1绪论 1
1.1选题背景 1
1.1.1税收日益成为人们关注的焦点 1
1.1.2纳税人地位面临转型 2
1.2纳税人权利保障研究的意义 4
1.2.1纳税人权利保障是税收活动内在机制的必然要求 4
1.2.2重视纳税人权利保障研究是现实的迫切需要 6
1.3国内外纳税人权利保障研究的现状 7
1.3.1西方国家纳税人权利保障研究的现状 7
1.3.2我国纳税人权利保障研究的现状 10
1.4研究的思路及主要内容 13
1.4.1研究的思路 13
1.4.2研究的主要内容 13
2纳税人权利的理论依据 15
2.1纳税人地位转型中的纳税人权利 15
2.1.1从“纳税义务人”到“纳税权利人”：纳税人地位的转型 15
2.1.2抽象纳税人与具体纳税人 19
2.1.3纳税人地位转型后的纳税人权利 21
2.1.4纳税人权利的三种形态 21
2.1.5纳税人权利的四大机能 23
2.2社会契约论与人民主权理论——纳税人权利的政治学理论依据 25
2.2.1社会契约论与人民主权理论 25
2.2.2建立在社会契约论与人民主权理论基础上的纳税人权利 30
2.3公共财政理论——纳税人权利的经济学理论依据 32
2.3.1弥补市场失灵：公共物品由国家提供 32
2.3.2税收：纳税人享受公共产品所支付的价格 34
2.3.3纳税者主权：纳税人作为公共产品的消费者所享有的权利 36
2.4公法上的债权债务理论——纳税人权利的税法学理论依据 38
2.4.1税收法律关系的概念 38
2.4.2从权力关系说到公法上的债务关系说：对税收法律关系性质认识的演进路径 39
2.4.3税收法律关系的性质：基本和核心的关系为债权债务关系 43
2.4.4税收法律关系的本质：平等主体之间的法律关系 46
2.4.5法律关系的内容：对等地享有权利与承担义务 46
2.5行政控权理论——纳税人权利的行政法学理论依据 47
2.5.1管理论、控权论与平衡论 47
2.5.2行政法的本质：控制和约束政府权力 49
2.5.3控制征税权的目的在于保障纳税人的权利 50
2.6小结：纳税人权利正当性依据的理论体系 50
3“政府一纳税人”关系的转型 52
3.1传统的“政府一纳税人”关系模式：管理与控制 52
3.1.1管理与控制模式的特征 52
3.1.2管理与控制模式下税收制度的特征 55
3.2新型的“政府一纳税人”关系模式：保护与服务 57
3.2.1新型“政府一纳税人”关系模式的特征 57
3.2.2“保护与服务”模式下的税收制度 59
3.3有效实现“政府一纳税人”关系转型 65
3.3.1税收理念的转型 65
3.3.2税收理论与税法理论的转型 68
3.3.3以税收制度为中心的相关制度的转型 74
4纳税人权利体系的构建 80
4.1纳税人权利的分类 80
4.1.1国内外税法学者对纳税人权利及其分类的研究 80
4.1.2抽象纳税人权利与具体纳税人权利 84
4.2抽象纳税人权利 86
4.2.1抽象纳税人权利运行机理的主要特征 86
4.2.2抽象纳税人权利的主要内容 88
4.3具体纳税人权利 94
4.3.1实体性权利 94
4.3.2程序性权利 97
4.4小结：从抽象纳税人权利与具体纳税人权利两个层面构建纳税人权利体系 99
5抽象纳税人权利的法律保障 100
5.1抽象纳税人权利保障的主要途径 100
5.1.1抽象纳税人权利保障水平的制约因素 100
5.1.2立法保护与行政控权：抽象纳税人权利保障的关键 102
5.2全面实现纳税人权利的宪法化 103
5.2.1西方国家对纳税人权利的宪法保障 103
5.2.2我国宪法中纳税人权利保障的完善 104
5.3建立民主立法的立法机制 106
5.3.1坚持民主立法的价值取向 106
5.3.2纳税人参与税收立法全过程 107
5.3.3发挥专家在立法中的作用 110
5.4建立约束政府征税权的机制 111
5.4.1最大的危险来自政府征税权的随意行使 111
5.4.2权限制约：从立法的权限上限制政府征税权 117
5.4.3程序制约：改造政府税收行政立法的立法程序 119
5.4.4权力控制：明确税法解释原则，严格税法解释程序 120
5.4.5空间压缩：有效约束税务机关的自由裁量权 124
5.4.6流程制约：明确严格的税收执法流程 127
5.4.7内外监督：强化对税收执法活动的有效监控 128
5.5税负水平的控制与税收优惠倾斜的制度安排 132
5.5.1关注税负水平与税收优惠倾斜 132
5.5.2合理控制税负水平与优化税收优惠倾斜的制度安排 133
5.6强化对预算的法律约束 135
5.6.1从“合法征税”到“合法用税”：一个完整的纳税人权利保障过程 135
5.6.2注重对预算重点环节的法律约束 138
5.6.3重视困难时期对预算的法律约束 140
5.7建立纳税人的自我保护与社会保护机制 142
5.7.1纳税人自我保护与社会保护的方式 142
5.7.2以纳税人协会的培育为切入点健全保障机制 144
6具体纳税人权利的法律保障 146
6.1强化具体纳税人权利保障的思路 147
6.1.1具体纳税人权利保障水平的主要制约因素 147
6.1.2权利行使路径的畅通与权利的有效救济：具体纳税人权利保障的关键 147
6.2建立畅通的纳税人权利行使途径 148
6.2.1西方发达国家具体纳税人权利保障的实践 148
6.2.2明确具体纳税人权利及其行使途径 150
6.3规范和优化纳税服务 152
6.3.1从强制管理到服务行政：税务行政理念的变迁 152
6.3.2纳税服务的本质：有效实现纳税人权利 153
6.3.3构建科学高效的纳税服务体系 154
6.3.4制度约束：实现纳税服务的法治化与建立纳税服务绩效考核评价机制 157
6.4改进税收行政争讼的救济模式 159
6.4.1西方发达国家及我国台湾地区税收行政复议与行政诉讼的实践 160
6.4.2我国税收行政复议与行政诉讼方式的改进 165
6.5强化征税主体的行政责任机制 170
6.5.1行政责任追究：防止征税权滥用的有效机制 170
6.5.2构建严格而明确的双层行政责任机制 171
7结论 174
参考文献 178
后记 190