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前言 1
一、税制改革的必要性 1
1．社会主义市场经济对税收制度有何要求？ 1
2．市场经济下流转税应如何课征？ 2
3．市场经济下企业所得税应如何课征？ 6
4．从市场经济的要求来看，我国原有的税收制度存在哪些缺陷？ 9
5．这次税制改革的基本原则是什么？ 11
6．这次税制改革的基本内容是什么？ 12
7．我国新的税收制度将由哪些税种组成？ 14
二、增值税 16
8．什么是增值税？ 16
9．按增值额征税与按全部销售额征税在税款计算上有什么不同？ 16
10．与按全部流转额课税相比，增值税有哪些优点？ 17
11．我国增值税是如何建立和发展起来的？ 19
12．1994年以前的老增值税存在的主要问 20
题是什么？ 20
13．新形势下改革增值税的必要性是什么？ 21
15．增值税制度建立的原则是什么？ 22
14．增值税在流转税体系中的作用是什么？ 22
16．改革后的增值税与原增值税相比有哪些变化？ 23
17．新增值税属于哪种类型？ 25
18．新增值税对纳税人是如何规定的？ 26
19．新增值税的征税范围包括哪些内容？ 27
20．新增值税的税率是如何规定的？ 29
21．新增值税17％的基本税率是如何确定的？ 29
22．如何计算增值税的应纳税额？ 31
24．什么是进项税额？ 32
23．什么是销项税额？ 32
25．哪些项目准予从销项税额中抵扣？ 33
26．哪些项目不准予从销项税额中抵扣？ 35
27．计算销项税额和进项税额时，应注意哪些问题？ 36
28．新增值税为什么要采取价外税形式？ 37
29．增值税规定了哪些行为应视同销售，并计算销售额？ 38
30．应计入销售额的价外收入是指哪些收入？ 39
31．如何确定增值税的应税销售额？ 40
32．如何把含税的销售额换算为不含税的销 42
售额？ 42
33．新增值税对起征点和减免税问题是如何规定的？ 43
34．对商业企业批发调拨肉禽蛋、水产品和蔬菜的经营活动，为什么采取先征税后退税的办法？ 44
35．增值税的纳税义务发生时间是如何规定的？ 46
36．增值税的纳税期限是如何规定的？ 46
37．增值税的纳税地点是如何规定的？ 47
38．为什么要进行增值税一般纳税人的申请认定？ 50
39．划分一般纳税人和小规模纳税人的基本原则是什么？ 51
40．确定小规模纳税人的具体标准是什么？ 51
41．一般纳税人和小规模纳税人在税款计算上有哪些异同点？ 52
42．哪些企业可以申请办理增值税一般纳税人认定手续？ 53
43．申请办理增值税一般纳税人认定的程序是什么？ 54
44．增值税一般纳税人申请认定的内容包括哪些？ 55
45．使用增值税专用发票的意义是什么？ 59
46．增值税一般纳税人如何领购专用发票？ 60
47．在什么情况下一般纳税人不得领购使用 61
专用发票或者不得开具专用发票？ 61
48．增值税专用发票包括哪些基本内容和联次？ 63
49．开具专用发票时有哪些具体要求？ 65
50．增值税专用发票的开具时限是如何规定的？ 65
51．哪些情形属于未按规定取得和未按规定保管专用发票？ 66
52．销售货物并向购买方开具专用发票后，如发生退货或销货折让时如何处理？ 67
53．什么样的纳税人可以申请使用电子计算机开具专用发票？ 68
54．当纳税人发生进货退出或索取销货折让证明单时，在发票管理上有哪些具体规定？ 69
55．1994年全国推行增值税后，实行增值税的企业1994年期初库存原材料和商品中含有的已征税款如何处理？ 69
56．增值税企业1994年期初存货已征税款如何计算？ 70
57．在计算期初存货已征税款时，存货的实际采购成本包括哪些内容？ 70
58．企业的实际采购成本如何确定？ 71
59．企业兼营如何计算增值税存货的实际采购成本？ 71
60．期初存货的已征税款如何作会计处理？ 72
61．如何把企业期初存货的已征税款计算分离出来？ 72
63．我国为什么要开征消费税？ 73
62．什么是消费税？ 73
三、消费税 73
64．消费税的纳税人有哪些？ 74
65．消费税的征税范围有哪些？ 75
66．消费税的税率是怎样规定的？ 75
67．消费税的计税依据是什么？ 76
68．消费税的计税销售额包括哪些内容？ 77
69．哪些应税消费品可以按销售额扣除外购已税消费品买价后的余额计征消费税？ 78
70．消费税的计税销售数量如何确定？ 78
71．消费税的计税方法是什么？ 79
72．纳税人生产哪些应税消费品可以从应纳消费税税额中扣除原料已纳的消费税税款？ 79
74．如何计算自产自用的应税消费品的应纳税额？ 80
73．纳税人自产自用应税消费品是否应缴纳消费税？ 80
75．应税消费品全国平均成本利润率是怎样规定的？ 81
76．什么是委托加工的应税消费品？ 82
77．如何计算委托加工的应税消费品的应纳税额？ 82
78．如何计算进口应税消费品的应纳税额？ 83
79．纳税人兼营不同税率的应税消费品应如何纳税？ 83
80．纳税人用于实物交换、投资入股等方面的应税消费品应如何纳税？ 83
81．卷烟的征税类别是怎样划分的？ 84
82．确定卷烟的征税类别时应注意哪些问题？ 84
83．国家计划内卷烟生产企业有哪些？ 85
84．如何确定白酒的适用税率？ 87
85．福利企业和校办企业能否享受消费税减免待遇？ 88
86．消费税纳税义务发生的时间是怎样规定的？ 88
87．消费税的纳税地点是怎样规定的？ 89
88．消费税的纳税期限和税款缴库期限是怎样规定的？ 90
89．消费税报缴税款的办法有哪些？ 90
90．已办理出口退税的应税消费品发生退关或国外退货时是否应办理补税？ 91
91．库存汽油和柴油如何补缴消费税？ 91
92．什么是营业税？ 93
93．新老营业税有何不同？ 93
四、营业税 93
94．新营业税的纳税人有哪些？ 94
95．新营业税的征税范围是什么？ 95
96．哪些属于在境内发生的应税行为？ 96
97．新营业税的税率是怎样规定的？ 96
98．新营业税的计税依据是什么？ 97
99．确定建筑业及运输企业联运业务的营业额应注意哪些问题？ 98
100．娱乐业的营业额包括哪些内容？ 99
101．单位或个人自建行为的营业额应如何确定？ 99
102．纳税人无偿赠与他人不动产的营业额如何确定？ 99
104．混合销售行为是否要征收营业税？ 100
103．如何计算营业税的应纳税额？ 100
105．哪种情况下对纳税人兼营的应税劳务不征营业税而征增值税？ 101
106．纳税人兼有不同税目应税行为时如何缴纳营业税？ 101
107．税务机关在什么情况下要核定纳税人的营业额？如何核定？ 101
108．营业税的免税项目有哪些？ 102
109．福利企业和校办企业能否继续享受营业税优惠？ 103
110．立法机关、司法机关、行政机关的收费是否征收营业税？ 103
111．营业税的起征点是怎样规定的？ 104
112．营业税在哪些情况下由扣缴义务人代扣代缴？扣缴义务人有哪些？ 104
114．营业税纳税义务发生的时间是怎样规定的？ 105
113．营业税的纳税地点是怎样规定的？ 105
115．营业税的纳税期限和税款缴库期限是怎样规定的？ 106
五、关税 107
116．什么是关税？ 107
117．关税的纳税人有哪些？ 107
118．关税的税率是怎样规定的？ 107
119．如何确定关税的适用税率？ 108
120．如何确定进出口货物的完税价格？ 108
121．哪些货物可以享受关税减免优惠？ 110
122．关税减免的审批程序是什么？ 111
123．关税税款的缴纳期限是怎样规定的？ 112
124．什么情况下可以向海关申请关税退税？ 112
125．关税的纳税申诉程序是什么？ 112
126．“复关”对我国的关税制度有何要求？ 113
127．1992年以来，我国进行了哪几次关税税率调整？ 114
六、资源税 118
128．新资源税的纳税人有哪些？ 118
129．新资源税的征税范围有哪些？ 118
131．新老资源税的计税依据有何不同？ 119
132．资源税的应纳税额应如何计算？ 119
130．新资源税的课税数量应如何计算？ 119
133．新资源税有哪些减免规定？ 120
134．怎样确定资源税纳税义务发生的时间？ 121
135．资源税的扣缴义务人有哪些？ 121
136．资源税的纳税地点是怎样规定的？ 122
137．资源税的纳税期限和税款缴库期限是怎样规定的？ 122
七、企业所得税 123
138．企业所得税的纳税义务人有哪些？ 123
140．企业所得税的计税依据是什么？ 124
141．企业的计税收入包括哪些内容？ 124
139．实行独立核算的企业应具备什么条件？ 124
142．企业计算应纳税所得额时哪些项目可以从收入总额中扣除？ 125
143．根据新财务会计制度，企业的利润应如何计算？ 126
144．企业的会计利润是否等于应纳税所得额？ 130
145．企业的利息支出在税前扣除有哪些规定？ 131
146．企业哪些公益、救济性捐赠可以在税前扣除？ 131
147．企业的哪些保险费支出可以在税前扣除？ 131
148．企业支付的固定资产租赁费税前扣除 132
有哪些规定？ 132
149．企业的坏帐准备金和坏帐损失能否在税前扣除？ 132
152．企业的资产应如何分类？ 133
150．企业的业务招待费是否准予在税前扣除？ 133
151．企业在筹建期中的开办费应怎样在税前扣除？ 133
153．企业的固定资产应如何计价？ 134
154．税法对企业固定资产折旧有哪些规定？ 135
155．企业无形资产的计价和摊销有哪些规定？ 136
156．企业存货的计价方法是怎样规定的？ 137
157．企业在计算应纳税所得额时，哪些项目不得从中扣除？ 137
158．企业所得税的税率是如何规定的？ 138
159．企业所得税有哪些税收优惠规定？ 138
160．企业应如何进行外国税收抵免？ 138
161．企业所得税的纳税地点和纳税期限是怎样规定的？ 139
162．企业应如何办理所得税的预缴和汇算清缴？ 140
163．应以什么原则确认企业收入的实现？ 141
164．根据新的企业所得税条例，联营企业的纳税办法有什么变化？ 141
八、外商投资企业和外国企业所得税 142
165．外商投资企业和外国企业所得税的纳税人有哪些？ 142
166．外商投资企业和外国企业所得税的征税范围是什么？ 142
167．外商投资企业和外国企业的纳税义务有何不同？ 143
168．哪些所得属于来源于中国境内的所得？ 143
169．如何计算外商投资企业和外国企业应纳税所得额？ 144
170．企业经营收入的实现应如何确定？ 145
172．外商投资企业和外国企业所得税的税率是如何规定的？ 146
171．中外合作经营企业及外国企业从事合作经营项目的，应如何确定其收入额？ 146
173．对外商投资企业和外国企业应税所得额的确定有哪些特殊规定？ 147
174．外商投资企业和外国企业在计算应纳税所得额时，哪些项目不能列入成本、费用和损失？ 148
175．外国企业在华分支机构向其总机构支付的管理费能否作为费用列支？ 148
176．外商投资企业和外国企业发生的借款利息能否作为费用列支？ 148
177．外商投资企业和外国企业发生的交际 149
应酬费能否作为费用列支？ 149
178．对外资企业发生的汇兑损益及工资和福利费有何规定？ 149
181．对外国企业在中国境外已缴纳的所得税税款应如何处理？ 150
179．企业应如何计提坏帐准备及如何分摊坏帐损失？ 150
180．坏帐损失具体包括哪些内容？ 150
182．对设在特区的外商投资企业和外国企业有哪些所得税优惠规定？ 151
183．对生产性外商投资企业有哪些所得税减免规定？ 152
184．1991年7月1日以前国务院公布的减免外商投资企业和外国企业所得税的规定有哪些？ 153
185．外商投资企业和外国企业的所得税减免期限从何时开始计算？ 155
186．外国投资者将获得的利润直接再用于投资可享受什么税收优惠？ 155
187．外商投资企业和外国企业在中国境内发生的年度亏损应如何弥补？ 156
188．外商投资企业应如何进行外国税收抵免？ 157
189．税法对外商投资企业和外国企业的转让定价有何规定？ 158
下需要到税务机关办理税务登记或者变更、注销登记？ 159
191．外商投资企业和外国企业所得税的纳税期限和纳税申报是如何规定的？ 159
190．外商投资企业和外国企业在什么情况 159
192．税法对外商投资企业和外国企业的财务、会计管理有何要求？ 160
193．外国企业在合并申报缴纳所得税时应如何报批？ 161
194．外国企业的特殊所得如何缴纳所得税？ 162
195．外商投资企业和外国企业的哪些所得可以享受税收减免优惠？ 163
196．哪些特许权使用费可以减征或免征外商投资企业和外国企业所得税？ 163
197．税务机关对外商投资企业和外国企业可以行使哪些权力？ 164
199．如何向外商投资企业和外国企业办理退税或补税？ 165
198．外商投资企业和外国企业所得税的缴纳应以什么货币为计算单位？ 165
200．外商投资企业和外国企业未按规定期限缴纳税款或办理税务登记，有何处罚规定？ 166
201．扣缴义务人未能履行扣缴义务，有何处罚规定？ 167
202．对外商投资企业和外国企业的偷税行 167
为有何处罚规定？ 167
203．纳税人或扣缴义务人与税务机关发生纳税争议应如何解决？ 168
204．不组成企业法人的中外合作经营企业如何计缴所得税？ 168
205．外商投资企业和外国企业的纳税年度是如何规定的？ 169
207．个人所得税的征税范围是什么？ 170
206．新个人所得税的纳税人有哪些？ 170
九、个人所得税 170
208．个人所得税的税率是怎样规定的？ 171
209．与原个人收入调节税相比，新的个人所得税的计税方法有什么变化？ 172
210．个人所得税有哪些减免规定？ 173
211．如何计算个人所得税的应纳税所得额？ 174
212．纳税人在中国境外取得的个人所得应如何缴纳个人所得税？ 176
213．如何申报缴纳个人所得税？ 176
214．个人所得税的纳税期限和税款缴库期限是如何规定的？ 176
215．个人所得税的扣缴义务人有何权力和义务？ 177
217．土地增值税的纳税人和计税依据是什么？ 178
十、土地增值税 178
216．什么是土地增值税？为什么要开征土地增值税？ 178
218．土地增值税的税率是怎样规定的？ 179
219．何种情况下可以免征土地增值税？ 179
220．何种情况下要按照房地产评估价格计征土地增值税？ 180
十一、农业税 181
221．什么是农业税？ 181
222．什么是农业特产税？ 181
223．农业特产税的征收范围是什么？ 181
224．农业特产税的纳税人有哪些？ 182
225．农业特产税的税率是怎样规定的？ 183
226．农业特产税有哪些减免税规定？ 184
十二、房产税 185
227．为什么要开征房产税？ 185
228．房产税的课税对象、征税范围和计税依据是什么？ 185
229．房产税的纳税人有哪些？ 186
230．如何计算房产税的应纳税额？ 186
231．哪些房产可以免征房产税？怎样征收房产税？ 186
234．契税的税率是怎样规定的？ 188
233．契税的课税对象和纳税人有哪些？？ 188
232．什么是契税？为什么要开征契税？ 188
十三、契税 188
235．如何缴纳契税？ 189
236．契税的免税规定有哪些？ 189
十四、固定资产投资方向调节税？ 190
237．开征固定资产投资方向调节税的目的是什么？ 190
238．固定资产投资方向调节税的纳税人有哪些？ 190
239．固定资产投资方向调节税的计税依据是什么？ 191
240．固定资产投资方向调节税的税率是怎样规定的？ 191
241．怎样征收固定资产投资方向调节税？ 192
242．缴纳固定资产投资方向调节税时应办理哪些手续？ 194
243．固定资产投资方向调节税的减免措施有哪些？ 195
244．对危房改造投资如何征收固定资产投资方向调节税？ 196
十五、车船使用税 197
245．车船使用税的纳税人是如何规定的？ 197
246．车船使用税的征税范围有哪些？ 197
247．什么是车船使用税的计税标准？ 197
248．车船使用税的税率是如何规定的？ 198
249．如何计算车船使用税的应纳税额？ 198
250．车船使用税的免税规定有哪些？ 199
252．城镇土地使用税的纳税人、计税依据是怎样规定的？ 200
253．城镇土地使用税的税率是如何规定的？ 200
251．为什么要开征城镇土地使用税？ 200
十六、城镇土地使用税 200
254．何种情况下可以免征城镇土地使用税？ 201
255．新征用的土地何时开始缴纳土地使用税？ 202
十七、耕地占用税 203
256．什么是耕地占用税？ 203
257．耕地占用税的纳税人和征税范围包括哪些？ 203
258．耕地占用税的税率是如何规定的？ 204
259．怎样计算耕地占用税的应纳税额？ 204
261．耕地占用税的征收办法是什么？ 205
260．耕地占用税有哪些减免规定？ 205
262．什么是城市维护建设税？ 206
263．城市维护建设税的纳税人有哪些？ 206
264．城市维护建设税的计税依据是什么？ 206
265．城市维护建设税的税率是如何规定的？ 206
十八、城市维护建设税 206
266．城市维护建设税有哪些减免规定？ 207
十九、印花税 208
267．印花税的纳税人和征税范围有哪些？ 208
268．印花税的计税依据是什么？ 208
271．印花税有哪些免税规定？ 209
272．印花税采用什么办法缴纳？ 209
269．印花税的税率是如何规定的？ 209
270．如何计算印花税的税额？ 209
二十、税收征管法 212
273．《税收税管法》包括哪些内容？ 212
274．《税收征管法》的颁布有何重要意义？ 213
275．《税收征管法》对税收征管工作提出了哪些新的规定和要求？ 213
276．纳税人应如何办理税务登记？ 214
277．纳税人应如何管理帐簿和凭证？ 214
279．纳税人应如何纳税？税务机关如何处理欠缴税款现象？ 215
278．纳税人应怎样进行纳税申报？ 215
280．什么情况下税务机关有权核定纳税人的应纳税额？ 216
281．什么是税收保全措施？ 217
282．税务机关进行税务检查的内容有哪些？ 218
283．纳税人违反税法应承担哪些法律责任？ 219
284．纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税方面发生争议时应怎样解决？ 222
附录 224
附录一 增值税部分货物征税范围注释 224
附录二 消费税征收范围注释 231
附录三 营业税税目注释 246
附录四 资源税税目税额明细表 257
附录五 固定资产投资方向调节税税目税率表 266
附录六 国家禁止发展项目表 279
附录七 关于增值税会计处理的规定 281
附录八 关于消费税会计处理的规定 288
附录九 关于营业税会计处理的规定 291
附录十 国家税务总局关于股份制试点企业若干涉外税收政策 293
附录十一 国家税务总局关于资源税若干问题的规定 296
附录十二 个人所得税法实施细则 300