第一章 企业财税管控的三大原理和二大源头 1
第一节 企业财税管控的三大原理 1
一、“三证统一”原理：法律凭证、会计凭证和税务凭证相互统一 1
［案例分析1：某公司购买商铺合同瑕疵多承担税费的分析］ 2
［案例分析2：某企业通过合同的正确签订实现节税的分析］ 3
［案例分析4：某公司“三证不统一”的涉税收风险分析］ 6
二、三流统一原理：资金流、票流和物流（劳务流）相互统一 8
［案例分析5：某公司让他人为自己代开增值税专用发票的涉税分析］ 9
［案例分析6：某房地产公司“三流不统一”的涉税风险分析］ 12
［案例分析7：代购业务中“三流不统一”的涉税风险分析］ 13
三、三价统一原理：合同价、发票价和结算价相互统一 14
［案例分析8：某建筑企业“三价不统一”的涉税风险分析］ 15
［案例分析9：“黑合同”承揽工程“白合同”结算价款的法律分析］ 16
［案例分析10：合同价与发票价不一致的法律纠纷分析］ 17
第二节 企业财税管控的两大源头：老板决策和合同签订环节 18
一、第一大财税管控源头：老板决策环节 18
［案例分析11：某公司老板决策失误导致2500万税款损失］ 19
［案例分析12：一家企业老板决策失误导致多缴纳875万元的税收成本分析］ 20
二、第二大财税管控源头：合同签订环节 21
［案例分析13：某房地产企业收到政府土地返还款的涉税成本分析］ 22
［案例分析14：巧签房屋转租合同的税收成本分析］ 23
第二章 企业财税管控法宝一：合同控税 27
第一节 合同控税原理一：合同中常见涉税条款透析 27
一、纳税义务时间的涉税条款 28
［案例分析15：某企业销售电梯并提供安装劳务的收入确认时间］ 32
［案例分析16：某企业签订EPC业务的纳税义务时间确定分析］ 33
［案例分析17：某房地产企业收取“诚意金”的营业税纳税义务时间分析］ 38
［案例分析18：某房地产企业已签合同未收款的营业税纳税义务时间分析］ 39
［案例分析19：某企业直接收款销售业务的收入确认时间］ 42
［案例分析20：某企业分期收款销售业务的收入确认时间］ 42
二、合同中的价格条款分析 42
［案例分析21：某企业购买土地并承担土地转让方的相关税金的涉税分析］ 43
三、合同中的包税条款 44
四、对赌协议条款分析 47
［案例分析224：某上市公司对赌协议的会计和税务处理分析］ 47
［案例分析23：海富投资合同对赌协议的法律税务分析］ 49
五、合同中违约金和赔偿金条款分析 52
［案例分析24：销售方收取采购方违约金的财税处理分析］ 56
六、合同中的其他条款分析 59
第二节 合同控税原理二：合同、业务流程与税收的逻辑关系 64
一、业务流程一：安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的涉税处理。 64
［案例分析25：安装公司与房地产公司签订包工包料门窗安装业务合同的财税处理］ 64
二、业务流程二：房地产公司与商业企业签订销售门窗并由商业企业负责安装业务合同的财税处理。 65
［案例分析26：房地产公司与商业企业签订销售门窗并由商业企业负责安装业务合同的财税处理分析］ 66
三、业务流程三：房地产公司与工业企业签订销售自产门窗并负责安装业务合同的财税处理。 67
［案例分析27：房地产公司与工业企业签订销售自产门窗并负责安装业务合同的财税处理分析］ 67
四、业务流程四：房地产公司与安装公司签订清包工合同的财税处理 68
［案例分析28：房地产公司与安装公司签订清包工合同的财税处理分析］ 69
［案例分析29：某两个企业之间租赁合作协议的涉税处理分析6］ 70
第三节 合同控税原理三：合同隐藏税收风险 73
一、租赁合同中租赁价格的涉税风险分析 73
［案例分析30：某企业租赁合同隐藏的涉税风险及应对策略］ 74
二、销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息条款的税收风险分析 76
［案例分析31：某销售合同约定采购方承担销售方票据贴现息的涉税风险分析］ 78
三、股权转让合同存在的涉税风险分析 80
［案例分析32：某自然人股东转让股权的涉税分析］ 81
四、合同约定企业债权转给自然人股东的账务涉税风险分析 82
［案例分析33：某公司将债权和债务转给自然人股东代替分红所得的账务涉税风险分析］ 83
［案例分析34：某公司在注销前，将公司债权转给自然人股东的账务风险分析］ 86
五、签订与税收法律、行政法规相抵触的协议的涉税风险分析 88
［案例分析35：某房地产企业签订与税收法律相抵触的协议的涉税风险分析］ 88
六、签订销售合同和装修合同分解售房销售收入的涉税风险 89
［案例分析36；某房地产企业签订销售合同和装修合同分解销售收入的涉税风险分析］ 90
第四节 合同控税策略一：巧签合同降低税负 91
一、签订等价交换合同节省契税 91
［案例分析36：某企7业签订土地等价交换合同享受免征契税的分析］ 91
二、签订分立合同，分解销售额或营业额节省税负 92
［案例分析38：某公司签订分立合同，分解销售额，节省契税的分析］ 92
［案例分析39：某公司签订分立合同，分解营业额节税的分析］ 93
三、签订采购合同时，合同中的违约金不能跟销售额挂钩 95
［案例分析40：采购合同中与销售额挂钩的违约金的涉税分析］ 95
四、土地出让或转让合同中，注明土地交付使用时间节省土地使用税 96
［案例分析41：某企业土地使用合同中未明确土地交付使用时间而多缴纳土地使用税的涉税分析］ 97
五、融资合同中分解利息，节税有技巧 98
［案例分析42：企业集团向金融机构统一借钱统一贷款的税收成本分析］ 101
［案例分析43：某房地产信托融资的纳税筹划分析8］ 102
六、股权转让合同中的转让价格不得随意签成平价或折价 103
［案例分析44：某房地产公司自然人股东收购一个工业公司自然人股东股权的涉税分析］ 103
七、出租人转嫁税费给承租人租赁合同必签税前租金节税 108
［案例分析45：某承租人代出租人扣缴租金收入税费的涉税分析］ 109
八、在合同中约定收款日期（或结算方式）实现延期缴纳税 109
［案例分析46：某销售企业合同约定收款时间延期纳税的分析］ 109
九、土地（房屋）投资入股合同中，约定投资双方风险共担、利润共享的分配方式 110
［案例分析47：某非房地产企业以土地投资入股，房地产公司出资金组建合营企业合作建房的营业税分析］ 110
十、代销代购合同的签订技巧 112
［案例分析48：某企业选择收取手续费的代销方式与代购商业模式的税收成本分析］ 112
［案例分析49：某公司选择“视同买断”代销方式与“收取手续费”代销方式的涉税分析］ 114
十一、承债式股权转让合同的签订技巧 116
［案例分析50：大元股份承债式式股权收购世峰黄金案的涉税分析］ 117
第五节 合同控税策略二：签订合同时用足国家税收政策 120
［案例分析51：某企业签订合同时用足国家税收优惠政策实现节税的分析］ 121
［案例分析52：某非公司制企业整体改建为有限公司而节省契税的分析］ 123
［案例分析53：某园林绿化企业签订合同用足税收优惠政策节税的分析］ 124
第六节 合同控税策略三：通过合同改变业务流转环节节税 125
［案例分析54：三个公司签订以土地偿还债务三方协议而节省契税的分析］ 125
［案例分析55：通过修订合同缩短业务流程实现抵债资产的节税分析］ 126
［案例分析56：巧签合同改变业务流程节税的分析］ 127
［案例分析57：某房地产企业改变土地转让的流传环节的节税成本分析］ 128
第三章 企业财税管控法宝二：发票控税 133
第一节 发票控税原理一：发票开具与合同相匹配 133
一、发票开具与合同不相匹配的法律风险：导致合同的经济纠纷 134
［案例分析58：发票开具与合同不匹配的合同纠纷判决的法律分析］ 135
二、增值税发票不能单独作为认定合同关系存在的依据9 137
［案例分析59：增值税发票不能单独作为认定合同关系的依据］ 138
三、发票开具与合同不匹配的涉税风险：不得抵扣税金 139
［案例分析60：建筑工程中甲供材发票开具与合同不匹配的涉税风险分析］ 139
［案例分析61：代购业务中发票开具与合同不匹配的涉税风险分析］ 144
第二节 发票控税原理二：发票开具和发票抵税的法律要件 146
一、不征流转税和流转税起征点以下收入的发票开具 146
二、发票抵税的法律要件 148
第三节 发票控税策略一：摈弃“四种”违规开票行为 151
一、“对开发票”的涉税风险及控制 151
二、票款不一致的涉税风险控制 153
三、采购中为降低采购成本而不开具发票的涉税风险控制 155
四、虚开发票的涉税风险控制 156
第四节 发票控税策略二：投资业务视同销售须开票 157
一、设备和存货投资未开票的涉税风险分析 157
二、无形资产和不动产投资未开票的涉税风险分析 159
第五节 发票控税策略三：不同营销方案，发票开具有妙招 160
一、“买一送一”或“买一赠一”或“买物赠物”方式的发票开具技巧 160
［案例分析62：某商场“买一赠一”营销方式的发票开具技巧］ 162
二、“购物返券”方式的发票开具技巧 163
［案例分析63：百货公司“购物返券”税务规划的节税分析］ 164
三、“来店有礼”、“积分送礼”、“积分抽奖”方式的发票开具技巧 166
四、折让销售、销售折让和销售返利的发票开具技巧 166
第六节 发票控税策略四：巧用跨期发票，避免多缴税 169
一、跨季发票的处理技巧 169
［案例分析64：某企业5月31日后收到上一年度发票的涉税处理］ 170
第四章 企业财税管控法宝三：账务控税 173
第一节 账务控税原理：账务处理与合同相匹配 173
一、土地出让合同中土地返还款条款的账务和税务处理 173
［案例分析65：某房地产企业土地出让合同中有关土地返还款不同用途约定条款的账税处理分析］ 174
二、销售合同中收款时间约定条款的账务税务处理 180
［案例分析66：某生产企业分期收款合同与账务处理不匹配的涉税风险分析］ 180
三、房地产企业招商引资合同中的利益分配条款约定的账务税务处理 182
［案例分析67：某房地产企业向非房地产企业招商引资合同中不同利益分配条款约定的账务税务处理］ 182
［案例分析68：某出租方提前一次性收取跨年度租金收入的账务税务处理分析］ 186
五、委托代销合同中不同代销方式约定条款的财税处理 188
［案例分析69：代销合同中不同代销方式约定条款的账务处理］ 189
第二节 账务控税策略一：依法账务处理，规避纳税风险 191
一、依托税务会计核算，降低企业税负 192
［案例分析70：买一赠一或买一送一的税务会计核算的节税分析］ 192
二、依托税务会计核算，规避纳税风险 194
［案例分析71：某房地产企业没有依据税务会计核算的纳税风险分析］ 194
［案例分析72：某建筑企业没有依据税务会计核算的纳税风险分析］ 198
三、依托相关法律规定进行会计核算，规避纳税风险 201
［案例分析73：某房地产企业会计核算的纳税风险分析］ 201
四、税法无规定，暂按会计规定确定收入 205
［案例分析74：采取购货返积分形式销售商品的收入确认分析］ 205
第三节 账务控税策略二：纳税自查，排查账务中的纳税盲点 207
一、定期开展纳税自查 207
［案例分析75：某石油公司纳税自查后修改销售条款的节税分析］ 208
［案例分析76：某加工企业开展纳税自查的涉税分析］ 210
［案例分析77：某公司对存货盘点账务自查的涉税分析］ 212
［案例分析78：某房地产公司自查发现收取会所租金挂往来的涉税风险分析］ 213
二、年度结账前账务自查，及时账务调整规避纳税盲点 214
第四节 账务控税策略三：勿忘税务稽查后的账务调整 216
一、税务稽查后账务调整的依据 217
二、税务稽查后的账务调整技巧 217
［案例分析79：某企业税务稽查后跨年度的账务调整分析］ 219
第五章 企业财税管控法宝四：制度控税 223
第一节 制度控税原理：涉税制度影响企业税负 223
一、良好的涉税制度是控制企业税负的重要因素 224
［案例分析80：某公司采购制度设计不合理的涉税成本分析］ 224
二、企业涉税风险最终归因于制度问题 225
［案例分析81：某公司年终考核制度的涉税成本分析］ 225
三、低税负的涉税制度设计是企业税收筹划的一种技术手段 226
［案例分析82：某企业设计低税负销售业绩考核制度的涉税成本分析］ 226
第二节 制度控税策略一：设计低税负的工资薪酬制度 227
一、公司高管人员所得的低税负设计 228
［案例分析83：某公司高管人员收入第一种低税负设计的涉税分析］ 228
［案例分析84：某公司高管人员收入第二种低税负设计的涉税分析］ 229
［案例分析85：某公司高管人员获得股票期权的个人所得税计算］ 231
［案例分析86：某公司高管取得限制性股票收入的个人所得税计算］ 232
［案例分析87：某公司高管取得股票增值权收入的个人所得税计算］ 233
［案例分析88：某公司高管取得股票期权的低税负设计方案的涉税分析］ 235
二、实行企业年金或职业年金福利计划 238
［案例分析89：某企业高管年金福利计划的个人所得税计算］ 240
三、年终奖的“二种”低税负设计技巧 241
［案例分析90：某公司年终奖第一种低税负设计技巧的涉税分析］ 241
［案例分析91：某公司年终奖第二种低税负设计技巧的涉税分析］ 242
四、将部分股息所得转化为工资、薪金所得 243
［案例分析92：某公司将股息所得转化为工资、薪金所得的涉税分析］ 244
五、将职工福利或工资收入公司资本化和费用化 245
六、利用免个人所得税优惠政策进行工资薪酬设计 245
第三节 制度控税策略二：建立与主管税务机关的长效沟通机制 249
一、企业涉税减免备案和审批事项制度化 249
二、与当地税务机关处理好关系，低成本化解税企争议 250
三、规避涉税政策适用不确定性风险 251
第四节 制度控税策略三：设计低税负的销售激励制度 252
［案例分析93：某公司低税负设计销售业务提成制度的涉税分析］ 254
［案例分析94：某公司低税负设计销售佣金制度的涉税分析］ 255
第五节 制度控税策略四：设计低税负的采购制度 256
［案例分析95：某公司制定定点采购节税制度的涉税分析］ 257
［案例分析96：某农副产品生产企业改变原材料采购方式的涉税分析］ 258
参考文献 259