目录 1
第1章 导论 1
1.1 金融是现代经济的核心，政府应为金融创造良好的税收环境 2
1.1.1 金融的基本功能 3
1.1.2 金融是现代经济的核心 5
1.1.3 政府应为金融业稳健运行创造良好的税收环境 6
1.2 金融业事关国家安全，市场失灵时需要政府干预 7
1.2.1 金融业具有内在脆弱性 7
1.2.2 金融业存在市场失灵 9
1.3 中国金融业相对落后，需要研究制定恰当的税收制度和政策 13
1.3.1 我国金融业的现状及存在的问题 13
1.3.2 加入WTO对我国金融业构成巨大挑战 19
第2章 金融业税收的理论分析 28
2.1 安全、稳健的金融体系是准公共产品 28
2.1.1 安全、稳健的金融体系属于准公共产品 28
2.1.2 安全、稳健的金融体系需要公共提供与私人提供相结合 30
2.2 金融业税收对安全、稳健的金融体系具有重要影响 33
2.2.1 财税与金融关系的一般分析 34
2.2.2 金融业税收与金融的关系分析 35
2.3 金融业税收的基本设计原则 40
2.3.1 是否应当对金融服务征税 41
2.3.2 对金融业征税的难点 44
2.3.3 应当如何对金融业征税 48
第3章 国外金融税制概述 54
3.1 国外对金融机构课税的有关情况 54
3.1.1 国外对金融机构课征流转税的基本情况 54
3.1.2 国外关于金融业所得税的有关情况 58
3.1.3 国外保险业税制简介 61
3.1.4 对金融机构征收的其他税收 62
3.2 国外对金融资产课税的有关情况 63
3.2.1 金融资产发行和交易环节的税收 63
3.2.2 金融资产持有和转移环节的税收 65
3.2.3 对金融资产收益课征的税收 66
3.2.4 对资本利得的课税情况 67
4.1 我国现行金融税收概述 69
4.1.1 对金融机构课征的税收 69
第4章 中国金融业税收的现状及问题分析 69
4.1.2 对金融资产课征的税收 77
4.2 我国现行金融税收存在的问题分析 80
4.2.1 金融机构税收负担偏重，税种选择存在一定不合理性 80
4.2.2 金融资产税收不健全，亟待完善 91
4.2.3 部分金融领域的税收制度不完善 95
5.1.1 总体思路 97
第5章 中国金融税制改革的思路及配套措施 97
5.1 中国金融税制改革的总体思路和基本原则 97
5.1.2 基本原则 98
5.2 中国金融税制改革的配套措施 102
5.2.1 进一步理顺政府与金融的关系 103
5.2.2 进一步深化财税体制改革 104
5.2.3 加快金融体制改革 105
6.1.2 营业税政策调整 107
6.1.1 总体思路 107
第6章 金融机构税制改革 107
6.1 流转税制改革 107
6.1.3 条件成熟时改征增值税 108
6.2 所得税制改革 110
6.2.1 明确收入确认方法，统一收入确认时间 111
6.2.2 合理确定贷款损失准备金与贷款损失的税收待遇 112
6.2.3 进一步规范税前扣除 114
6.3 根据保险公司特点适当调整有关税收政策 115
6.3.1 对保险业进行细分，根据险种的不同设置不同的营业税税率，并实行部分险种免税 115
6.3.2 以实收保费作为营业税的计征依据 115
6.3.3 调整所得税税基 116
第7章 金融资产税制改革 117
7.1 金融资产发行和交易环节税收的改革 117
7.1.1 改革现行证券交易印花税 117
7.1.2 条件成熟时设立证券交易税 118
7.2.1 利息收入所得税改革 119
7.2 金融资产收益税收的改革 119
7.2.2 股息收入所得税改革 120
7.3 金融资产资本利得税收的改革 121
7.3.1 近期内开征资本利得税有一定困难 121
7.3.2 创造条件，适时开征资本利得税 122
第8章 新兴金融工具的税收问题 124
8.1 新兴金融工具对现行税收制度带来的冲击 124
8.1.1 部分与金融工具有关的概念 125
8.1.2 新兴金融工具对现行税收制度的冲击 126
8.2 关于如何对新兴金融工具征税的理论和实践探索 131
8.2.1 理论界提出的解决方案和建议 131
8.2.2 各国对新兴金融工具征税的基本做法 132
8.3 对我国新兴金融工具征税的政策建议 133
8.3.1 对我国新兴金融工具征税应当坚持的基本原则 133
8.3.2 金融工具盈利或亏损的确认时间 134
8.3.3 金融工具持有期间价值发生变化时应税所得的确认 136
9.1.1 网上金融成为现代金融的重要发展方向 139
9.1 网上金融对税收制度提出挑战 139
第9章 网上金融业务的税收问题 139
9.1.2 网上金融和电子商务对现行税收的影响和挑战 143
9.2 是否应当对网上金融业务征税 145
9.2.1 不征税观 145
9.2.2 征税观 147
9.3 对我国网上金融业务的税收对策 148
9.3.1 网上金融业务是否应当征税的一般分析 148
9.3.2 我国当前不具备对网上金融业务征收流转税的条件 149
9.3.3 将来对我国网上金融业务征税的具体设想 151
第10章 矫正性税收——存款保险制度 154
10.1 存款保险的基本理论 155
10.1.1 建立存款保险制度的目的 155
10.1.2 存款保险制度的作用和弊端分析 155
10.1.3 三种类型存款保险制度的比较 158
10.2 美国存款保险制度的经验借鉴 160
10.2.1 美国存款保险制度的建立和运作情况 160
10.2.3 美国存款保险制度的改革 162
10.2.2 美国政府的支持 162
10.3 建立我国存款保险制度的具体思路 163
10.3.1 隐性保险与显性保险的选择 163
10.3.2 存款保险制度的性质与职能定位 164
10.3.3 我国存款保险资金的来源和筹集 166
10.3.4 存款保险的覆盖范围 168
10.3.5 具体的税收政策 171
第11章 准税收——存款准备金问题 172
11.1 我国存款准备金付息制度的现状及问题 172
11.1.1 存款准备金是否应当付息 172
11.1.2 我国存款准备金利息是商业银行收入的重要来源 173
11.1.3 存款准备金付息的弊端 175
11.2 我国的存款准备金付息制度的改革建议 177
11.2.1 逐步降低存款准备金利率 177
11.2.2 条件成熟时取消准备金付息制度 178
12.1.1 我国银行业不良资产的现状与弊端 180
12.1 商业银行不良资产处置的税收政策 180
第12章 专门税收政策 180
12.1.2 剥离到资产管理公司的不良资产的处置及税收政策问题 182
12.1.3 商业银行现有不良资产的处置与税收政策 185
12.2 资产证券化的税收问题 188
12.2.1 资产证券化的基本理论、内容及作用 188
12.2.2 资产证券化中涉及的税收问题探讨 191
12.3 金融创新的税收政策 193
12.3.1 金融创新的内容与作用 193
12.3.2 我国金融创新目前存在的问题 196
12.3.3 制定关于金融创新税收政策的理论依据 197
12.3.4 促进我国金融创新的税收政策 199
12.4 对金融业试行亏损抵回政策 200
12.4.1 对金融业试行亏损抵回政策具有可行性 202
12.4.2 金融业试行亏损抵回政策的具体建议 203
参考文献 204
后记 207