第一部分 商业、服务业企业经营活动中的纳税事项 1
一、商业、服务业企业开办阶段涉及的纳税事项 1
（一）办理税务登记 1
（二）办理纳税鉴定 2
（三）发票的购买、印制和使用管理 3
（四）配备办税人员 4
（五）建立完整的会计帐簿 4
（六）书立领受应税凭证的纳税事项 7
（七）进行固定资产投资的纳税事项 8
（八）企业自有房产的纳税事项 10
（九）使用城镇土地的纳税事项 11
（十）企业拥有并使用车船的纳税事项 12
二、商业、服务业企业在采购环节涉及的纳税事项 13
（一）采购应税农、林、牧、水产品的纳税事项 13
（二）采购设备、原材料、商品的纳税事项 14
（三）采购彩色电视机、小轿车的纳税事项 14
（四）委托加工应税产品的纳税事项 15
（五）收购免税进口商品的有关补税事项 15
（六）购买或屠宰牲畜的纳税事项 16
（七）在采购过程中签订各项经济合同的纳税事项 17
（八）在采购商品时必须取得发票 18
三、商业、服务业企业在商品销售和取得业务收入环节涉及的纳税事项 18
（一）经营商品批发业务的纳税事项 19
（二）经营商品零售业务的纳税事项 22
（三）经营批零兼营业务的纳税事项 23
（四）商业企业批发商品代扣代缴税款的有关事项 24
（五）商业企业经营代销商品业务的纳税事项 25
（六）企业临时外出销售商品的纳税事项 26
（七）商业、服务业企业生产产品和简单加工产品的纳税事项 26
（八）粮食商业企业经营粮油和兼营其他业务的纳税事项 27
（九）外贸企业销售商品的纳税事项 28
（十）物资供销、煤炭、燃料企业销售商品的纳税事项 31
（十一）供销合作社经营业务的纳税事项 32
（十二）乡镇企业经营业务的纳税事项 34
（十三）从事代理业务的纳税事项 34
（十四）从事租赁、广告、仓储、寄存、堆栈业务的纳税事项 35
（十五）经营饭店、旅游业务的纳税事项 36
（十六）经营饮食业务的纳税事项 36
（十七）经营修理、修配业务的纳税事项 37
（十八）经营洗染、缝纫、浴池、理发业务的纳税事项 38
（十九）经营照相、美术等服务业务的纳税事项 38
（二十）企业附设和兼有不同经营收入的纳税事项 40
（二十一）经营文化娱乐业务的纳税事项 41
（二十二）经营典当业务的纳税事项 43
（二十三）土地使用权转让及出售建筑物的纳税事项 44
（二十四）经济权益转让的纳税事项 44
（二十五）企业在商品销售和取得经营收入过程中签订各项经济合同的纳税事项 45
（二十六）销售环节办理纳税申报和执行纳税期限的有关事项 46
（二十七）在销售商品、提供服务取得收入时，必须开具正式发票 47
四、商业、服务业企业实现利润涉及的纳税事项 48
（一）国营商业、服务企业实现利润的纳税事项 48
（二）集体商业、服务业企业实现利润的纳税事项 55
（三）私营商业。服务业企业实现利润的纳税事项 59
五、商业、服务业企业在税后留利阶段涉及的有关缴纳事项 63
（一）商业、服务业企业缴纳“两金”的单位和范围 63
（二）商业、服务业企业缴纳“两金”的具体事项 64
（三）商业、服务业企业缴纳“两金”的征集率 66
（四）商业、服务业企业缴纳“两金”的地点和方法 66
六、商业、服务业企业发放工资、奖金和个人收入环节涉及的纳税事项 67
（一）国营企业经批准实行工资总额随同经济效益挂钩浮动的有关纳税事项 67
（二）国营商业、服务业企业当年发放奖金总额超过国家规定标准的有关纳税事项 70
（三）集体商业、服务业企业当年发放奖金总额超过国家规定标准的有关纳税事项 74
（四）商业、服务业企业发给个人的工资、奖金、劳务报酬等个人收入的有关纳税事项 75
七、横向经济联合组织涉及有关的纳税事项 83
（一）横向经济联合组织的纳税地点 83
（二）横向经济联合组织缴纳营业税的纳税事项 83
（三）横向经济联合组织缴纳所得税的纳税事项 84
（四）横向经济联合组织缴纳“两金”的有关事项 86
（五）横向经济联合组织适用的财务制度 86
（六）联营企业的审批与利润分配手续 86
八、企业发生停业、转业、歇业等情况时应办理的税务事项 87
（一）企业发生停业时应办理的税务事项 87
（二）企业发生转业、歇业等情况时应办理的税务事项 87
（三）结清税款和缴销票证 87
第二部分 商业、服务业企业经营活动中可享受的税收优惠 89
一、商业企业能享受的税收优惠 89
二、供销社系统可享受的税收优惠 90
三、物资部门可享受的税收优惠 91
四、粮食企业可享受的税收优惠 92
五、外贸企业可享受的税收优惠 92
六、直接为农业生产服务单位可享受的税收优惠 96
七、文化娱乐企业可享受的税收优惠 96
八、服务、修理、修配业企业可享受的税收优惠 97
九、民政部门福利企业可享受的税收优惠 98
十、劳动服务就业企业可享受的税收优惠 98
十一、乡镇企业可享受的税收优惠 99
十二、参加横向经济联合享受的税收优惠 100
十三、其他经营活动可享受的税收优惠 102
（一）可以享受减免营业税、产品税、增值税、所得税的事项 102
（二）可以享受减缴和免缴个人收入调节税的事项 105
（三）可以享受免缴印花税和固定资产投资方向调节税的事项 106
（四）可以享受免缴奖金税的事项 106
（五）可以享受免缴上地使用税、房产税、车船使用税的事项 107
（六）可以享受免缴能交基金、预算调节基金的事项 108
第三部分 商业、服务业企业应纳各税的计算方法 111
一、商业、服务业企业应纳营业税税额的计算方法 111
（一）商品零售应纳税额的计算 111
（二）商品批发应纳税额的计算 111
（三）文化娱乐业应纳税额的计算 112
（四）代理业务应纳税额的计算 112
（五）租赁业务应纳税额的计算 112
（六）饮食业应纳税额的计算 112
（七）修理修配业务应纳税额的计算 113
（八）其他服务业务应纳税额的计算 113
（九）典当业应纳税额的计算 113
（十）土地使用权转让及出售建筑物应纳税额的计算 113
（十一）经济权益转让应纳税额的计算 113
（十二）国营、集体商业批发企业代扣代缴零售环节营业税税额的计算 114
二、商业、服务业企业应纳产品税税额的计算方法 115
（一）企业生产销售的产品应纳税额的计算 115
（二）委托加工产品应纳税额的计算 115
（三）自产自用产品应纳税额的计算 115
（四）进口产品应纳税额的计算 116
（五）农、林、牧、水产品应纳税额的计算 116
三、商业、服务业企业应纳增值税税额的计算方法 116
（一）应纳税额的计算公式 117
（二）产品销售收入额的计算 117
（三）扣除税额的计算 118
（四）增值税计算方法举例 121
四、外贸企业出口产品退税的计算方法 122
（一）自营出口产品退税的计算 122
（二）进料加工出口产品退税的计算 123
（三）作价加工出口产品退税的计算 124
（四）易货贸易出口退税的计算 124
（五）补偿贸易出口退税的计算 124
（六）代理出口退税的计算 124
五、国营企业应纳所得税税额的计算 125
（一）适用固定比例税率的大中型国营企业应纳所得税税额的计算 125
（二）适用八级超额累进税率的国营小型企业应纳所得税税额的计算 126
六、应纳国营企业调节税税额的计算 127
（一）按期预缴调节税税额的计算 128
（二）年终汇算清缴应补（退）调节税税额的计算 128
七、集体企业应纳所得税税额的计算 129
（一）按季预缴和年终汇算清缴集体企业所得税税额的计算 129
（二）年中开业或停业的集体企业所得税税额的计算 131
八、私营企业应纳所得税税额的计算 132
九、代扣代缴（或申报缴纳）个人收入调节税税额的计算 133
十、应纳印花税税额的计算 134
（一）印花税应纳税额的计算 134
（二）确定计税金额应注意的问题 134
十一、应纳固定资产投资方向调节税税额的计算 135
（一）预缴时的计算 135
（二）年终清算时的计算 135
（三）竣工清算时的计算 136
十二、应纳国营企业工资调节税税额的计算 136
（一）全年应纳税额的计算 136
（二）在年内按次预缴应纳税额的计算 137
（三）分次缴纳年终汇算清缴的计算 138
十三、应纳奖金税税额的计算 139
（一）国营企业和集体企业全年应纳奖金税税额的计算 139
（二）在年度内新开办的国营、集体企业应纳奖金税税额的计算 139
（三）国营、集体企业按次纳缴奖金税税额的计算 141
十四、应纳房产税税额的计算 142
（一）企业自用房产，按房产余值计税 142
（二）企业出租房产，按租金收入计税 142
十五、应纳城镇土地使用税税额的计算 142
十六、应纳车船使用税税额的计算 142
（一）船舶应纳税额的计算 142
（二）车辆应纳税额的计算 143
十七、商业、服务业企业应纳国家能源交通重点建设基金的计算 143
（一）按月或按季预缴基金的计算 144
（二）年终汇算清缴基金的计算 144
十八、商业、服务业企业应纳国家预算调节基金的计算 144
（一）按月或按季预缴基金的计算 144
（二）年终汇算清缴基金的计算 144
十九、退税补税的计算 145
（一）退税的计算 145
（二）补税的计算 145
二十、免税、减税的计算 145
（一）免税税额的计算 145
（二）减税税额的计算 145
二十一、滞纳金的计算 147
第四部分 商业、服务业企业缴纳各项税金的会计处理 148
一、国营商业零售、批发和饮食、服务、修理等企业缴纳各项税金的会计处理 148
（一）企业应纳税金的会计处理 148
（二）企业补税、退税的会计处理 153
（三）经批准减税、免税的会计处理 154
（四）企业缴纳滞纳金的会计处理 154
二、国营物资企业纳缴各项税金的会计处理 155
（一）企业应纳税金的会计处理 155
（二）企业应补，应退税款的会计处理 159
（三）经批准减、免税的会计处理 159
（四）企业缴纳滞纳金的会计处理 160
三、外贸企业缴纳各项税金的会计处理 160
（一）企业应纳税金的会计处理 160
（二）经批准的出口退税的会计处理 165
（三）企业缴纳滞纳金的会计处理 165
四、集体商业、服务业企业缴纳各项税金的会计处理 166
（一）按照“城镇集体商业会计制度”规定，企业缴纳各项税金的会计处理 166
（二）按照“供销合作社会计制度”规定，企业缴纳各项税金的会计处理 172
（三）按照“乡镇企业会计制度”规定，企业缴纳各项税金的会计处理 179
五、私营商业，服务企业缴纳各项税金的会计处理 184
（一）企业应纳税金的会计处理 184
（二）经批准减免税、补税、退税和缴纳滞纳金的会计处理 186
第五部分 企业执行税收法规的有关事项 188
一、违反税收法规企业应承担的责任 188
（一）企业违反“中华人民共和国征收管理条例”有关办理登记申报等规定应承担的责任 188
（二）企业违反“全国发票管理暂行办法”的规定应承担的责任 189
（三）违反“征管条例”规定，发生欠税、漏税、偷税、抗税的行为，应接受处理 189
二、企业申请税务复议的事项 191
三、企业财务人员必须做好纳税工作 192
附录： 195
一、营业税税目税率表 197
二、产品税税目税率表 200
三、增值税税目税率表 207
四、出口退税税率表 215
五、盐税税额表 220
六、八级超额累进所得税税率表 222
七、八级超额累进所得税税率换算表 223
八、固定资产投资方向调节税税目税率表 227
（附国家禁止发展项目表） 241
九、国营企业工资调节税超率累进税率表 246
十、国营企业奖金税税率表 246
十一、个人收入调节税超倍累进税率分档税率表 247
十二、印花税税目税率税额表 249
十三、车船使用税税额表 250
十四、特别消费税税额表 251