物用于捐赠业务纳税调整及申报 100
【案例2-17】将自产货物用于对外投资业务纳税调整及申报 101
二、捐赠收入的会计与税法差异 103
三、政府补助的会计与税法差异 104
【案例2-18】政府补助属于征税收入业务纳税调整及申报 107
【案例2-19】政府补助属于不征税收入业务纳税调整及申报 109
第三章 投资活动收益确认的会计与税法差异 112
第一节 投资收益基本概念的会计与税法差异 112
一、投资收益的概念 112
二、投资收益的范围 113
第二节 利息收入确认的会计与税法差异 114
一、利息收入构成的会计与税法差异 114
二、持有至到期投资的初始计量与计税基础 114
三、持有至到期投资收益确认的会计与税法比较 115
【案例3-1】国债利息收入业务纳税调整及申报 117
第三节 股息、红利收益确认的会计与税法差异 121
一、股息、红利收益确认的会计处理 121
二、股息、红利收益确认的税法规定 122
三、股息、红利收益的差异分析 122
四、股息、红利收益纳税调整及申报 123
【案例3-2】股息、红利收益纳税调整及申报 123
第四节 投资资产持有期间其他收益的会计与税法差异 125
一、公允价值变动损益的会计与税法差异 125
【案例3-3】公允价值变动损益纳税调整及申报 126
二、可供出售金融资产期末计价的会计与税法差异 127
三、长期股权投资持有期间的会计核算 127
【案例3-4】权益法下长期股权投资初始成本调整业务纳税调整及申报 128
四、长期股权投资计税基础的确定 132
五、长期股权投资会计与税法差异综合分析 132
【案例3-5】长期股权投资业务纳税调整及申报 132
第五节 投资资产转让收益确认的会计与税法差异 137
一、交易性金融资产成本与转让收益确认的会计与税法差异 137
【案例3-6】交易性金融资产成本与转让收益纳税调整及申报 138
二、可供出售金融资产成本与转让收益确认的会计与税法差异 140
三、长期股权投资成本确认的会计与税法差异 140
四、长期股权投资转让收益确认的会计与税法差异 144
【案例3-7】长期股权投资转让收益纳税调整及申报 145
第四章 费用确认和计量的会计与税法差异 149
第一节 费用基本概念的会计与税法差异 149
一、会计准则规定费用的概念与分类 149
二、会计准则规定费用的确认原则 151
三、企业所得税法关于扣除项目的规定 152
四、各扣除项目的会计与税法差异 152
第二节 人工费用的会计与税法差异 153
一、职工与职工薪酬构成的会计与税法差异 153
二、工资薪金的会计与税法差异 157
三、职工福利费的会计与税法差异 160
四、职工教育经费的会计与税法差异 164
五、工会经费的会计与税法差异 167
【案例4-1】工资及三项经费纳税调整及申报 168
【案例4-2】职工教育经费纳税调整及申报 169
五、各种保险费的会计与税法差异 171
【案例4-3】职工保险费及住房公积金纳税调整及申报 173
六、辞退福利的会计与税法差异 175
七、其他长期职工福利的会计与税法差异 177
第三节 股份支付的会计与税法差异 177
一、股份支付的基本概念 177
二、以权益结算的股份支付会计与税法差异 177
三、以现金结算的股份支付会计与税法差异 180
【案例4-4】现金结算的股份支付纳税调整及申报 181
第四节 借款费用的会计与税法差异 185
一、借款费用的基本概念 185
二、借款费用的会计处理 186
三、向金融企业借款借款费用的税法规定 187
四、向非金融企业及自然人借款借款费用的税法规定 188
五、向关联方借款借款费用的税法规定 189
【案例4-5】向关联企业借款利息支出纳税调整及申报 190
六、借款费用的会计与税法差异 192
【案例4-6】利息支出纳税调整及申报 193
第五节 其他费用事项的会计与税法差异 194
一、业务招待费的会计与税法差异 195
【案例4-7】业务招待费纳税调整及申报 196
二、广告费和业务宣传费的会计与税法差异 197
【案例4-8】广告费、业务宣传费纳税调整及申报 198
【案例4-9】关联企业广告费、业务宣传费纳税调整及申报 200
三、风险准备金的会计与税法差异 204
【案例4-10】资产减值损失准备金纳税调整及申报 207
四、对外捐赠业务的会计与税法差异 208
五、预计负债的会计与税法差异 211
【案例4-11】预计负债业务纳税调整及申报 212
六、各种罚款支出的会计与税法差异 214
第五章 资产确认和计量的会计与税法差异 215
第一节 资产概念的会计与税法差异 215
一、资产的概念 215
二、资产的计量属性与计税基础 216
第二节 存货的会计与税法差异 217
一、存货的概念 217
二、存货的会计成本与计税基础 218
三、存货发出计价方法的会计与税法差异 222
四、存货损失认定的会计与税法差异 222
【案例5-1】存货损失业务纳税调整及申报 225
第三节 固定资产的会计与税法差异 227
一、固定资产确认的会计与税法差异 227
二、固定资产的入账价值与计税基础 229
三、固定资产折旧和减值的会计与税法差异 237
【案例5-2】固定资产折旧纳税调整及申报 248
四、固定资产后续支出的会计与税法差异 252
五、固定资产期末计价的会计与税法差异 256
六、固定资产财产损失认定的会计与税法差异 257
七、固定资产处置的会计与税法差异 259
第四节 无形资产的会计与税法差异 260
一、无形资产的概念及内容 260
二、无形资产的入账价值与计税基础 261
【案例5-3】无形资产研发支出纳税调整及申报 265
三、无形资产后续计量的会计与税法差异 269
四、无形资产期末计价与转让的会计与税法差异 271
【案例5-4】技术转让所得纳税调整及申报 272
第五节 投资性房地产的会计与税法差异 273
一、投资性房地产的概念 273
二、投资性房地产采用成本模式计量的会计与税法差异 275
三、投资性房地产采用公允价值模式计量的会计与税法差异 276
【案例5-5】公允价值模式计量投资性房地产纳税调整及申报 279
第六章 亏损及亏损弥补的会计与税法差异 285
第一节 亏损的计算 285
一、会计的亏损 285
二、企业所得税法的亏损 285
三、亏损计算的会计与税法差异 285
第二节 亏损的弥补 286
一、会计与税法对亏损弥补时间要求的差异 286
二、会计与税法对亏损弥补范围要求的差异 286
三、亏损弥补的纳税申报 287
【案例6-1】亏损弥补业务纳税申报 288
第七章 企业所得税纳税申报表与所得税会计准则 291
第一节 企业所得税纳税申报表 291
一、企业所得税纳税申报的相关规定 291
二、企业所得税纳税申报表修订背景及特征 292
三、企业所得税纳税申报表的组成内容 293
第二节 企业所得税纳税申报表填报案例 295
第三节 会计与税法差异在企业会计准则中的确认——所得税会计准则 323
一、资产负债表债务法的理论基础 323
二、所得税会计准则中的相关概念 323
三、所得税会计核算 325
附录练习题及参考答案 332