第一篇 国际会计环境 1
1 会计环境的国际差异 3
1．1 一脉相传：会计的国际发展 3
1．2 透视会计的国际方面的三个角度 5
1．2．1 跨国公司会计 5
1．2．2 比较会计 10
1．2．3 国际会计 12
1．3 缤纷的各国会计环境 15
1．4 各国会计差异的成因剖析 17
1．4．1 法律环境 17
1．4．2 政治因素 19
1．4．3 经济制度 20
1．4．4 税收体制 22
1．4．5 文化背景 23
1．5 会计模式的国际分类 26
1．4．6 教育水平 26
1．5．1 缪勒的开创性工作 28
1．5．2 诺贝斯的分层分类 29
1．5．3 五大会计模式 30
参考文献 32
2 美国的会计环境 34
2．1 “公认会计原则”的起源国 34
2．2．1 证券交易委员会及其作用 35
2．2 会计准则的制定与实施 35
2．2．2 国会的意图 38
2．2．3 民间准则制定机构的历程 38
2．2．4 财务会计准则委员会 40
2．2．5 实施问题 41
2．3 会计准则的奠基文件 42
2．3．1 为制定财务会计准则确立概念结构 42
2．3．2 财务报告的目标 43
2．3．3 会计信息的质量特征 44
2．4．1 不强求用词的统 45
2．4 会计实务的几个方面 45
2．4．2 固定资产计价中坚持历史成本原则 46
2．4．3 存货计价方法的选用情况 47
2．4．4 租赁会计日益复杂 48
2．5 对会计产生影响的各种组织和机构 48
2．5．1 美国注册会计师协会 48
2．5．2 财务管理人员协会 50
2．5．3 全国会计师公会 50
2．5．4 内部审计师协会 51
2．5．5 美国会计学会 51
2．5．6 财务分析人员联合会 51
2．5．7 证券行业联合会 52
2．5．8 州注册会计师协会 52
2．5．9 州会计委员会 53
2．5．10 州会计委员会全国联合会 53
2．5．11 会计总署 53
参考文献 54
3 英国的会计环境 55
3．1 “真实与公允反映”的国家 55
3．1．1 英国会计模式 55
3．1．2 “真实与公允”的概念 56
3．2 英国的公司和公司法 57
3．3 现行公司法中的会计规则概览 60
3．3．1 报表的编制 60
3．3．3 资产负债表 61
3．3．2 损益表 61
3．3．4 董事会报告 62
3．3．5 审计报告 62
3．4 历史悠久的会计职业界 63
3．5 会计准则制定机构及其沿革 65
3．5．1 会计准则制定机构的沿革及现状 65
3．5．2 财务报告准则的制定与实施 67
3．5．3 现行会计准则简介 68
3．6 会计实务的主要特征 70
3．7．1 通过公司法来规范公司会计实务 72
3．7 源于英国模式的澳大利亚和加拿大会计环境 72
3．7．2 制定成文的会计准则 73
参考文献 75
4 法国的会计环境 77
4．1 经济概况与法律环境 77
4．1．1 面向税务的法国会计模式 77
4．1．2 法律环境 78
4．2．1 会计总方案的制定与实施 82
4．2 会计总方案 82
4．2．2 会计总方案形成的历史回顾 85
4．2．3 基本会计原则、概念和“真实与公允反映” 86
4．3 会计的管理机构和职业组织 87
4．3．1 国家会计委员会 87
4．3．2 证券管理委员会 88
4．3．3 会计职业组织 89
4．4 会计实务和审计实务 90
4．4．1 会计实务的几个方面 90
4，4．2 法国的财务报表 92
4．4．3 审计实务 93
参考文献 94
5．1．1 面向公司的德国会计模式 95
6 日本的会计环境 95
5．1 基本法律环境和主要的企业组织形式 95
5 德国的会计环境 95
5．1．2 典型的大陆法系环境 96
5．1．3 法律中的会计规定 97
5．1．4 主要的企业组织形式 99
5．2．1 基本会计制度 101
5．2基本会计制度和会计原则 101
5．2．2 会计原则 103
5．3 职业会计团体 104
5．4 会计实务 106
5．4．1 商法框定的基本会计实务 106
5．4．2 公司应遵循的会计规定 106
5．4．3 财务报表附注 109
5．4．4 公司管理报告 110
5．4．5 合并财务报表 110
参考文献 111
6．1 法律环境和主要的企业组织形式 112
6．1．1 由“三法体制”构成的经济法律环境 112
6．1．2 主要的企业组织形式 114
6．2 基本会计制度和会计准则 116
6．2．1 基本会计制度体系 116
6．2．2 日本的会计准则 121
6．3 职业会计团体和审计实务 126
6．3．1 民间审计的沿革 126
6．3．2 日本的注册会计师制度 127
6．3．3 日本的企业审计制度 130
6．3．4 民间审计准则 131
参考文献 132
7 欧盟的会计环境 133
7．1 从“欧共体”到“欧盟” 133
7．2 协调的途径 134
7．3 与会计审计有关的指令 136
7．3．1 第4号指令 136
7．3．2 第7号指令 138
7．3．3 其他与会计审计有关的指令和规则 140
7．4 几个欧盟成员国会计环境概述 141
7．4．1 介于欧洲大陆传统和英美惯例之间的荷兰会计环境 141
7．4．2 宏观经济计划起主导作用的瑞典会计环境 143
7．4．3 缓慢变革中的意大利会计环境 144
参考文献 145
8 会计的国际协调 146
8．1 国际协调的必要性 146
8．1．1 协调化与标准化的含义 146
8．1．2 国际协调的必要性 147
8．1．3 国际协调中的主要障碍 149
8．2 国际政府间组织的协调活动 150
8．2．1 联合国的讲坛上发出了协调的呼吁 150
8．2．2 经济合作与发展组织在积极活动 155
8．2．3 欧洲联盟领先一步 157
8．2．4 非洲也不甘落后 158
8．3 非政府间组织的协调活动 159
8．3．1 工会组织的要求对会计协调形成压力 159
8．3．2 投资者及其相关组织既需要信息更要求可比性 159
8．3．3 债权人及其相关组织对会计协调的影响 160
8．4 民间会计职业团体的协调活动 161
8．4．1 国际会计准则委员会的努力 161
8．4．2 国际会计师联合会的影响 166
8．4．3 其他地区性会计职业团体 167
参考文献 167
第二篇 国际财务报告 171
9 合并财务报表 171
9．1 企业联合与企业集团 171
9．1．1 界定集团的实质是确定母子公司的关系 171
9．1．2 少数股权及其对集团概念的影响 173
9．2．1 编报合并财务报表的动因分析 175
9．2 编报合并财务报表的目的与方法 175
9．2．2 编报合并财务报表的方法概述 179
9．3 国际概况与国际协调 185
9．3．1 各国合并报表实务发展的不平衡 185
9．3．2 在发展中进行协调 187
参考文献 189
10．1 外币会计概述 191
10．1．1 外币交易会计和外币折算会计 191
10 外币会计 191
10．1．2 外汇市场和汇率的基本概念 192
10．1．3 汇兑损益 193
10．2 外币交易会计 194
10．2．1 记录外币经济业务中的两种业务观 194
10．2．2 期汇交易的会计处理 197
10．3外币折算会计 199
10．3．1 外币折算的意义与方法 199
10．3．2 折算损益的揭示 205
10．3．3 折算方法的历史回顾 208
10．3．4 争论：单一汇率法还是多种汇率法 210
参考文献 214
11 通货膨胀会计 216
11．1 通货膨胀会计的回顾 216
11．2 通货膨胀会计的基本理论 218
11．2．1 对基本会计原则产生的影响 218
11．2．2 通货膨胀会计的理论基础 219
11．3 通货膨胀会计的主要模式 220
11．3．1 不变购买力模式 221
11．3．2 现行成本模式 228
11．4 各国通货膨胀会计概述 234
11．4．1 各国通货膨胀会计的现状 234
11．4．2 国际组织对通货膨胀会计的主要要求 235
11．4．3 外币报表的通货膨胀调整 236
11．4．4 中国通货膨胀会计研究 237
参考文献 238
12．1 国际财务报告概述 240
12 国际财务报告及其分析 240
12．2国际财务报告编报中面临的问题 242
12．2．1 合并信息与分部报告 242
12．2．2 执行何种会计准则 242
12．2．3 报告语言与报告货币 243
12．2．4 揭示的深度 243
12．2．5 使用者的理解 243
12．3 跨国公司信息揭示的压力与阻力 244
12．2．6 审计 244
12．4 国际分部报告 247
12．4．1 对分部信息的需求 247
12．4．2 分部报告规则 248
12．4．3 分部报告实务 249
12．5 国外财务报表分析的特殊要求 250
12．5．1 了解国际财务报告揭示实务 250
12．5．2 理解各国会计环境的差异 251
参考文献 253
13．1 影响跨国公司组织结构的特殊因素 257
13 国公司的组织结构与管理信息系统 257
第三篇 国际管理会计 257
13．2 跨国公司组织结构的类型 259
13．3 跨国公司的内部控制 264
13．3．1 内部控制的性质和作用 264
13．3．2 跨国公司内部控制中面临的特殊问题 265
13．3．3 跨国公司内部控制的基本要素和主要内容 267
13．4 跨国公司的管理信息系统 268
13．5 跨国公司的内部审计 271
参考文献 273
14 国际经营活动的预算与控制 274
14．1国际经营活动中的预算 274
14．1．1 预算在国际经营活动中的作用 274
14．1．2 编制预算的基本程序和方法 276
14．1．3 固定预算和弹性预算 281
14．1．4 增量预算和零基预算 282
14．1．6 作业基础预算 284
14．1．5 定期预算和滚动预算 284
14．2 跨国公司的资金成本 285
14．2．1 跨国公司资金成本的基本概念 286
14．2．2 跨国公司的筹资方式 287
14．2．3 单项资金成本和综合资金成本 289
14．3 全球经营活动的管理控制 291
参考文献 298
15．1．1 外汇市场与汇率的进一步讨论 300
15．1 国际外汇市场 300
15 外汇风险管理 300
15．1．2 外汇市场的作用 302
15．2 汇率的影响因素及其预测 303
15．2．1 影响汇率的主要因素 303
15．2．2 汇率预测 306
15．3 外汇风险暴露的计量与管理 309
15．3．1 外汇风险的概念与分类 309
15．3．2 交易暴露的计量与管理 310
15．3．3 经济暴露的计量与管理 316
15．3．4 折算暴露的计量与管理 320
参考文献 322
16 国际转移价格 324
16．1 国际转移价格的意义 324
16．1．1 促进分权经营管理 324
16．1．2 确保资源最佳利用 325
16．1．3 完善公司经营策略 326
16．1．4 实现利润最大化 326
16．2 国际转移价格定价系统 327
16．2．1 国际转移价格定价系统的目标 328
16．2．2 国际转移价格定价系统的影响因素 331
16．2．3 国际转移价格定价方法 336
16．2．4 西方发达国家跨国公司国际转移价格定价实务 340
16．3 国际转移价格与总税负模型 343
16．3．1 基本公式 343
16．3．2 税负最小化分析 345
16．4．1 跨国公司的策略 349
16．4 各国政府对跨国公司转移价格的反应 349
16．4．2 各国政府的反应 352
参考文献 353
17 国际税务 355
17．1 税务是与会计密切相关的一个领域 355
17．2 国际所得税税制 356
17．2．1 传统税制 356
17．2．2 归属税制 357
17．2．3 分率税制 358
17．3 避免双重征税 361
17．4 税种和税基的国际对比 364
17．4．1 税种与税负 364
17．4．2 税基计算中的国际对比 365
17．4．3 资本利得与年度亏损计税规定的国际对比 367
17．5 税收饶让和避税港 367
17．5．1 税收饶让 368
17．5．2 避税港 368
参考文献 369