导论 1
一、研究背景及意义 3
二、文献综述 7
三、地方税研究的法学视野 23
四、本书的基本思路与内容 24
第一章 法学视野下的地方税基本理论 27
第一节 地方税的概念 29
一、地方税的概念 29
二、地方税的特点 30
第二节 地方税体系的概念 31
一、地方税体系的概念 31
二、地方税体系的构成 31
第三节 构建地方税体系的理论基础 33
一、财政分权理论 33
二、公共产品理论 34
三、行政管理层级理论 34
四、委托一代理理论 35
第二章 我国地方税制度的改革历程及现状——以山东为例 37
第一节 我国地方税法律制度的历史演变 39
一、我国地方税体系的雏形期：1949—1994年 39
二、我国地方税体系的建立及完善：1994年之后 40
三、对分税制改革及现行地方税收制度的评价 42
第二节 近年来我国地方税收制度改革的成就——以山东为例 46
一、税制改革向纵深推进，税制体系不断完善 46
二、地方税收收入规模逐年增长，收入结构不断优化 47
三、结构性减税政策成效凸显，税收宏观调控能力日趋增强 48
四、税收优惠政策日益规范、完善，力促经济结构优化与发展方式转变 49
第三节 山东地方税体系现状 49
一、山东地方财政收入规模 50
二、山东地方税税制结构分析 56
第四节 我国地方税收制度存在的主要问题——以山东为例 60
一、地方税收入规模偏小，地方财力与事权不匹配 60
二、地方税税制结构不合理，缺乏主体税种 61
三、税种陈旧老化，分散重叠 62
四、中央高度集权的法律规定与地方政府过度分权的现实相冲突 62
五、地方税征收管理改革不到位 64
六、地方税法制建设滞后，税制立法层次低 64
第三章 完善我国地方税收制度的经济、社会及政治法律环境分析 67
第一节 中国经济发展模式及结构特点分析 69
一、中国经济发展模式的特点 69
二、中国经济发展模式的不足 74
三、现行中国经济结构分析 80
第二节 税制改革对经济转轨的影响 87
一、税制改革在转变经济发展模式中的作用 87
二、税制改革在调整经济结构中的作用 90
第三节 中国税制改革的外在政治、社会及法制环境分析 92
一、政治环境 93
二、社会环境 95
三、法制环境 99
第四节 新一轮税制改革对山东省税制结构的影响 101
一、新一轮税制改革的主要内容 101
二、新一轮税制改革对山东省税制结构的影响——以“营改增”为例 106
第四章 完善我国地方税收法律制度的指导思想及基本路线图 111
第一节 新一轮税制改革的时代特征 113
一、新一轮税改体现了国家经济发展的需要 113
二、新一轮税改适应了国家政治社会发展的新阶段 114
三、新一轮税改契合了税收征管现代化的客观要求 115
四、新一轮税改顺应了国际税收发展的新趋势 115
第二节 完善我国地方税体系的指导思想与基本理念 116
一、要按照建立现代财政制度的标准构建地方税体系 116
二、要着力培育地方主体税种 117
三、要真正实现宏观税负的综合平衡 118
四、要符合完善分税制财政体制的需要 119
五、要切实提高税收征管效率 119
第三节 十八届三中全会规定了中国税制改革的基本“路线图” 120
一、稳定税负 120
二、逐步提高直接税比重 121
三、逐步减少间接税比重 123
四、完善地方税体系 124
第五章 西方典型国家地方税收法律制度建设的基本经验 127
第一节 分权型的美国地方税体系 129
一、税制结构 129
二、税种划分 130
三、税收征管 132
第二节 集权型的法国地方税体系 132
一、税制结构 132
二、税种划分 133
三、税收征管 135
第三节 集权与分权混合型的德国、日本地方税体系 135
一、德国地方税制 135
二、日本地方税制 140
第四节 经验与借鉴 143
一、税收法定 144
二、税收收入归属合理分配 144
三、地方主体税种的地位突出 145
四、合理的税收征管机构设置 145
第六章 法学视野下我国地方税改革的基本路径 147
第一节 地方税建设的目标定位和基本原则 149
一、我国地方税制建设的目标定位 149
二、我国地方税制建设的基本原则 150
第二节 地方税收入体系 154
一、选择地方税主体税种的考虑因素 154
二、地方税主要税种设计 156
三、地方税主要税种具体优化措施 159
第三节 地方税税权体系 167
一、地方税税权配置的方向 167
二、地方税税权配置的原则 168
三、现行税权配置格局与特点 169
四、地方税税权配置的策略 170
第四节 地方税税制体系 174
一、地方税税制体系建设原则 174
二、完善地方税税制体系的策略 175
第七章 我国省级政府税权配置研究 177
第一节 省级政府税权配置概述 179
一、税权配置基本理论 179
二、省级政府税权配置 184
三、省级政府税权配置的理论基础 185
第二节 我国省级政府税权配置现状 187
一、我国省级政府税权配置现状——基于央地关系 187
二、我国省以下各级政府税权配置现状 191
三、我国省级政府税权配置所面临的问题 193
第三节 优化省级政府税权配置的方案 195
一、优化省级政府税权配置的指导思想 195
二、优化省级政府税权配置的路线图 197
三、省级政府税收立法权的配置 198
四、省级政府税收征管权的配置 199
五、省级政府税收收益权配置 200
六、省级政府税权配置的相关制度保障 202
七、中央与省级政府税权争议解决法治机制的构建 203
第八章 税收法定主义与我国地方税收立法权之配置 205
第一节 赋予地方税收立法权的必要性分析 207
一、社会公共产品理论要求地方享有税收立法权 207
二、完善分税制的财政体制要求地方享有税收立法权 208
三、赋予地方税收立法权为构建地方税体系的基本要求 209
四、赋予地方税收立法权是地方因地制宜配置资源的需要 210
五、赋予地方税收立法权合乎国际趋势亦切合我国历史 211
第二节 围绕落实税收法定主义与赋予地方税收立法权产生的争议 212
一、税收法定主义前提下赋予地方税收立法权的必要性 213
二、税收法定主义前提下实现地方税收立法权的路径选择 214
第三节 国家治理现代化与赋予地方税收立法权的必要性 214
一、赋予地方税收立法权是实现国家分级治理、实现地方财政自主权的需要 215
二、赋予地方税收立法权是国家治理法治化、落实税收法定主义的需要 216
第四节 “依宪治国”背景下税收法定主义之新解读 217
一、税收法定主义应遵从人民主权及基本人权保障原则 218
二、税收法定主义应服从权力宪定、依宪治国的基本精神 219
第五节 税收法定主义与授权立法：赋予地方税收立法权的路径选择 221
一、依宪治国视野下授权立法的新解读 221
二、税收授权立法符合税收法定主义的基本原则 222
第六节 赋予地方税收立法权的基本方案 223
一、赋予地方税收立法权的基本思路 224
二、赋予地方税收立法权的具体方案 226
三、地方税收立法的监督机制 227
第九章 地方税征管体系的构建与完善 229
第一节 现行地方税征管体系的不足 231
一、征管制度总体落后 231
二、国、地税两套征管机构关系不顺 233
三、税收信息化程度不尽理想 236
四、《税收征管法》相关条款亟待修改 237
第二节 完善地方税征管体系的思路 243
一、建立符合国情、地情的税收征管制度 243
二、建立与地方税体系相适应的国、地税关系 246
三、充分利用信息技术，实现信息化税收 249
四、调整修订现行《税收征管法》相关条款 253
五、更新征管理念，创建服务型税务征管体制 258
主要参考文献 263
后记 265