第一篇 出口货物相关业务操作实务第一章 国际贸易基础知识 1
第一节 国际贸易术语 1
一、国际贸易术语的概念及其作用 1
二、国际贸易术语的种类 2
三、国际贸易术语的运用 6
第二节 国际贸易结算基本知识 7
一、托收和汇付 7
二、信用证 10
第三节 佣金和折扣 13
一、佣金 13
二、折扣 13
第四节 对外贸易的主要形式 14
一、一般贸易 14
二、加工贸易 14
三、易货贸易 16
四、寄售代销贸易 16
五、边境小额贸易 16
第二章 出口货物报关实务 17
第一节 企业出口货物报关前的准备 17
一、报关单位的资格和注册登记制度 17
二、报关期限 18
三、报关前的准备 19
第二节 出口货物报关程序 20
一、一般货物出口报关程序 20
二、经营加工贸易出口的一般程序 23
第三节 转关运输货物的有关规定 26
一、转关运输货物的定义 26
二、办理转关运输货物应具备的条件 26
三、转关运输的方式 27
四、转关运输报关要点 27
五、转关运输货物的通关程序 28
第三章 出口收汇核销实务 29
第一节 出口收汇核销概述 29
一、出口收汇核销的概念及核销方式 29
二、出口收汇核销的原则 29
三、出口企业核销的备案登记 29
第二节 出口收汇核销具体操作 30
一、出口收汇核销单 30
二、出口收汇核销业务流程 31
三、收汇核销的相关问题 32
第二篇 出口货物退（免）税操作实务第四章 出口货物退（免）税的基础知识 35
第一节 出口货物退（免）税的概念及依据 35
一、出口货物退（免）税的含义 35
二、出口货物退（免）税的基本原则 35
三、出口货物退（免）税的依据 36
第二节 出口货物退（免）税的方法 37
一、出口货物退（免）增值税的方法 37
二、出口货物退（免）消费税的方法 37
第三节 出口货物退（免）税的构成要素 37
一、出口货物退（免）税的企业范围 37
二、出口货物退（免）税的对象和货物范围 38
三、出口货物退（免）税的税种及税率 40
四、出口货物退（免）税的计税依据 41
五、出口货物退（免）税的期限及地点 42
六、出口货物退（免）税的预算级次 42
第四节 出口货物退（免）税资格认定管理 42
一、法律依据 43
二、出口货物退（免）税资格认定的时限、地点和企业范围 43
三、出口货物退（免）税资格认定应附送的资料 43
四、出口货物退（免）税资格认定程序 46
五、出口货物退（免）税资格变更、资格注销管理 46
第五章 外贸（工贸）企业出口货物退（免）税操作实务 53
第一节 外贸（工贸）企业出口货物退（免）税的计算 53
一、外贸（工贸）企业出口退税的计税方法 53
二、外贸（工贸）企业出口货物应退增值税的计算 53
三、外贸（工贸）企业出口应税消费品应退消费税的计算 59
第二节 外贸（工贸）企业出口货物退（免）税操作流程 59
一、外贸（工贸）企业办理出口退税操作流程 59
二、外贸（工贸）企业退税申报业务流程 61
三、外贸（工贸）企业退税申报资料 64
四、外贸（工贸）企业退税申报期限 76
五、出口货物退关退货手续的办理 76
六、出口货物退（免）税的审核 76
第六章 生产企业出口货物“免、抵、退”税操作实务 78
第一节 生产企业出口货物“免、抵、退”税计算 78
一、“免、抵、退”税的概念 78
二、生产企业出口货物“免、抵、退”税的计算 79
三、生产企业“免、抵、退”税申报数据的调整 83
四、生产企业出口货物“免、抵、退”税的特殊规定 83
第二节 生产企业“免、抵、退”税操作流程 83
一、生产企业“免、抵、退”税操作流程 83
二、生产企业“免、抵、退”税申报业务流程 85
三、生产企业“免、抵、退”税申报资料 120
四、生产企业“免、抵、退”税申报期限 120
五、生产企业“免、抵、退”税的审核 120
第三节 生产企业出口货物退（免）税特殊政策 122
一、出口视同自产产品退（免）税 122
二、新发生出口业务的出口企业退（免）税 123
三、小型出口企业退（免）税 123
四、出口货物视同内销征税 124
五、生产企业外购货物出口（国家列名企业） 125
第七章 出口货物退（免）税的相关单证 127
第一节 出口货物退（免）税凭证管理 127
一、出口货物增值税专用发票管理规定 127
二、税收（出口货物专用）缴款书管理规定 129
三、出口货物报关单的管理规定 130
四、出口货物收汇核销单的管理规定 130
五、出口发票的管理规定 133
第二节 出口货物退（免）税相关证明的办理 133
一、外贸企业出口退（免）税相关证明的办理 133
二、生产企业“免、抵、退”税单证办理 152
第八章 特定企业或特准货物退（免）税 156
第一节 小规模纳税人出口货物退（免）税 156
一、小规模纳税人出口货物免税申报 156
二、小规模纳税人出口货物免税核销 156
三、税务机关对免税核销申报的审核、审批 157
四、出口货物免税额的计算 157
五、小规模纳税人出口货物视同内销征税的规定 158
六、出口货物免税申报程序 158
七、小规模纳税人增值税申报 161
八、免税申报各类报表的填报说明 163
九、小规模纳税人的纳税期限 167
第二节 特准货物退（免）税 167
一、对外承接修理修配业务退（免）税 167
二、对外承包工程退（免）税 169
三、外轮供应公司、远洋运输供应公司销售给外轮、远洋国轮货物退（免）税 169
四、外商投资企业采购国产设备退（免）税 170
五、境外投资退（免）税 172
六、中标机电产品退税 173
七、出口样品、展品的退（免）税 174
八、对出口高新技术产品的退（免）税 174
九、生产企业集团退（免）税 174
十、援外出口货物退（免）税 175
十一、境外带料加工装配业务的退（免）税 176
十二、易货贸易、补偿贸易退（免）税 177
十三、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）在华购买物品和劳务退税 178
十四、出口免税卷烟 180
十五、出境口岸免税店 184
十六、出口计算机软件退（免）税 185
十七、航空食品退（免）税规定 186
十八、旧设备出口退（免）税 186
第三节 特定区域出口货物退（免）税 187
一、运往保税区及存入监管仓库货物退（免）税 187
二、出口加工区退（免）税 189
三、保税物流中心（B）型退（免）税 192
四、保税物流园区退（免）税 193
第九章 出口退（免）税的其他相关业务 194
第一节 “口岸电子执法系统”出口退税子系统 194
一、操作步骤 194
二、出口退税子系统的功能 194
三、流程说明 195
第二节 出口企业单证备案管理 195
一、备案单证的种类 195
二、单证备案要求 196
三、单证备案说明 197
四、出口合同备案 198
第三节 出口货物退（免）税的函调管理 199
一、发函调查的情形 199
二、回函的处理方式 199
第十章 出口退（免）税的法律责任 202
第一节 出口退（免）税的违章处理 202
一、出口退税资格认定的违章处理 202
二、出口退税相关单证的违章处理 202
三、骗税行为的违章处理 202
第二节 骗取出口退税的法律责任 203
一、《刑法》第二百零四条解释 203
二、虚开增值税专用发票骗取出口退税的法律责任 204
三、非法制造、出售非法制造的发票骗取出口退税的法律责任 204
四、非法出售发票骗取出口退税的法律责任 206
五、停止为骗取出口退税企业办理出口退税的有关规定 207
第十一章 出口货物退（免）税的会计核算 208
第一节 外销收入的确认 208
一、入账时间及依据 208
二、外汇汇率的确定 208
三、支付国外费用 208
四、出口销售退回 209
五、销售账簿的设置 209
第二节 生产企业出口业务会计核算 209
一、“免、抵、退”会计科目的设置 209
二、一般贸易方式下出口业务核算 210
三、进料加工贸易方式下出口业务核算 213
四、来料加工贸易方式下出口业务核算 215
五、出口货物视同内销征税的会计核算 216
六、退运货物的会计核算 218
七、委托外贸企业代理出口业务的会计核算 218
第三节 外贸企业出口业务会计核算 219
一、出口货物应退增值税的账务处理 219
二、出口货物应退消费税的账务处理 226
第三篇 出口业务政策总览及常见问题解答附录1 出口货物相关业务政策总览 229
附录2 综合类出口退（免）税政策总览 242
附录3 生产企业出口退税政策总览 265
附录4 特定退税企业相关政策 273
附录5 退税率变化相关政策 285
附录6 常见问题解答 288