第一部分 中国转让定价与反避税法律制度概览 1
1 中国现行转让定价与反避税法律体系 1
1.1 中国现行转让定价与反避税法律体系概述 1
1.1.1 转让定价与转让定价管理 1
1.1.2 中国转让定价与反避税法律制度的发展概况 1
1.2 企业所得税法及实施条例中的重要规定 5
1.2.1 企业提供关联交易资料中所负的责任 5
1.2.2 避税地受控外国企业的规制 6
1.2.3 关于限制资本弱化的规定 7
1.2.4 一般反避税条款 8
1.2.5 纳税调整需加收利息的规定 10
1.3 转让定价与反避税的规章及规范性文件 11
1.3.1 《特别纳税调整实施办法（试行）》 12
1.3.2 《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》 19
1.3.3 《关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》 21
1.3.4 《关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知》 25
1.3.5 《关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知》 26
1.3.6 《关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知》 30
1.3.7 《关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知》 33
1.3.8 《关于强化跨境关联交易监控和调查的通知》 33
1.3.9 《关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知》 35
1.3.10 《关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知》 37
1.3.11 《关于开展同期资料检查的通知》 40
1.3.12 《关于印发<中华人民共和国政府和新加坡共和国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定>及议定书条文解释的通知》 41
2 转让定价合规性义务 41
2.1 关联申报义务 41
2.1.1 关联申报义务人 41
2.1.2 关联申报时间 42
2.2 关联交易同期资料准备义务 42
2.2.1 同期资料管理 42
2.2.2 同期资料准备义务人 43
2.2.3 同期资料准备期限 43
3 预约定价安排制度 44
3.1 预约定价安排概述 44
3.1.1 预约定价安排概述 44
3.1.2 预约定价法律制度的演变 45
3.1.3 APA产生的三重背景 45
3.2 预约定价的法律实质 46
3.2.1 APA的“协议关系” 47
3.2.2 APA的法律作用 48
3.3 预约定价对税企双方的影响 48
3.3.1 预约定价对税务机关的影响 48
3.3.2 预约定价对企业的影响 49
4 反避税调查制度 50
4.1 反避税调查的概述 50
4.1.1 避税与反避税 50
4.1.2 反避税调查制度与其他税收征管工作的联系 50
4.2 反避税调查的类型 51
4.2.1 转让定价调查 51
4.2.2 受控外国企业管理 53
4.2.3 资本弱化管理 54
4.2.4 一般反避税调查 55
4.3 反避税调查的机构 55
4.3.1 中央层面的反避税调查机构 55
4.3.2 地方层面的反避税调查机构 57
4.4 反避税中纳税人的相关义务 57
4.4.1 反避税调查过程中纳税人的相关义务 57
4.4.2 反避税调查调整后纳税人的相关义务 58
第二部分 中国转让定价合规义务纳税指南 60
5 关联申报 60
5.1 关联申报的适用对象 60
5.2 关联交易的类型 60
5.3 关联关系的认定标准 61
5.3.1 关联关系的概念 61
5.3.2 关联关系的认定标准 62
5.4 关联申报的要求 64
5.4.1 关联申报的主要内容 64
5.4.2 关联申报的期限要求 65
5.4.3 关联申报存在的风险 66
5.4.4 关联申报应注意的问题 66
6 关联交易同期资料准备 66
6.1 转让定价同期资料的内容与要求 67
6.1.1 转让定价同期资料基本内容 67
6.1.2 转让定价同期资料的期限 67
6.1.3 其他要求 68
6.2 转让定价同期资料的准备基础 68
6.2.1 直接资料 68
6.2.2 需初步整理的资料 69
6.2.3 其他企业信息 69
6.3 同期资料的一般撰写体例 69
6.3.1 山东国税版 70
6.3.2 美式八章制 72
6.3.3 中式八章制 74
6.4 同期资料准备的一般程序 77
6.4.1 第一阶段——基本要求确认 78
6.4.2 第二阶段——信息采集 78
6.4.3 第三阶段——报告撰写 78
6.5 同期资料准备的分解说明 78
6.5.1 企业集团组织结构的梳理与相关文件准备 78
6.5.2 企业生产经营状况撰写与分析 79
6.5.3 企业关联交易情况的说明 82
6.5.4 转让定价方法的选择 86
6.5.5 如何进行可比性分析 95
6.6 同期资料准备中的常见问题 99
6.6.1 生产经营情况描述方面 99
6.6.2 功能风险分析方面 100
6.6.3 转让定价方法的选择和适用方面 100
6.6.4 可比性分析方面 101
6.7 同期资料准备涉及的常见工具 102
6.7.1 常见数据库举例 102
6.7.2 国内常用的行业分类 104
6.7.3 全球主要国家和地区企业所得税或相关税种税率 104
6.8 常见中介机构概述 104
6.8.1 外资类中介机构 104
6.8.2 内资类中介机构 104
7 其他同期资料的准备 105
7.1 跟踪管理期同期资料 105
7.2 资本弱化同期资料 105
7.2.1 资本弱化的同期资料内容 105
7.2.2 债权性投资与权益性投资 106
7.2.3 利息支出 106
7.2.4 不得税前扣除利息支出 107
7.3 成本分摊协议同期资料 107
7.3.1 成本分摊协议的概述 107
7.3.2 成本分摊协议的管理流程 110
7.3.3 成本分摊协议的选择 111
7.3.4 成本分摊协议同期资料准备 111
8 同期资料的检查 112
8.1 转让定价同期资料的合规性判断 112
8.1.1 内容完整性要求 112
8.1.2 勤勉义务的履行情况 112
8.1.3 合规性审查 113
8.2 同期资料的抽查与统计 113
8.2.1 抽查方式及统计 113
8.2.2 同期资料准备的途径列示 113
8.2.3 同期资料的内容 113
8.2.4 同期资料的质量判断 113
第三部分 预约定价安排的谈签 114
9 预约定价适用对象和基本要求 114
9.1 预约定价的适用对象 114
9.1.1 预约定价安排适用企业 114
9.1.2 预约定价安排受理机关 115
9.1.3 预约定价安排的适用期限 115
9.1.4 预约定价安排的类型 115
9.2 预约定价安排的基本要求 116
9.2.1 自主进行 116
9.2.2 保密义务 116
9.2.3 豁免 116
10 预约定价安排的基本流程 116
10.1 步骤简介 116
10.1.1 预备会谈 116
10.1.2 正式申请 117
10.1.3 审核评估 117
10.1.4 磋商 118
10.1.5 签订安排 118
10.1.6 监控执行 118
10.2 预约定价的具体操作流程 119
10.2.1 单边预约定价的具体操作流程 119
10.2.2 双边预约定价安排的具体操作流程 120
10.2.3 预约定价安排谈签的流程说明 121
10.2.4 签谈涉及的各类文件示例 124
11 预约定价安排的实操重点与难点 130
11.1 转让定价方法适用标准 130
11.1.1 可比非受控价格法 130
11.1.2 再销售价格法 131
11.1.3 成本加成法 131
11.1.4 交易净利润法 132
11.1.5 利润分割法 132
11.2 预约定价资料的提供 133
11.3 预约定价安排的实操难点 134
11.3.1 预约定价安排的适用范围有限 134
11.3.2 税企双方对转让定价方法的使用无统一标准，可能存在一定的分歧 134
11.3.3 实践中价格难以确定 134
11.3.4 监控管理缺乏标准 134
11.3.5 资料提供并非顺利 135
11.3.6 预约定价安排可能涉及一些潜在问题 135
第四部分 反避税纳税指南 136
12 转让定价调查 136
12.1 转让定价调查的常见工作模式 137
12.2 转让定价调查的程序 138
12.2.1 案头审核 138
12.2.2 调查取证 141
12.2.3 分析评估 149
12.2.4 调查结论 153
12.2.5 基本流程图汇总 154
12.3 转让定价调整的程序 155
12.3.1 转让定价调查的程序介绍 155
12.3.2 转让定价调查程序流程图 158
12.4 转让定价调查的后续跟踪管理 158
12.4.1 跟踪管理时间的规定 158
12.4.2 跟踪管理期间异常情况的处理 159
12.5 转让定价调查中的纳税人法律责任 159
12.5.1 纳税人未按税务机关要求提供关联交易资料应承担的法律责任 159
12.5.2 纳税人未按规定进行年度关联交易申报应承担的法律责任 159
12.5.3 纳税人不配合税务机关执行转让定价调查应承担的法律责任 159
12.5.4 纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额 159
12.5.5 税务机关转让定价调查调整的追溯时限 160
12.6 被调查企业的应对 160
12.6.1 对于尚未进入调查程序的企业 160
12.6.2 对于已经进入调查程序的企业 161
12.6.3 进入调整阶段的企业 162
12.7 救济程序 165
12.7.1 税务听证 165
12.7.2 行政复议 168
13 其他反避税调查 175
13.1 资本弱化管理 175
13.1.1 资本弱化的判断 176
13.1.2 资本弱化的一般管理 176
13.1.3 资本弱化防范规定对企业的影响 178
13.2 受控外国公司管理 179
13.2.1 受控外国公司的标准 179
13.2.2 投资信息报告与证明 180
13.2.3 税款的计算与调整 181
13.2.4 实际管理机构的认定 181
13.3 一般反避税管理 183
13.3.1 一般反避税调查的一般认定标准 183
13.3.2 一般反避税调查的常见类型 184
13.3.3 一般反避税调查与调整的程序 189
第五部分 转让定价与反避税案例精选 191
14 同期资料准备案例 191
【案例14.1】H公司2008年度转让定价同期资料 191
15 转让定价调查案例 223
【案例15.1】福建厦门反避税调查案 224
【案例15.2】贵阳市ZFC公司转让定价行政诉讼案件 226
【案例15.3】A省×电子公司反避税调查案例 233
【案例15.4】K公司转让定价结案报告 236
【案例15.5】湖南株洲转让定价调查案 241
【案例15.6】江苏一充有限公司转让定价报告 243
【案例15.7】Z市某有限公司案例 246
16 预约定价安排案例 256
【案例16.1】A公司与税务机关预约定价 256
17 一般反避税管理案例 258
【案例17.1】某巴巴多斯公司税收协定优惠申请驳回案 258
【案例17.2】江都间接转让股权案 260
第六部分 附录 266
附录一：相关法律法规指引 266
中华人民共和国企业所得税法 266
2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，同日中华人民共和国主席令第63号公布中华人民共和国企业所得税法实施条例 267
2007年12月6日 中华人民共和国国务院令第512号 269
特别纳税调整实施办法（试行） 269
2009年1月8日 国税发[2009]2号 320
国家税务总局关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知 320
2008年8月14日 国税发[2008]86号 320
财政部 国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知 320
2008年9月19日 财税[2008]121号 321
国家税务总局关于印发《纳税人涉税保密信息管理暂行办法》的通知 321
2008年10月9日 国税发[2008]93号 325
国家税务总局关于印发《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》的通知 325
2008年12月5日 国税发[2008]114号 337
国家税务总局关于简化判定中国居民股东控制外国企业所在国实际税负的通知 337
2009年1月21日 国税函[2009]37号 337
国家税务总局关于境外注册中资控股企业依据实际管理机构标准认定为居民企业有关问题的通知 337
2009年4月22日 国税发[2009]82号 339
国家税务总局关于执行税收协定特许权使用费条款有关问题的通知 339
2009年9月14日 国税函[2009]507号 340
国家税务总局关于强化跨境关联交易监控和调查的通知 340
2009年7月6日 国税函[2009]363号 341
国家税务总局关于加强转让定价跟踪管理有关问题的通知 341
2009年4月16日 国税函[2009]188号 341
国家税务总局关于如何理解和认定税收协定中“受益所有人”的通知 341
2009年10月27日 国税函[2009]601号 343
国家税务总局关于加强非居民企业股权转让所得企业所得税管理的通知 343
2009年12月10日 国税函[2009]698号 344
国家税务总局关于开展同期资料检查的通知 344
2010年7月12日 国税函[2010]323号 348
附录二：转让定价方法使用举例 348
附录三：美国标准行业代码 355
附录四：全球主要国家和地区企业所得税或相关税种税率 358
后记 360