1 美国国外销售公司（FSC）案 初始案 1997年11月18日至2000年2月24日一、案件背景 3
（一）美国DISC法 3
（二）美国FSC制度 5
二、磋商及程序之争 10
（一）磋商及专家组的成立 10
（二）程序之争 11
1．关于“现有证据陈述” 12
（1）美国的主张 12
（2）欧共体的反驳 13
（3）专家组的结论 15
（4）上诉机构的最终裁决 17
2．关于注脚59 21
（1）美国的观点 22
（2）欧共体的反驳 22
（3）专家组的结论 23
（4）上诉机构的裁决 24
3．关于指明具体请求事项之争 25
（1）美国的指控 26
（2）欧共体的反驳 27
（3）专家组的裁决 27
4．有关争议措施的范围问题 29
（1）美国的观点 29
（2）欧共体的反驳 30
（3）专家组的裁决 31
三、FSC法是否提供了出口补贴 32
（一）欧共体对美国FSC制度的指控 32
1．欧盟对美国FSC税收制度的评介 32
2．美国FSC措施构成了WTO反补贴协定第1条的补贴 34
（二）美国的反驳 37
1．美、欧税制的不同 37
2．美国实行DISC税制的目的 39
3．总协定时的税收案例 39
4．美国的FSC立法 41
5．FSC措施不属于出口补贴 42
6．国外经济过程的收入可以免税（注脚59） 43
7．可以适当分配国外经济活动的收入 43
8．FSC税制属最小量补贴（de minimis） 44
9．FSC制度不属于补贴 44
（三）双方进一步辩论 45
1．欧共体对美国答辩的反驳 45
（1）对注脚59的理解 45
（2）关于支配性法律原则 46
（3）关于最小补贴量的问题 47
2．美国对欧共体主张的再次反驳 48
四、美国FSC法是否构成SCM协定1.1的补贴和3.1（a）的出口补贴 51
（一）审理问题的顺序 51
（二）补贴是否存在 52
1．税收减免是否构成补贴 52
2．1981年谅解是否构成“法律文件” 53
3．1981年凉解是否构成嗣后谅解 54
4．1981年谅解是否构成WTO协定第16.1款提到的“决定” 54
5．注脚59的作用 55
6．FSC制度是否构成“否则应收”的财政放弃 56
（三）FSC制度是否构成以出口为条件（contingency upon exportation）的补贴 56
1．构成SCM协定3.1（a）项出口补贴 56
2．构成（e）项出口补贴 57
3．关于注脚59 57
（四）关于不同的税制问题 58
（五）关于管理价格问题 58
（六）上诉机构的裁决 59
1．美国上诉的理由 60
2．欧共体的立场 61
3．上诉机构的裁决 62
（1）关于适用条文的顺序问题 62
（2）FSC法提供了补贴 62
（3）关于FSC税制是出口补贴 63
五、FSC是否构成了SCM协定3.1（b）的“国内含量”补贴 68
（一）欧共体的指控 68
（二）美国的抗辩 68
（三）专家组结论 69
（四）上诉机构的裁决 69
六、FSC措施是否违反农业协定 70
（一）欧共体的指控 70
（二）美国的抗辩 73
（三）双方的进一步辩论 74
1．欧共体对美国答辩的反驳 74
2．美国对举证责任倒置的观点 74
（四）专家组的结论 74
1．关于举证倒置问题（农业协定第10.3款） 74
2．关于违反农业协定第3.3款的问题 76
（1）对农业协定“补贴”的解释 76
（2）FSC是否构成了降低农产品出口的营销成本（农业协定第9.1（d）款） 77
（3）FSC补贴是否使美农产品超出承诺水平出口（农业协定第3.3款） 78
（4）FSC是否对未列入减让表的农产品提供了出口补贴 79
3．美国是否违反农业协定第8条 81
（五）上诉机构的裁决 81
1．FSC是否违反了农业协定第3.3款 81
2．FSC是否违反了农业协定第8条和第10.1款 83
七、上诉机构对FSC案的最终裁决 85
2 美国域外收入免税法（ETI）案 欧共体就美国ETI法诉诸DSU 21.5执行专家组一、案件背景 91
（一）美国通过ETI法 91
（二）欧共体认为ETI是新瓶装旧酒 92
（三）欧共体再次向WTO申诉 94
二、双方争议的焦点问题 94
三、第三方是否可获取专家组首次会议前的反驳文件（rebuttal submissions） 96
（一）双方的不同立场 96
（二）专家组的认定 96
（三）上诉机构的裁决 97
1．欧共体的上诉 97
2．美国的反驳 98
3．上诉机构的裁决 98
四、关于ETI措施提供补贴、利益授予和出口补贴的辩论与裁决 101
（一）关于财政资助 102
1．欧共体的主张 102
2．美国的抗辩 102
3．专家组的分析与认定 103
（1）对“否则应收”财政收入的放弃之分析及结论 103
（2）“域外收入”的排除 109
4．上诉机构的裁决 111
（二）利益 116
（三）补贴是否以出口为条件 117
1．欧共体的指控 117
2．美国的反驳 117
3．专家组的认定 118
4．上诉机构的裁决 123
五、关于ETI措施是为避免双重税收问题（注脚59） 126
（一）美国的立场 126
（二）欧共体的立场 127
（三）专家组的认定 128
（四）上诉机构的裁决 133
1．美国的上诉 133
2．欧共体的立场 134
3．七诉机构的裁决 135
（1）关于举证责任 135
（2）注脚59第五句话的含义 136
（3）“国外来源”收入的含义 137
（4）避免双重税收的手段——免税法 141
（5）对ETI措施的分析、判定 142
六、关于美国违反SCM协定3.2款问题 147
七、关于违反农业协定 148
（一）双方的立场 148
（二）专家组的认定 148
（三）上诉机构的裁决 150
八、关于违反GATT1994第3.4款国民待遇问题 152
（一）双方的立场 152
（二）专家组的分析和结论 152
1．对国民待遇（GATT1994第3.4款）的解释 152
2．对第3.4款三个要素的分析 153
（1）所涉进口和国内产品是否属于相似产品（like products） 153
（2）所争议的措施（即ETI法），因对外国物料或劳务的限制，是否是属于影响进口产品和国内相似产品的“国内销售或使用的法律、法规和要求” 155
（3）由于对外国物料或劳务的限制，同国内产品相比，ETI法是否对进口产品给予了“欠优惠”待遇 159
3．专家组的结论 160
（三）上诉机构的裁决 161
1．美国的上诉观点 161
2．上诉机构的裁决 162
（1）ETI措施是否是“影响进口产品与相似国内产品在国内使用的法律、法规和要求” 163
（2）欠优惠待遇 164
九、其他问题 166
（一）关于“延伸补贴（extended subsidy）”问题 166
（二）关于欧共体的有条件上诉 167
（三）关于美国对FSC案裁决的执行问题（SCM协定第4.7款） 167
1．双方的观点 167
2．专家组的认定 168
3．上诉机构的裁决 169
十、专家组和上诉机构的裁决 171
（一）专家组的结论 171
（二）上诉机构的裁决 172
3 仲裁员关于欧共体对美国实施贸易报复的决定 DSU 22.6和SCM协定4.11之仲裁一、简要背景 175
二、几个初始问题 178
（一）仲裁员的授权范围 178
1．相关的授权条款 178
2．双方争议焦点 179
3．仲裁庭的决定 179
（二）举证责任 180
（三）相关措施及计算日期 180
三、双方争议焦点 182
四、仲裁员的分析方法 182
五、对SCM协定第4.10款中“适当反措施”的诠释 184
（一）文字含义 184
1．“反措施”的含义 184
2．“适当反措施”的含义 184
3．SCM注脚9的含义 185
（二）SCM协定第4.10款的上下文含义 187
1．第4.10款在SCM协定上下文的含义 188
2．SCM协定第4.10款与DSU第22.4款之比较理解 191
（三）目标与宗旨解释 192
六、对欧共体反措施的评估 194
（一）反措施与禁止性补贴 196
（二）补贴对欧共体的贸易后果 199
1．代表方法 199
2．美国财政部的研究报告 201
（三）几点说明 202
七、关于欧共体提出美国违反GATT第3.4款问题 203
八、仲裁员裁决 203
4 美国就业法案 欧共体就美国“就业法” 第二次诉诸DSU 21.5执行专家组一、简要背景 207
二、本案的实体争议 210
（一）专家组阶段 210
1．欧共体的观点 210
2．美国的抗辩 211
（二）上诉阶段 211
1．美国的上诉 211
2．欧共体的有条件上诉 211
三、专家组对DSU第21.5款的解释 212
1．措施的存在及其与适用协定的相符 212
2．采取的执行措施（measures taken to comply） 213
3．建议和裁决 214
4．DSU第21.5款是否要求新的建议 215
四、对美国有义务撤回ETI税收排除法的认定 218
（一）专家组的认定 218
1．美国对“建议与裁决”的“执行措施”问题 218
2．关于美国主张在2002年21.5程序中按SCM协定第4.7款做出新建议问题 219
3．关于美国采取执行措施的存在或相符问题 220
（二）上诉机构的裁决 221
1．美国的上诉理由 221
2．欧共体的反驳 222
3．上诉机构的裁决 222
五、DSU21.5专家组的职责 226
（一）专家组的认定 226
1．双方的立场 226
2．专家组的认定 226
（二）美国的上诉及上诉机构的裁决 230
1．美国的上诉理由 230
2．上诉机构的裁决 230
六、专家组和上诉机构的结论 233
（一）专家组的结论 233
（二）上诉机构的结论 233
附录 236
一、美国国外销售公司（FSC）案大事记 236
二、WTO案例索引 240
三、边注索引 246