译者序 1
关于作者 1
前言 1
财务会计分册 1
第1章 会计：用于决策的信息 1
目录 1
1.1 会计信息：达到目的的一项手段 2
1.1.1 从用户角度看会计 2
1.1.2 会计信息的类型 2
1.2 会计系统 3
1.2.1 确定信息需求 4
1.2.2 产生会计信息的成本 4
1.2.3 会计系统的基本功能 4
1.3.1 会计信息的外部使用者 5
1.3.2 对外财务报告的目标 5
1.2.4 谁来设计和安装会计系统 5
1.3 财务会计信息 5
1.3.3 对外报告的信息的特点 8
1.4 管理会计信息 8
1.4.1 会计信息的内部使用者 9
1.4.2 管理会计的目的 9
1.4.3 管理会计信息的特征 10
1.5 会计信息的整合性 11
1.5.1 制度特征 11
1.5.2 职业组织 13
1.5.3 胜任能力、判断和伦理行为 14
1.6 会计职业 15
1.6.2 管理会计 16
1.6.1 公共会计 16
1.6.3 政府会计 17
1.6.4 会计教育 17
1.6.5 簿记 17
1.6.6 作为上升阶梯的会计 17
1.7 总结注释 17
章末回顾 18
作业 21
第2章 基本财务报表 27
2.1 财务报表简介 28
2.2 财务状况表：一个起点 29
2.2.1 资产 30
2.2.2 负债 31
2.2.4 会计等式 32
2.2.3 所有者权益 32
2.2.5 经营业务的影响：示例 33
2.2.6 经营业务对会计等式的影响 37
2.3 损益表 37
2.4 现金流量表 39
2.5 财务报表之间的关系 40
2.6 财务分析 42
2.7 企业的组织形式 43
2.7.1 独资企业 43
2.7.2 合伙企业 43
2.7.3 股份公司 43
2.7.4 在资产负债表中报告所有者权益 43
2.8 外部用户对财务报表的使用 44
2.8.1 充分披露的必要性 45
2.8.2 管理部门与财务报表 45
章末回顾 46
2.9 总结注释 46
作业 50
第3章 会计循环：经济事件的汇集 63
3.1 会计循环 64
会计记录的作用 64
3.2 分类账 64
3.3 账户的使用 64
3.4 借方和贷方分录 65
复式记账：借方和贷方相等 66
3.5 日记账 66
将日记账分录过到分类账：怎样“读”日记账分录 67
3.6 记录资产负债表业务：示例 67
3.7 过账后的分类账 70
3.8.2 损益表：预览 72
3.8.1 留存收益 72
3.8 净利润 72
3.8.3 收入 73
3.8.4 费用 74
3.8.5 应计制会计 75
3.8.6 收入与费用的借贷规则 75
3.9 股利 75
3.10 记录损益表业务：示例 76
日记账 80
3.11 2月份的分类账余额 81
3.12 试算平衡表 82
试算平衡表的用途与局限性 83
3.13 总结注释 83
会计循环透视 83
章末回顾 84
作业 88
第4章 会计循环：应计和递延 98
4.1 调整分录 99
4.1.1 为什么编制调整分录 99
4.1.2 调整分录的类型 99
4.1.3 调整分录的特点 100
4.1.4 通宵汽车服务公司年末的状况 101
4.1.5 转换资产为费用 101
4.1.6 折旧概念 103
4.1.7 转换负债为收入 104
4.1.8 应计未付费用 106
4.1.9 应计未收收入 107
4.1.10 应计所得税费用：最后的调整分录 108
4.2 调整分录和会计原则 109
4.2.1 重要性原则 109
4.2.2 调整分录的影响 110
4.3 总结注释 111
章末回顾 112
作业 117
第5章 会计循环：报告财务成果 126
5.1 编制财务报表 127
5.1.1 损益表 129
5.1.2 留存收益表 129
5.1.3 资产负债表 130
5.2 财务报表间的关系 130
5.2.1 编写财务报表附注 130
5.2.2 什么类型的信息必须披露 131
5.3 结清临时性权益账户 132
5.3.1 收入账户的结账分录 132
5.3.3 损益汇总账户的结账分录 133
5.3.2 费用账户的结账分录 133
5.3.4 股利账户的结账分录 134
5.4 结账过程总结 135
5.5 结账后试算平衡表 135
5.5.1 再回首通宵汽车服务公司：2005年是好年头吗 136
5.5.2 财务分析 137
5.5.3 编制覆盖不同时期的财务报表 138
5.6 总结注释 138
5.7 附设专题：工作底稿 139
5.7.1 这确实是一张“工作底稿”吗 139
5.7.2 工作底稿是如何使用的 140
5.7.3 机制：工作底稿是如何完成的 140
5.7.4 “如果……怎样……”：工作表软件的特殊应用 142
章末回顾 142
作业 146
综合问题1 West Branch Rent All公司 157
第6章 商业活动 159
6.1 商业企业 160
6.1.1 商业企业的营业循环 160
6.1.2 商业企业的损益表 160
6.1.3 商业企业所需的会计系统 161
6.1.4 商品存货会计中使用的两种方法 162
6.2 永续盘存制 162
6.2.1 实地盘存 163
6.2.2 永续盘存制下的结账分录 164
6.3 定期盘存制 164
6.3.1 定期盘存制的运作 164
6.3.2 定期盘存制下的结账过程 165
6.3.3 永续盘存制和定期盘存制的比较 165
6.4.1 信用条款和现金折扣 167
6.3.4 选择一种存货制度 167
6.4 与采购有关的业务 167
6.4.2 不满意商品的退回 169
6.4.3 采购的运输成本 169
6.5 与销售有关的业务 169
6.5.1 销售退回和折让 170
6.5.2 销售折扣 170
6.5.3 运送费用 171
6.5.4 销售税的会计处理 171
6.6 会计系统的改进 171
提高速度和效率的特种日记账 171
6.7 财务分析 172
6.7.1 净销售额 172
6.7.2 毛利率 172
6.8 总结注释 173
章末回顾 174
作业 178
第7章 财务资产 187
一家公司应该拥有多少现金 188
财务资产的计价 188
7.1 现金 188
7.1.1 在资产负债表中报告现金 188
7.1.2 现金流量表 189
7.1.3 现金管理 189
7.1.4 现金内部控制 190
7.1.5 银行对账单 190
7.1.6 调节银行对账单 191
原则 194
市价计价：资产计价的新 194
7.1.8 作为控制手段的现金预算 194
7.2 短期投资 194
7.1.7 备用金 194
7.3 应收账款 196
7.3.1 不能收回的应收账款 196
7.3.2 坏账准备 197
7.3.3 不能收回的应收账款的注销 197
7.3.4 赊销损失的月度估计 198
7.3.5 信贷风险的集中 200
7.3.6 前期注销的应收账款的回收 200
7.3.7 直接注销法 201
7.3.8 应收项目的内部控制 201
7.3.9 应收账款的内部管理 201
7.3.10 应收账款让售 201
7.3.11 信用卡销售 202
7.4 应收票据和利息收入 203
7.4.1 利息的本质 203
7.4.2 应收票据的会计处理 204
7.4.3 是否应计利息的决策 205
7.5 财务分析 205
7.6 总结注释 206
7.7 附设专题：有价证券的会计处理 207
7.7.1 有价证券的购买 207
7.7.2 投资收入的确认 208
7.7.3 投资的出售 208
7.7.4 有价证券按市价调整 209
7.7.5 在财务报表中报告投资业务 209
章末回顾 210
作业 214
第8章 存货和商品销售成本 227
8.1 存货成本流转 228
8.1.1 我们销售了哪个单位 228
8.1.2 数据举例 228
存货的定义 228
8.1.3 个别辨认法 229
8.1.4 成本流转假设 229
8.1.5 平均成本法 230
8.1.6 先进先出法 230
8.1.7 后进先出法 231
8.1.8 各种方法的评价 232
8.1.9 存货计价方法真的影响业绩吗 233
8.1.10 一致性原则 234
8.1.11 适时制存货系统 234
8.2.2 成本与市价孰低法和存货的其他减值处理 235
8.2 实地盘存 235
8.2.1 记录损耗损失 235
8.2.3 业务的年末取舍 236
8.2.4 定期盘存制 237
8.2.5 存货准确计价的重要性 239
8.2.6 商品销售成本和期末存货成本的估价方法 240
8.2.7 毛利法 241
8.2.8 零售法 241
8.2.9 “教科书”中的存货制可以修改，实际上都是这样做的 241
8.3 财务分析 242
8.3.1 存货周转率 242
8.3.2 会计方法可以影响财务比率 243
8.4 总结注释 243
后进先出法储备的重要性 244
8.5 附设专题：后进先出法储备 244
章末回顾 245
作业 249
综合问题2 吉他环球公司 259
第9章 厂场资产和无形资产 261
作为“未来服务源泉”的厂场资产 262
厂场资产的主要类型 262
厂场资产寿命期内的会计事件 262
9.1 厂场资产的购置 262
9.1.1 成本的确定：示例 262
9.1.2 一些特殊的考虑 263
9.1.3 资本性支出和收益性支出 263
9.2 折旧 264
9.2.1 厂场资产在其使用期内的成本分摊 264
9.2.3 计算折旧的方法 265
9.2.2 计提折旧的原因 265
9.2.4 直线法 266
9.2.5 余额递减法 267
9.2.6 大多数企业采用哪种折旧方法 269
9.2.7 财务报表披露 270
9.2.8 厂场资产的减值 270
9.3 厂场资产的处置 271
9.3.1 厂场资产处置的利得和损失 271
9.3.2 资产的以旧换新 272
9.4 无形资产 272
9.4.1 特征 272
9.4.2 经营费用与无形资产 272
9.4.3 摊销 273
9.4.4 商誉 273
9.4.5 专利 274
9.4.7 特许经营权 275
9.4.8 版权 275
9.4.9 其他无形资产和递延费用 275
9.4.6 商标和商号 275
9.4.10 研发费用 276
9.5 财务分析 276
9.6 自然资源 277
9.6.1 自然资源的会计处理 277
9.6.2 折旧、摊销、折耗：共同的目的 277
9.7 厂场资产业务和现金流量表 277
9.8 总结注释 278
9.9 附设专题：其他折旧方法 278
9.9.1 产量法 278
9.9.5 在用折旧方法调查 279
章末回顾 279
9.9.2 MACRS法 279
9.9.4 减速折旧法 279
9.9.3 年数总和法 279
作业 283
第10章 负债 291
负债的本质 292
10.1 流动负债 293
10.1.1 应付账款 293
10.1.2 应付票据 293
10.1.3 长期债务的流动部分 294
10.1.4 应计负债 294
10.1.5 工薪负债 294
10.2.1 要重新融资的即将到期的债务 296
10.2 长期负债 296
10.1.6 未赚取收入 296
10.2.2 应付分期付款票据 297
10.2.3 应付债券 299
10.2.4 什么是债券 299
10.2.5 债券融资的税务优势 300
10.2.6 应付债券的会计处理 300
10.2.7 折价或溢价发行债券 302
10.2.8 债券折价的会计处理：示例 302
10.2.9 债券溢价的会计处理：示例 304
10.2.10 债券折价和溢价的展望 306
10.2.11 现值概念 306
10.2.12 发行后的债券价格 307
10.2.13 应付债券的提前赎回 307
10.3.2 或有损失 308
10.3 估计负债、或有损失和承诺 308
10.3.1 估计负债 308
10.3.3 承诺 309
10.4 债权人要求权安全性的评价 309
企业负债该多少 310
10.5 财务分析 311
10.6 总结注释 311
10.7 附设专题：特殊类型的负债 312
10.7.1 租赁付款负债 312
10.7.2 经营性租赁 312
10.7.3 资本性租赁 312
10.7.4 养老金和其他退休后福利负债 312
10.7.5 递延所得税 314
章末回顾 315
作业 319
第11章 股东权益：缴入股本 330
11.1 股份公司 331
11.1.1 企业为何要组成股份公司 331
11.1.2 公众拥有的股份公司 332
11.2 股份公司的组建 333
股份公司的股东记录 334
11.3 股份公司的缴入股本 335
11.3.1 股本的核准和发行 335
11.3.2 普通股和优先股 336
11.3.3 优先股的特征 337
11.3.4 普通股的每股账面价值 339
11.4 市价 340
11.4.1 优先股的市价 341
11.4.4 股票分割 342
11.4.3 账面价值和市价 342
11.4.2 普通股的市价 342
11.5 库藏股票 343
11.5.1 记录库藏股票的购买 343
11.5.2 库藏股票的再发行 344
11.5.3 股票回购计划 344
11.6 财务分析 345
11.7 总结注释 346
章末回顾 346
作业 350
第12章 利润和留存收益的变动 359
12.1 报告经营成果 360
12.1.1 开发预测性信息 360
12.1.2 报告非常规项目：示例 360
12.1.4 非持续经营 361
12.1.3 持续经营 361
12.1.5 非常项目 362
12.1.6 会计政策的变更 363
12.1.7 每股收益 363
12.2 财务分析 365
基本的和摊薄的每股收益 365
12.3 其他影响留存收益的业务 366
12.3.1 现金股利 366
12.3.2 股利日期 367
12.3.3 清算性股利 367
12.3.4 股票股利 367
12.3.5 留存收益表 369
12.3.6 前期调整 370
12.3.7 综合收益 370
12.3.8 股东权益表 371
12.3.9 资产负债表中的股东权益部分 372
12.4 总结注释 373
章末回顾 373
作业 377
第13章 现金流量表 388
13.1 现金流量表 389
13.1.1 现金流量表的目的 389
13.1.2 现金流量表：示例 389
13.1.3 现金流量分类 389
13.1.4 编制现金流量表的方法 391
13.2 编制现金流量表：示例 392
13.2.1 经营活动 393
13.2.5 经营活动的现金流量 394
13.2.4 现金及现金等价物 394
13.2.2 投资活动 394
13.2.3 筹资活动 394
13.2.6 商品和费用的现金支出 395
13.2.7 投资活动的现金流量 398
13.2.8 筹资活动的现金流量 399
13.2.9 现金流量表与资产负债表之间的关系 400
13.2.10 用间接法报告经营活动的现金流量 400
13.2.11 经营活动的净现金流量与净利润的区别 401
13.2.12 将净利润调节至净现金流量 401
13.2.13 间接法：总结 403
13.2.14 要求运用间接法的附表 403
13.2.15 现金流量表：进一步观察 403
13.3 财务分析 405
带有注释的现金流量表：阿顿集团公司 406
13.4.2 管理者应该把增加净现金流量放在何等优先的位置 407
13.4 现金流量管理 407
13.4.1 预算：现金管理的主要工具 407
13.4.3 持久改善现金流量状况的一些策略 408
13.5 总结注释 409
13.6 附设专题：用工作底稿法编制现金流量表 409
13.6.1 示例数据 410
13.6.2 工作底稿 411
13.6.3 分录 412
章末回顾 413
作业 418
第14章 财务报表分析 431
设计用于分析的财务报表 432
14.1 分析工具 432
14.1.1 金额和百分比变动法 433
14.1.3 结构百分比法 434
14.1.2 趋势百分比法 434
14.1.4 比率法 435
14.1.5 比较的标准 435
14.1.6 收益质量 436
14.1.7 资产质量和相关的债务金额 436
14.2 流动性和信用风险的计量 436
14.2.1 分类资产负债表 437
14.2.2 营运资本 438
14.2.3 流动比率 438
14.2.4 速动比率 439
14.2.5 债务比率 439
14.2.6 评价财务比率 439
14.2.7 偿债能力、信用风险和法律 441
14.3 盈利能力的计量 441
14.3.1 损益表的分类 442
14.3.2 公司损益的一些特例 443
14.3.3 多步式损益表 443
14.3.4 每股收益 445
14.3.5 市盈率 445
14.3.6 单步式损益表 446
14.3.7 评价净利润的充足性 446
14.3.8 投资报酬率 447
14.3.9 资产报酬率 447
14.3.10 权益报酬率 447
14.4 综合示例：西克利夫公司 448
14.4.1 普通股股东的分析 450
14.4.2 投资报酬率 452
14.4.3 杠杆率 453
14.4.4 长期债权人的分析 454
14.4.5 短期债权人的分析 455
14.4.6 现金流量分析 457
14.4.7 财务报表附注的用途 458
14.4.8 分析指标汇总 458
14.5 总结注释 460
章末回顾 460
作业 464
综合问题3 Totsie Roll Industries公司 479
第15章 全球化经营和会计核算 481
15.1 全球化 482
15.2 全球化的环境力量 483
15.2.1 政治和法律制度 483
15.2.2 经济制度 484
15.2.3 文化 485
15.2.4 技术和基础设施 486
15.3 财务报告标准的协调 487
15.4 外汇和汇率 488
15.4.1 汇率 488
15.4.2 与国外公司进行交易的会计处理 489
15.4.3 货币波动：谁赚了而又谁赔了 492
15.4.4 包含外国子公司的合并财务报表 493
15.5 全球化获取资源 494
15.6 总结注释 495
章末回顾 496
作业 499
附录A Tootsie Roll Industries公司年报 507
附录B 货币的时间价值：终值和现值 527
附录C 企业组织形式 541