第一章 企业合并的会计处理 1
第一节 企业合并、合营的方式以及导致的会计处理问题 1
一、企业合并的三种方式 1
二、不同合并方式下的会计处理问题 3
三、长期股权投资的会计处理方法 4
四、企业合营及其会计处理问题 8
第二节 控股合并的收买法 1
一、控股合并的收买法与权益入股法 11
二、收买法下控股合并的会计处理 12
三、股权取得日的合并财务报表 15
第三节 控股合并的权益入股法 23
一、权益入股法下控股合并的会计处理 23
二、股权取得日的合并财务报表 24
三、关于采用权益入股法的限制条件 27
第四节 对合营企业的比例合并法 31
一、组建合营企业（共同控制实体）的会计记录 31
二、合营公司（共同控制实体）报表的合并程序——比例合并法 33
第二章 合并财务报表的编制 37
第一节 收买法下编制合并财务报表的正规程序 37
一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理 38
二、按业主权观编制合并财务报表 40
三、按主体观编制合并财务报表 48
四、按业主权观与主体观编制合并财务报表的程序对比 54
第二节 权益入股法下编制合并财务报表的正规程序 56
一、母公司对子公司投资及投资收益的会计处理 56
二、按业主权观编制合并财务报表 57
三、按主体观编制合并财务报表 61
第三节 合营企业财务报表的合并 62
一、合营者与合营企业间交易的会计处理 62
二、对合营企业股权投资收益的会计处理 63
三、采用比例合并法合并合营企业财务报表的程序 66
第四节 公司间交易及其抵消 71
一、抵消公司间销货及公司间利润 72
二、抵消公司间让售固定资产或无形资产的损益 79
三、抵消公司间债券交易 88
第五节 收买法下编制合并财务报表的变异程序 97
一、母公司按成本法进行对子公司股权投资的日常会计处理 97
二、在会计记录中不反映公司间交易对“对子公司投资收益”和“对子公司长期投资”的影响 102
三、按变异权益法编制合并财务报表 107
第六节 关于编制合并财务报表的诸问题 115
一、提供集团合并财务报表的国际惯例 115
二、合并与不合并的原则 116
三、多层与交叉控股 118
四、合并财务报表信息的适当分解 121
五、值得探讨的诸多问题 123
第三章 外币交易的会计处理 126
第一节 会计计量与外币折算 126
一、单一的货币计量单位应该是功能货币 126
二、折算汇率的选择问题 128
第二节 外币购销交易会计处理的两种观点 132
一、外汇与外币交易 132
二、外币购销交易会计处理的两种观点 133
三、按单一交易观处理外币购销交易的程序 135
四、按两项交易观处理外币购销交易的程序 139
第三节 对应否确认未实现汇兑损益的论争 142
一、当期确认法与递延法的论争 142
二、在长期外币借款上的未实现汇兑损益应否递延摊销 146
三、关于是否递延的国际惯例 150
第四节 我国外币交易会计处理方法走过的弯路 151
一、新、旧《会计制度》对外币交易会计处理的对比 153
二、两种会计处理方法基本程序的概述 157
三、对旧《会计制度》中的会计处理方法的批评 157
四、关于外汇调剂交易的会计处理问题 159
第四章 期汇交易的会计处理 162
第一节 远期汇率与期汇交易 162
一、远期汇率与即期汇率 162
二、期汇合约与外汇期货、外汇期权及货币调换 165
第二节 关于衍生金融工具的会计处理 167
一、衍生金融工具的会计确认问题 169
二、衍生金融工具的会计计量问题 170
三、衍生金融工具的披露和列报问题 172
第三节 用以对外币交易套期保值的期汇合约的会计处理 174
一、出口商对外币交易套期保值的会计处理 175
二、进口商对外币交易套期保值的会计处理 179
三、怎样理解升水或贴水损益 182
四、按期汇合约公允价值变动确定损益额的会计处理程序 186
第四节 用以对外币约定套期保值的期汇合约的会计处理 188
一、出口商对外币约定套期保值的会计处理 189
二、进口商对外币约定会期保值的会计处理 192
三、按期汇合约公允价值变动确定损益额的会计处理程序 194
第五节 用以对投资净额套期保值的期汇合约的会计处理 196
一、为外币投资的净资产权套期保值 197
二、为外币投资的净负债额套期保值 199
三、对外币投资净额套期保值的实际效应 202
第六节 用以套期保值的外汇期权合约的会计处理 204
一、期权合约 204
二、看跌期权合约的会计处理程序 206
三、看涨期权合约的会计处理程序 208
四、不履行期权合约的会计处理程序 210
第七节 用以套期保值的货币调换合约的会计处理 211
一、货币调换合约会计处理的要领 212
二、货币调换合约的会计处理程序 213
第八节 用以投机套利的外汇期货的会计处理 216
一、外汇期货交易会计处理的要领 216
二、外汇期货交易的会计处理程序 217
第五章 外币报表的折算 223
第一节 外币报表折算方法的历史演变 224
一、从区分流动与非流动项目法到区分货币性与非货币性项目法 224
二、从会计计量理论推导出外币折算全面原则的时态法 227
三、揭示汇率变动对投资净值影响的现时汇率法 230
第二节 区分流动与非流动项目法 232
一、区分流动与非流动项目法的折算程序 232
二、按区分流动与非流动项目法折算外币报表的简例 233
第三节 区分货币性与非货币性项目法 238
一、区分货币性与非货币性项目法的折算程序 238
二、按区分货币性与非货币性项目法折算外币报表的简例 239
第四节 时态法 243
一、时态法的折算程序 243
二、按时态法折算外币报表的简例 244
三、折算损益的验证程序 247
第五节 现时汇率法 249
一、现时汇率法的折算程序 249
二、按现时汇率法折算外币报表的简例 250
三、累计折算调整额的验证程序 253
第六节 四种折算方法的剖析 254
一、不同折算方法下选用的汇率与折算结果的对比 255
二、国外子公司的经营性质与折算方法的选择 256
三、对时态法和现时汇率法的剖析 262
四、国外子公司外币报表的折算程序图 264
五、实际采用的折算方法往往是四种折算方法的交叉 265
第七节 折算方法怎样适应编制合并报表的要求 267
一、外币报表的折算方法与合并要求间的两难问题 268
二、折算在高通货膨胀环境中经营的国外子公司报表中的难题 270
三、国际通货膨胀影响的消除——“先消除后折算”还是“先折算后消除” 272
四、能否从合并报表的编制方法上采取措施 274
五、以现时成本计量模式取代历史成本计量模式 276
第六章 物价变动与财务报告 278
第一节 会计计量与物价变动 279
一、关于改变计量尺度的构想 279
二、关于改变计量基础的构想 280
三、值得说明的几个问题 282
第二节 历史成本/不变币值计量的基本模式 284
一、历史成本/不变币值模式的基本构想 285
二、重编不变币值财务报表的程序 286
第三节 现时成本/名义币值计量的基本模式 292
一、现时成本/名义币值计量模式的基本构想 293
二、重编现时成本财务报表的程序 295
第四节 现时成本/不变币值计量的基本模式 300
一、按现时成本/不变币值模式对物价变动影响进行部分重新表述的要求 301
二、按现时成本/不变币值计量模式对物价变动影响进行部分重新表述的程序 302
第五节 对计量物价变动影响的基本模式的评价 310
一、依据都是资本保全概念 310
二、对不变币值计量模式的评价 312
三、对现时成本模式的评价 313
第六节 计量物价变动影响的实际运用模式 315
一、英国公认会计准则制定的现时成本计量模式 315
二、巴西高通货膨胀环境下的不变币值计量模式 320
附录 327
一、常勋教授主要专著、译著、论文、译文目录 329
二、我们衷心崇敬的老师——常勋教授/黄世忠 陈箭深 333
后记/常勋 336