一、问题解答 1
（一）会计基础知识 1
1．“会计”是如何产生和发展的？ 1
2．会计的属性如何？ 2
3．会计有哪些职能？ 3
4．会计的对象是什么？ 3
5．会计有哪些基本要求？ 4
7．外贸会计的任务是什么？ 5
6．外贸会计的对象是什么？ 5
8．外贸会计有什么地位和作用？ 7
9．会计的方法有哪些？ 8
10．为什么要设置帐户？ 9
11．会计帐户是如何分类的？ 9
12．设置会计科目的意义和作用是什么？ 10
13．设置会计科目的原则是什么？ 10
14．外贸会计科目是怎样分类的？ 11
15．帐户与会计科目有什么关系？ 11
17．什么是记帐方法？它有哪些基本类型？ 12
16．为什么要设置总帐和明细帐？二者关系如何？ 12
18．单式记帐方法的基本做法怎样？ 13
19．复式记帐方法的理论依据是什么？ 13
20．借贷记帐法的基本内容和特点是什么？ 13
21．什么是帐户的对应关系？其作用如何？ 14
22．增减记帐法的基本内容和特点是什么？ 14
23．收付记帐法有什么特点？ 15
24．会计凭证有什么作用？ 16
25．会计凭证应具备哪些内容？ 16
26．外贸企业的会计凭证是如何分类的？ 16
27．怎样审核会计凭证？ 17
28．会计帐簿有什么作用？ 17
29．外贸企业会计帐簿是怎样分类的？ 18
30．序时帐簿有什么作用？ 18
31．总帐和明细帐各有什么作用？ 19
32．外贸企业会计帐簿有哪几种格式？各适用于哪些帐户？ 19
35．记帐应遵循哪些规则？ 20
34．使用帐簿应注意哪些问题？ 20
33．如何进行外贸企业会计帐务处理？ 20
36．怎样结帐？ 21
37．怎样更正差错？ 21
38．查找差错有哪些方法？ 22
39．会计报表有哪些作用？ 23
40．编制会计报表有哪些要求？ 24
41．外资企业有哪些会计报表？如何分类？ 24
42．外贸企业在编制会计报表前要做哪些准备工作？ 25
44．怎样编制外贸企业资金表？ 26
43．外贸企业资金报表包括哪些内容？ 26
45．外贸企业利润（亏损）表包括哪些内容？其结构又是怎样的？ 28
46．怎样编制外贸企业利润（亏损）表？ 28
47．如何审核会计报表？ 30
48．如何汇总会计报表？ 30
49．会计检查有什么作用？ 31
50．会计检查的任务是什么？ 31
51．会计检查有哪些方法？ 32
52．什么是会计档案？如何管理？ 33
54．制定会计制度应遵循哪些原则？ 34
53．制定会计制度的目的是什么？ 34
55．什么是企业的内部控制制度？ 35
56．会计人员有哪些职责和权限？ 35
57．如何办理会计人员交接手续？ 36
58．组织会计工作有哪些基本要求？ 36
59．财务管理包括哪些内容？ 37
60．外贸企业财务管理的原则是什么？ 37
（二）财务管理 37
61．什么是外贸企业的财务体制？ 38
62．完善企业财务体制的原则是什么？ 39
63．外贸企业财务活动体现了哪些经济关系？ 40
68．外贸企业财务管理与经济核算制有何关系？ 40
64．外贸企业财务管理的主要方法有哪些？ 41
65．外贸企业财务管理的作用是什么？ 42
66．外贸企业财务管理的任务有哪些？ 43
67．外贸企业财务与国家财政信贷有何关系？ 44
69．外贸企业财务与会计的关系如何？ 45
71．外贸企业流动资金有哪些占用形式？ 46
72．外贸企业流动资金有何特点？ 47
73．外贸企业流动资金管理的基本要求是什么？ 48
74．加速流动资金周转有何意义？ 49
75．如何加速流动资金周转？ 49
76．外贸企业商品资金的计划指标是怎样确定的？ 50
77．什么是商品资金定额管理？外贸企业商品资金定额管理有哪些方法？ 51
78．为什么要实行现金管理？外贸企业现金管理有哪些内容？ 52
79．包装物的特点是什么？ 52
81．对低值易耗品资金应该怎样进行管理？ 53
82．外贸企业银行借款有哪些内容和种类？ 53
80．低值易耗品的特点是什么？ 53
83．流动资金借款的管理应邀循哪些原则？怎样进行管理？ 54
84．银行结算方式有哪几种？其适用范围如何？ 54
85．外贸企业固定资金来源有哪些渠道？ 56
86．外贸企业固定资金有哪些特点？ 57
87．外贸企业固定资产是如何分类的？ 58
88．外贸企业固定资产有哪几种计价形式？ 59
89．外贸企业计提固定资产折旧的范围如何？ 59
90．固定资产修理的种类和特点如何？ 60
91．固定资产折旧率的高低受哪些因素的影响？ 60
92．综合折旧率和单项折旧率各有什么利弊？ 61
93．外贸企业的专用基金包括哪些内容？ 61
94．专用基金的管理要求是什么？ 62
95．外贸企业简易建筑周转金有哪些来源和开支范围？ 62
96．如何管理外贸企业简易建筑周转金？ 62
97．如何计提外贸企业出口奖励金？ 63
98．如何管理供货出口奖励金？ 64
99．对出口产品退税有哪些具体规定？ 65
100．外贸企业专用基金有哪些特点？ 67
101．更新改造资金有哪些来源渠道和开支范围？ 68
102．基本折旧基金和更新改造资金有什么区别？ 68
103．商品流通费用管理有哪些基本要求？ 69
104．商品流通费用开支范围有哪些？ 70
105．商品流通费用是怎样分类的？ 70
106．节约商品流通费用有何意义？ 72
107．节约商品流通费用有哪些途径？ 72
108．如何开展外贸企业的商品流通费管理？ 73
109．降低出口成本有何意义？ 74
110．外贸企业减亏增盈的途径有哪些？ 75
111．外贸企业盈亏管理应贯彻哪些原则？ 75
112．影响外贸企业出口盈亏的主要因素是什么？ 76
113．外贸企业财务计划的主要内容是什么？ 77
114．外贸企业财务计划有哪些作用？ 78
115．编制外贸企业财务计划有哪些基本要求？ 78
116．编制外贸企业财务计划的主要依据是什么？ 79
117．编制财务计划要经过哪些步骤？ 79
118．确定财务计划指标的基本方法有哪几种？ 80
119．财务计划编制说明书包括哪些内容？ 80
120．编制商品流通费用计划的主要依据是什么？ 81
121．编制流动资金计划的意义、原则和依据是什么？ 81
122．外贸企业利润（亏损）计划包括哪些主要财务指标？ 82
123．外贸企业盈亏额是怎样计算的？ 82
125．确定外贸企业出口成本计划的依据是什么？ 83
126．出口商品销售价格主要由哪些内容构成？ 83
124．外贸企业出口成本是怎样确定的？其范围和内容如何？ 83
128．决定商品销售收入的因素是什么？及时取得销售收入的意义何在？ 84
129．外贸企业经营成果管理的原则和要求是什么？ 84
127．进口商品销售价格如何分类？其构成内容是什么？ 84
130．外贸企业如何办理盈亏缴拨？ 86
131．外贸企业财产损失的报批程序是怎样规定的？ 87
132．外贸企业科组核算有哪些内容？ 87
（三）会计核算 88
134．外贸会计核算的特点是什么？ 88
133．什么是承包经营责任制？对外贸易实行承包经营责任制的具体内容有哪些？ 88
135．外贸企业货币资金核算的任务是什么？ 89
136．外贸企业货币资金核算的主要内容是什么？ 90
137．什么是未达帐项？未达帐项有几种情况？如何调整？ 90
138．什么是转帐结算？外贸企业转帐结算包括哪些范围？ 91
139．外贸企业国内人民币转帐结算有哪些主要方式？ 91
140．什么是银行汇票结算方式？其特点和程序是什么？ 92
141．银行汇票结算有哪些管理要求？ 92
142．什么是商业汇票结算方式？其种类和特点何在 93
143．用商业汇票进行结算的管理要求是什么？ 94
144．什么是银行本票？它有哪些管理要求？ 95
145．企业应遵守哪些结算纪律？承担哪些结算责任？ 95
146．支票结算方式是如何分类的？ 96
147．什么是汇兑？其处理程序如何？ 96
148．什么是委托收款？委托收款结算方式的处理程序如何？ 97
149．出口商品收购核算的任务是什么？ 97
150．出口商品购进的收货方式有哪几种？ 98
151．对出口商品收购货款怎样结算？ 98
152．怎样确定出口商品购进的入帐时间？ 99
153．出口商品购进发生溢余和短缺的原因是什么？怎样进行帐务处理？ 99
155．委托基层供销社代购出口商品如何核算？ 100
172．什么是结转商品销售进价的库存数量加权平均法？它包括哪几种处理情况 100
154．出口商品购进发生拒付货款和拒收商品的主要原因是什么？如何进行帐务处理？ 100
156．“在途出口商品”科目核算的主要内容是什么？ 101
157．出口商品加工及挑选整理业务核算的主要任务是什么？ 101
158．出口商品加工业务有哪些种类？ 102
159．出口商品加工业务的主要方式有哪些？ 102
160．作价加工业务的凭证传递程序怎样，其管理要求是什么？ 103
161．对作价加工业务怎样进行核算？ 104
162．委托加工业务凭证传递程序如何？ 104
164．出口商品储存核算的任务是什么？ 105
外汇兑换券 105
163．委托加工业务是怎样进行核算的？ 105
166．库存出口商品明细帐可提供哪些核算内容？ 106
165．库存出口商品为什么要按商品大类进行分类核算？其作用有哪些？ 106
167．“库存出口商品”科目核算的主要内容有哪些 107
168．计算结转出口商品销售进价主要有哪几种方法？ 107
贴现率 108
169．采用分批实际进价法结转销售进价有哪些要求？此法有何优缺点？ 108
170．什么是结转商品销售进价的加权平均单价法？此法的适用范围和优缺点如何？ 109
171．什么是结转商品销售进价的最后进价法？其适用范围和优缺点如何？ 109
173．为什么要进行出口商品的清查和盘点？如何进行出口商品的清查和盘点？ 110
177．我国进出口业务主要使用哪几种货币进行计价和结算？ 110
176．出口业务的方式是怎样分类的？ 111
175．出口商品销售业务核算的主要任务是什么？ 111
174．对出口商品的挑选整理如何进行核算？ 111
178．什么是价格条件？它的作用是什么？ 112
179．常用的价格术语有哪几种？它们有何异同？ 112
180．影响出口商品．价格的因素主要有哪些？ 113
181．出口商品的作价原则是什么？ 114
182．什么叫国际结算？国际上通用的结算方式有哪几种？ 115
183．使用信用证结算方式有何优缺点？ 115
184．信用证是怎样分类的？其结算程序如何？ 116
185．托收结算方式有哪些特点？使用时应注意什么事项？ 117
186．在国际结算中如何使用汇票？ 117
187．外贸企业如何加强对出口商品销售货款结算的管理？ 118
188．自营出口销售核算的内容和特点是什么？ 119
189．如何确定自营出口的销售时间？ 119
190．如何进行自营出口销售的核算？ 120
191．结汇差价的计算方法怎样？如何进行核算？ 120
193．如何进行代销国外商品的核算？ 121
192．如何进行代理出口销售的核算？ 121
194．外贸企业内销业务有哪些方式？如何核算？ 122
195．造成外贸企业对外理赔的原因是什么？如何核算？ 123
196．造成索赔的主要原因有哪些？如何核算？ 124
197．进口业务核算的主要任务是什么？ 125
198．进口用汇有哪几种情况？ 125
199．自营进口商品销售对内作价有哪些方式？ 125
201．对自营进口如何进行核算？ 126
200．自营进口对内结算时间如何确定？ 126
202．对进口佣金收入怎样进行帐务处理？ 127
203．如何进行代理进口的会计核算？ 128
204．外贸企业如何进行商品流通费用的核算？ 128
205．包装材料核算的任务和方法是什么？ 129
206．对固定资产核算有哪些基本要求？ 130
207．专用基金核算有哪些基本方法？ 130
208．外贸企业财务成果核算的任务是什么？ 130
（四）经济活动分析 131
209．什么是经济活动分析？ 131
210．外贸企业为什么要开展经济活动分析？ 131
211．外贸企业经济活动分析的主要内容是什么？ 132
212．外贸企业经济活动分析的任务是什么？ 133
213．经济活动分析有哪些形式？ 134
214．经济活动分析的依据有哪些？ 135
215．经济活动分析的步骤是怎样的？ 136
216．在经济活动分析中经常采用哪些数量方法？ 137
217．如何运用比较分析法？应注意哪些问题？ 138
218．如何运用比率分析法？ 138
219．如何运用连环替代法？ 139
222．进行预测分析有哪些方法？ 140
221．外贸企业商品流转分析的主要内容是什么？ 140
222．影响外贸企业出口商品销售的因素主要有哪些 141
223．影响外贸企业劳动效率的内部因素有哪些？ 143
224．影响出口商品周转速度的因素有哪些？ 143
225．怎样进行流动资金使用效果的分析？ 144
226．如何进行流动资金的概括分析？ 145
227．外贸企业商品资金的分析包括哪些内容？ 145
228．外贸企业如何进行固定资金的分析？ 146
229．外贸企业商品流通费分析的内容有哪些？ 147
230．分析外贸企业利润（亏损）的指标主要有哪些？ 147
会计职能 149
会计主体 149
会计对象 149
1．会计类 149
会计 149
二、名词解释 149
会计任务 150
会计原则 151
会计方法 151
国际会计准则 151
会计核算 151
会计监督 151
会计机构 152
会计事项 152
会计期间 152
会计检查 152
会计分析 152
会计档案 153
会计法 153
会计制度 153
会计学 154
会计人员技术职称 154
总会计师 154
权责发生制 155
收付实现制 155
审计 155
帐户 155
结算帐户 156
资金来源帐户 156
总分类帐户 156
盘存帐户 156
明细分类帐户 156
资金占用帐户 156
调整帐户 157
集合分配帐户 157
跨期摊提帐户 157
损益帐户 157
统驭帐户 157
从属帐户 157
单式记帐法 158
复式记帐法 158
记帐方法 158
表外科目 158
会计科目 158
借贷记帐法 159
增减记帐法 159
记帐符号 159
会计分录 159
会计凭证 159
复式记帐凭证 160
单式记帐凭证 160
记帐凭证 160
自制原始凭证 160
原始凭证 160
外来原始凭证 160
记帐凭证汇总表 161
帐簿 161
序时帐簿 161
分类帐簿 161
备查帐簿 161
订本式帐簿 161
帐簿组织 162
记帐程序 162
对帐 162
会计核算形式 162
结帐 162
活页式帐簿 162
凭单日记帐 163
平行登记法 163
会计报表 163
会计决算 163
会计决算报告 163
财产清查 163
送货制 164
提货制 164
实地盘存制 164
永续盘存制 164
发货制 165
代理出口销售 165
自营进口销售 165
代理进口销售 165
倒贴外汇损失 166
无形资产 166
资产 166
商誉 166
外贸系统往来 166
外贸系统调拨 166
内销 166
自营出口销售 166
负债 167
业主权益 167
或有负债 167
资产负债表 167
损益表 167
2．财务类 168
财务 168
财务监督 168
财务管理 168
财务计划 168
财务分析 169
财务决策 169
财务预测 169
统收统支 170
统负盈亏 170
财务收支 170
定额管理 170
平衡财务收支 171
主要财务指标 171
资金 171
国家资金 171
资金循环 172
资金运动 172
外贸企业经营资金 172
借入资金 172
自有资金 172
资金周转 173
资金来源 173
资金占用 173
流动资金 173
定额流动资金 174
非定额流动资金 174
流动资金指标 174
流动资金周转率 174
固定资金 175
外贸企业非商品资金 175
固定资产 175
外贸企业商品资金 175
固定资产原始价值 176
固定资产净值 176
固定资产重置价值 176
折旧 176
折旧额 176
折旧基金 176
职工奖励基金 177
职工福利基金 177
专用基金 177
大修理基金 177
大修理 177
折旧率 177
更新改造资金 178
生产发展基金 178
茶叶、蚕茧改进费 178
简易建筑费 178
出口风险基金 178
扶持生产周转资金 178
商品流通费 179
外贸企业出口奖励金 179
股本借款 179
专用借款 179
专用拨款 179
专项工程支出 179
经营成果 180
利润 180
利润率 180
商品损耗 180
商品流通费用率 180
间接费用 180
直接费用 180
亏损 181
政策性亏损 181
经营性亏损 181
出口盈亏率 181
出口每美元成本 181
进口每美元赔赚额 181
仓库利润留成 182
全额利润留成 182
经济核算制 182
缴库单位 182
盈不缴拨 182
非缴库单位 182
经济责任制 183
经济杠杆 183
3．税收类 183
税收 183
税目 183
税率 183
定额税率 184
起征点 184
税额 184
超额累进税率 184
全额累进税率 184
累进税率 184
比例税率 184
免征额 185
计税价格 185
完税价格 185
从价计征 185
从量计征 185
流转税 185
进口调节税 186
城市维护建设税 186
所得税 186
收益税 186
营业税 186
增值税 186
产品税 186
盐税 186
国家能源交通重点建设基金 187
土地使用税 187
车船使用牌照税 187
印花税 187
减免税 187
偷漏税 187
出口退税 187
出口税 188
关税税则 188
进口税 188
关税 188
进出口税收 188
关税税率 189
单一税率 189
复式税率 189
关税水平 189
关税壁垒 189
关税同盟 189
关税及贸易总协定 189
退关 190
报关 190
集中纳税 190
口岸纳税 190
反倾销税 190
反补贴税 190
进口报关单据 191
进口货物报关单 191
出口报关单据 191
保税工厂 191
保税仓库 191
保税货物 191
贸易外汇 192
记帐外汇 192
地方外汇 192
中央外汇 192
外汇 192
4．金融及国际结算类 192
非贸易外汇 193
自由外汇 193
周转外汇 193
专项外汇 193
调剂外汇 193
留成外汇 193
外汇市场 193
外汇牌价 194
外汇汇率 194
外汇管制 194
外汇额度 194
外汇调剂市场 194
人民币 195
货币升值 195
外汇人民币 195
货币贬值 195
硬货币 195
套汇 195
卖出价 195
买入价 195
货币终值 196
货币现值 196
结汇 196
担保结汇 196
出口押汇 196
保函 196
进口押汇 196
卖方信贷 197
买方信贷 197
存贷分户 197
信贷 197
专业银行 197
出口信贷 197
存贷合一 198
信用 198
银行信用 198
商业信用 198
贴现 198
出口发票贴现 198
年金 199
复利 199
单利 199
利息率 199
本金 199
年息 199
利息 199
国际收支 200
顺差 200
逆差 200
结算 200
现金结算 200
支票结算 200
转帐结算 200
异地结算 201
同城结算 201
记帐结算 201
现汇结算 201
国际结算 201
结算纪律 202
结算责任 202
结算资金 202
支票 202
现金支票 202
转帐支票 202
本票 203
票据行为 203
支付票据 203
支付方式 203
支付工具 203
定额支票 203
汇票 204
银行汇票 204
银行承兑汇票 204
商业汇票 204
商业承兑汇票 204
跟单汇票 204
光票 204
汇票承兑 205
汇票拒付 205
即期汇票 205
远期汇票 205
汇票提示 206
汇票背书 206
预付货款 206
货到付款 206
延付货款 206
汇付 206
信汇 206
光票托收 207
付款交单 207
跟单托收 207
票汇 207
托收 207
电汇 207
5．专用基金 208
承兑交单 208
信用证 208
跟单信用证 208
光票信用证 208
可撤销信用证 208
可转让信用证 209
不保兑信用证 209
不可转让信用证 209
不可撤销信用证 209
保兑信用证 209
可分割信用证 210
不可分割信用证 210
对背信用证 210
对开信用证 210
循环信用证 210
即期信用证 210
远期信用证 210
开证 211
信开证 211
电开证 211
审证 211
改证 211
制单 211
5．进出口贸易类 212
拒付 212
国际贸易 212
审单 212
议付 212
展期 212
赎单 212
对外贸易 213
易货贸易 213
边境贸易 213
转口贸易 214
有形贸易 214
无形贸易 214
协定贸易 214
记帐贸易 214
现汇贸易 214
以进养出 215
进料加工 215
补偿贸易 215
来料加工 216
三来一补 216
来件装配 216
委托加工 216
作价加工 216
赊销 217
净进口 217
寄售 217
进口替代 217
净出口 217
来样加工 217
奖出限入 218
卖主市场 218
索赔 218
买主市场 218
出口替代 218
佣金 219
拒赔 219
回佣 219
折扣 219
理赔 219
索赔时效 219
离岸价 220
到岸价 220
价格术语 220
成本加运费（目的港）价格 221
价格构成 221
浮动价格 222
交易所商品价格 222
合同价格 222
自由价格 222
世界市场价格 222
外贸收购制 223
成交价格 223
出口商品收购价格 223
出口商品调拨价格 223
收盘价格 223
开盘价格 223
滞期费 224
提单 224
速遣费 224
运费 224
合同履约率 224
买卖合同 224
平安险 225
海损 225
水渍险 225
一切险 225
保险 225
平舱费 225
理舱费 225
1．门市收购 228
（一）商品收购、调入、储存 228
3．提货制 228
图例说明 228
三、会计分录图例 228
4．异地收购 229
5．调入 229
6．购进、调入商品的进货费用的处理 231
7．购进、调人商品数量溢余、短缺的处理 231
（二）挑选整理加工 232
1．挑选整理 232
8．商品储存中发现溢缺残损的处理 233
2．作价加工 234
3．委托加工 234
（三）出口 235
1．自营出口 235
2．转口 243
3．以出顶进 243
4．代理出口 244
5．加工补偿出口 248
6．代销国外商品 254
7．援外出口 256
（四）内销、调拨 257
1．内销 257
2．调拨 259
（五）进口 261
1．自营进口 261
2．代理进口 265
3．以进养出 266
4．外汇借款进口 268
5．专项外汇进口 271
（六）易货贸易 272
1．两国政府间记帐协定的易货贸易 272
（七）国内结算 274
2．地方、企业自行开展易货贸易 274
1．付款单位 274
2．收款单位 275
（八）合资联营 277
1．投资于对方企业或与对方成立新企业 277
2．本企业接受外单位投资 281
（九）利润分配 282
1．结转损益 282
2．对损益进行分配 285
3．减亏（增盈）、超亏（减盈）的处理 288
4．对上年损益进行调整 289
1．增加固定资产 290
（十）固定资产 290
2．调拨固定资产 291
4．情理报废固定资产 292
3．捐赠固定资产 292
5、盘盈、盘亏和损毁固定资产 293
7．固定资产作价投资 294
6．固定资产增值 294
8．折旧 294
（十一）其他一般会计事务 295
1．包装材料 295
2．低值易耗品 296
3．样展品 296
4．专用拨款 297
2．送货制 298
6．专用借款 299
7．流动基金 300
8．工资 301
9．调剂外汇 303
10．财务检查 305
11．基建借款 308
12．出口风险金的处理 309
13．出口奖励金的处理 309
四、公式例解 311
（一）固定资金 311
1．基本折旧的计算 311
2．大修理拆旧的计算 316
3．固定资产结构的计算 317
4．固定资产增减变动的计算 318
5．固定资金利用效果的计算 320
1．流动资金计划指标的计算 322
（二）流动资金 322
2．流动资金定额指标的计算 332
3．流动资金利用效果指标的计算 333
（三）商品流通费 334
1．商品流通费计划指标的计算 334
2．商品流通费考核指标的计算 339
（四）经营成果 341
1．商品销售价格指标的计算 341
2．税金指标的计算 342
3．利润（亏损）指标的计算 344
附录一：财会综合法规 350
五、附录 350
中华人民共和国会计法 350
会计人员职权条例 355
会计人员工作规则 358
会计专业职务试行条例 369
会计档案管理办法 373
关于外贸企业涉外会计凭证档案管理的暂行规定 377
会计工作达标升级试行办法 378
银行结算办法 381
现金管理暂行条例 396
国营企业固定资产折旧试行条例 400
国营企业成本管理条例 405
外贸企业出口成本管理办法 413
国营商业、外贸企业成本管理实施细则 424
中华人民共和国进出口关税条例 436
中华人民共和国税收征收管理暂行条例 442
附录二：计量单位及常用财会符号 449
70．外贸企业流动资金来源有哪些渠道？ 463
附录三：进出口产品税、增值税产品的税目、税率表 472
以出顶进 915