上篇 出口货物相关知识与操作实务 1
第一章 对外贸易简述 3
第一节 对外贸易常用术语 3
一、对外贸易术语概念 3
二、出口贸易常见术语解释 4
第二节 出口贸易的主要方式 6
一、自营出口 6
二、代理出口 6
第三节 出口贸易的交易形式 7
一、一般贸易 7
二、加工贸易 7
三、补偿贸易 7
四、代理 8
五、招标与投标 9
六、展卖 9
七、租赁贸易 9
第四节 国际贸易结算 9
一、国际贸易结算概述 9
二、票据的种类 9
三、国际结算方式 11
第五节 佣金与折扣 13
一、佣金 14
二、折扣 16
三、佣金与折扣的区别 16
第二章 出口货物报检知识及实务 17
第一节 出口货物报检前的准备工作 17
一、自理报检单位备案登记 17
二、报检员 19
三、代理报检单位的注册登记 21
四、出口货物的准备 23
第二节 出口货物检验检疫报检要求 23
一、出口货物报检的一般要求 23
二、实施行政许可的出口货物的报检要求 26
三、其他出口货物的报检要求 29
第三节 出口货物的报检受理、检验与签证放行 37
一、出口货物的报检受理 37
二、出口货物的检验流程 37
三、出口货物的签证放行 38
第三章 进出口货物通关知识及实务 40
第一节 进出口货物通关基础知识 40
一、海关对企业的管理 40
二、进出口货物通关前的准备工作 64
三、进出口货物报关单填制规范 67
第二节 加工贸易保税政策 89
一、有关概念 89
二、合同备案 90
三、合同变更 93
四、外发加工 93
五、深加工结转 96
六、其他几种特殊情况 97
七、合同核销 100
第三节 加工贸易联网监管 100
一、加工贸易联网监管的定义 100
二、加工贸易联网监管申请条件 100
三、加工贸易联网监管的基本模式和特点 101
四、加工贸易联网监管与传统监管模式的区别 101
五、海关申请实行联网监管的程序 101
第四节 加工贸易手册电子化 106
一、纸质手册电子化的含义 106
二、实施纸质手册电子化改革的主要目的 106
三、纸质手册电子化改革的核心内容 107
四、纸质手册电子化模式的优点 107
第五节 进出口货物通关程序 108
一、进出口申报 108
二、现场办理交单手续 110
三、查验 111
四、缴纳税费 113
五、放行 115
六、货物的结关 115
七、申请签发报关单证明联 115
第四章 外汇核销知识与实务 116
第一节 外汇账户开立与管 116
一、外汇与汇率的概念 116
二、外汇账户的开立与管理 117
第二节 出口收汇核销基础知识 119
一、出口收汇核销概念 119
二、出口收汇核销目的 120
三、出口收汇核销管理原则 120
四、目前外汇核销网络的构成 120
五、出口收汇核销的特点 121
第三节 特殊出口收汇核销的贸易方式 122
一、一般贸易出口收汇核销 122
二、加工贸易出口收汇核销 122
三、退关、退运的出口货物 123
四、出口货物样品及广告品 123
第四节 出口收汇核销管理的主要内容 124
一、出口收汇核销主要单证 124
二、出口收汇核销单管理 124
三、出口收汇远期备案管理 126
第五节 出口收汇核销流程 127
一、出口收汇核销备案登记 127
二、无纸化出口收汇核销流程 128
三、传统方式出口收汇核销流程 129
第六节 出口收汇差额核销管理 130
一、差额核销范围 130
二、材料审核 130
中篇 出口货物退（免）税政策与操作实务 135
第五章 出口货物退（免）税基础知识 137
第一节 出口货物退（免）税概述 137
一、出口货物退（免）税的概念 137
二、出口货物退（免）税的立法依据 137
三、出口货物退（免）税的特点 139
四、现行出口货物退（免）税的方法 140
第二节 出口货物退（免）税的七大要素 141
一、出口货物退（免）税的企业与货物范围 141
二、出口货物退（免）税的税种 144
三、出口货物退（免）税的税率 145
四、出口货物退（免）税的计税依据 149
五、出口货物退（免）税凭证（两单一票） 150
六、出口货物退（免）税的期限和地点 151
七、出口货物退（免）税的预算级次 153
第三节 出口不予退（免）税的货物范围 153
一、不予退税能免税的出口货物范围 153
二、不予退（免）税的出口货物范围 154
第六章 出口货物退（免）税政策与操作程序 155
第一节 出口货物退（免）税操作流程 155
一、外贸企业出口货物退（免）税流程 155
二、生产企业出口货物退（免）税流程 156
第二节 对外贸易经营者备案登记管理 158
一、政策依据 158
二、对外贸易经营者备案的管理机构 158
三、对外贸易经营者备案登记的办理 158
四、对外贸易经营者备案变更的办理 159
五、对外贸易经营者备案注销的办理 159
六、对外贸易经营者备案注意事项 159
第三节 出口货物退（免）税资格认定管理 160
一、政策依据 160
二、特殊要求与政策把握 162
三、出口企业退（免）税认定的管理范围 163
四、出口企业退（免）税认定的流程 164
第四节 外贸企业出口货物退（免）税政策与操作程序 166
一、外贸企业出口货物退（免）税政策 166
二、一般贸易出口货物“免、退”税操作（一般纳税人） 180
三、加工贸易出口货物“免、退”税操作（一般纳税人） 185
四、外贸企业出口货物退（免）税审核与审批 192
第五节 生产企业出口货物退（免）税政策与操作程序 196
一、生产企业出口货物退（免）税政策 196
二、一般贸易出口货物“免、抵、退”税操作（一般纳税人） 205
三、加工贸易出口货物“免、抵、退”税操作（一般纳税人） 223
四、生产企业出口货物退（免）税审核与审批 242
第六节 特殊贸易、特准企业退（免）税政策与操作程序 245
一、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的办理 245
二、委托代理出口货物退（免）税的办理 249
三、境外带料加工贸易退（免）税的办理 250
四、中标机电产品退（免）税的办理 252
五、援外出口货物退（免）税的办理 254
六、小规模纳税人出口货物免税的办理 256
七、对外修理修配退（免）税的办理 272
八、对外承包工程退（免）税的办理 274
九、外轮供应公司退（免）税的办理 275
十、国内货物境外投资退（免）税的办理 276
十一、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的办理 279
十二、境外官方在中国境内采购用于上海世博会建馆所耗货物退税的办理 285
十三、边境小额贸易出口货物退（免）税的办理 300
十四、补偿贸易出口货物退（免）税的办理 303
十五、易货贸易出口货物退（免）税的办理 304
十六、外商投资企业采购国产设备退税过渡期内的办理 304
第七节 进出海关监管区域退（免）税政策与操作程序 309
一、运往保税区退（免）税的办理 310
二、出口加工区退（免）税的办理 311
三、出口保税物流园区退（免）税的办理 316
四、出口保税物流中心（B型）退（免）税的办理 317
五、出口保税港区退（免）税的办理 319
六、存入海关监管仓退（免）税的办理 321
七、取消出口退税率商品进入监管区退（免）税的办理 325
第八节 特定退税货物出口退（免）税政策与操作程序 326
一、出口样品、展品退（免）税的办理 326
二、软件出口有关退（免）税的办理 326
三、出口高新技术产品退（免）税的办理 329
四、用于出口货物的新造集装箱退（免）税的办理 329
五、出口贵重货物退（免）税的办理 330
六、免税出口卷烟与核销的办理 332
七、出口船舶、大型成套机电设备退（免）税的办理 341
八、海洋工程结构物产品退（免）税的办理 342
九、销售给国外航空公司的航空食品退（免）税的办理 347
十、出口含金成分产品退（免）税的办理 347
十一、四川受灾地区出口退（免）税特殊政策 353
第九节 出口货物退（免）税凭证管理 354
一、用于出口货物退（免）税的增值税专用发票管理 354
二、遗失用于出口货物退（免）税增值税专用发票的管理 356
三、失控增值税专用发票办理出口退（免）税管理 357
四、用于出口货物退（免）税的税收（出口货物专用）缴款书管理 357
五、用于出口货物退（免）税的出口货物报关单管理 358
六、用于出口货物退（免）税的出口收汇核销单管理 358
七、用于出口货物退（免）税的出口发票管理 363
八、已取消退税的普通发票管理 363
第十节 出口货物退（免）税单证的出具 364
一、代理出口货物证明的出具 364
二、代理进口货物证明的出具 366
三、出口货物转内销证明的出具 369
四、出口退税进货分批申报单的出具 371
五、出口货物退运已办结税务证明的出具 372
六、出口商品退运已补税证明的出具 374
七、代理出口未退税证明的出具 375
八、出口含金产品免税证明的出具 379
九、补办出口货物报关单证明的出具 381
十、补办出口收汇核销单证明的出具 383
十一、补办代理出口证明的出具 385
十二、外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明的出具 388
十三、出口货物延期申报表的审批 389
第十一节 出口货物退（免）税退、调库 391
一、政策依据 391
二、办理程序 391
三、有关问题的处理 391
第七章 出口货物退（免）税计算与会计处理 392
第一节 出口货物外销收入的确认 392
一、出口货物外销收入的入账时间 392
二、出口货物外销收入的入账依据 392
三、记账汇率的确认 393
四、支付国外费用的处理 393
五、出口销售退回 394
六、销售账簿的设置 394
第二节 出口货物退（免）税的会计科 395
一、“应交税费——应交增值税”科目的核算内容 395
二、“其他应收款——应收出口退税”科目的核算内容 397
三、出口货物退（免）税会计核算要求 397
第三节 外贸企业出口货物退（免）税的计算与会计处理 397
一、收购出口商品的核算与会计处理 397
二、一般贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理 401
三、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理 409
第四节 生产企业出口货物退（免）税的计算与会计处理 418
一、一般贸易出口货物“免、抵、退”税的计算与会计处理 418
二、加工贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理 424
三、新办小型出口企业“免、抵、退”税的计算与会计处理 435
第五节 其他相关业务的计算与会计处理 439
一、汇兑损益的会计处理 439
二、佣金的会计处理 440
三、出口货物退关退运的计算与会计处理 441
四、对外索赔的会计处理 444
五、对外理赔的会计处理 445
六、出口货物样品的会计处理 446
第六节 特殊贸易出口退（免）税计算与会计处理 447
一、代理出口货物的计算与会计处理（增值税） 447
二、代理进口货物的计算与会计处理 454
三、免税出口卷烟的计算与会计处理 456
四、援外出口货物计算与会计处理 458
五、出境口岸免税店经营国产品退（免）税的计算与会计处理 459
六、境外带料加工装配退（免）税的计算与会计处理 460
七、外轮供应公司退税的计算与会计处理 461
八、国内货物境外投资退（免）税的计算与会计处理 461
九、外国驻华使（领）馆及其外交代表（领事官员）购买中国产物品退税的计算与会计处理 462
十、边境小额贸易出口货物退（免）税的计算与会计处理 462
十一、加工区内企业退（免）税的计算与会计处理 463
十二、海洋工程结构物产品退（免）税的计算与会计处理 464
十三、外企购进国产设备退税过渡期内的计算与会计处理 465
第七节 出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理 467
一、一般贸易出口货物视同内销的计算与会计处理 467
二、进料加工出口货物视同内销的计算与会计处理 471
三、小规模纳税人出口货物视同内销的退（免）税计算与会计处理 472
第八章 出口货物退（免）税电子化申报 474
第一节 出口货物退（免）税电子化申报背景简述 474
第二节 出口货物退（免）税电子化申报操作实务 475
一、外贸企业出口退（免）税申报 475
二、生产企业出口退（免）税申报系统 492
三、小规模纳税人出口免税申报系统 513
第三节 出口货物退（免）税单证申报 519
一、单证申报基础数据采集 519
二、设置单证申报标志 529
三、打印单证申请表 529
四、生成单证申报数据 531
五、撤销单证申报数据 532
第四节 出口货物退（免）税电子化申报常见问题 534
一、申报数据异常问题及解决方案 534
二、打印报表等问题解决方案 535
第九章 出口货物退（免）税档案管理 537
第一节 加强出口货物退（免）税档案管理的必要性 537
第二节 加强出口货物退（免）税档案管理的构思 538
第三节 出口货物退（免）税档案管理要求与方法 539
一、出口货物退（免）税档案管理的原则 539
二、出口货物退（免）税档案的分类管理 540
三、出口货物退（免）税档案管理的印章使用及编码 545
四、出口货物退（免）税档案的分类编码 545
五、出口货物退（免）税档案管理的方法和步骤 546
六、出口货物退（免）税档案的移交、查阅与调阅 547
七、出口货物退（免）税档案的销毁 549
八、出口货物退（免）税档案资料的管理要求 549
九、进出口税收档案管理的检查考核与责任追究 550
第十章 出口货物退（免）税涉税风险防范 551
第一节 出口退税合规操作与涉税风险 551
一、骗取出口退税的常见手段 551
二、骗取出口退税的处罚 552
三、出口企业不得申报出口退（免）税的7种行为 552
四、出口退（免）税重点审核的产品 554
五、出口企业业务往来、资金流向的审核重点 555
六、出口关联企业的管理规定 556
七、出口货物退（免）税申报期限区分 560
八、防范“山寨版”代理出口货物证明 563
九、取得失控增值税专用发票办理出口退（免）税 567
第二节 出口货物退（免）税的违章处理 568
一、税法规定 568
二、刑法规定 568
第三节 出口货物退（免）税备案单证管理 570
一、实行备案单证制度的原因 570
二、备案单证管理的时限 570
三、备案单证的内容 570
四、备案单证的方式 572
五、备案单证的要求 573
六、单证备案检查的重点 577
七、单证备案管理的处罚 577
第四节 出口货物税收电子函调管理 578
一、出口货物税收电子函调概念 578
二、出口货物退（免）税函调的范围 578
三、出口货物退（免）税函调往来的要求 579
四、对出口货物退（免）税回函疑点的处理 579
下篇 最新出口退（免）税政策解析与税收优化 581
第十一章 出口退（免）税失效、废止与现行政策对照解析 583
第一节 新旧政策对照解析概述 583
一、出口退（免）税文件清理的主要原因 583
二、出口退（免）税失效或废止文件的归类 584
第二节 失效、废止与现行政策对照解析 585
一、出口企业登记备案类 585
二、出口货物退（免）税凭证类 593
三、出口货物一般贸易退（免）税类 600
四、出口货物加工贸易退（免）税类 611
五、出口货物特殊贸易退（免）税类 619
六、特准企业出口货物退（免）税类 627
七、特定货物出口退（免）税类 632
八、出口货物退税率调整类 640
九、出口退（免）税电子化管理类 649
十、出口退（免）税退、调库类 659
十一、出口退（免）税清算与进度类 661
十二、出口货物内销征税依据类 665
十三、防范出口骗税与处罚类 668
十四、出口合同备案管理 676
第十二章 出口货物退（免）税2007～2009年最新政策解析 677
第一节 出口退（免）税2007～2009年政策变化的五大特点 678
第二节 出口退（免）税2007～2009年最新政策解析 679
一、出口商品退税率调整 679
二、完善现行出口退（免）税政策 685
三、出台扶持灾区企业的出口退税政策 689
四、继续扩大外汇核销无纸化管理试点 689
五、加强征退税工作衔接，防范出口骗税 690
六、加工贸易禁止类商品目录重新调整 692
七、取消外企采购国产设备退税设置过渡期 693
八、进出海关特殊监管区域出台税收新规 696
第十三章 出口货物退（免）税的税收优化 708
第一节 出口退税率调整企业运作的税收优化 708
一、国内纺织行业将如何应对出口退税率回调 708
二、出口退税率调整有升有降，企业应当走好哪步棋 713
三、出口退税率调整企业如何选择经营方式 719
四、如何避免出口企业的“倒交税”现象 720
第二节 出口贸易方式企业运作的税收优化 722
一、一般贸易与进料加工贸易的选择 722
二、加工贸易退（免）税方式的选择 724
三、出口加工区内、外企业的区别与运作 726
四、不予退税货物进入海关监管区的税收优化空间 730
第三节 日常退税申报企业运作的税收优化 732
一、出口货物征、退税申报的差异因素与调整处理 732
二、出口货物备案单证应注意的几个环节 735
三、新发生出口业务企业提前实现“免、抵、退”税的分析 736
四、出口货物视同内销应当注意的几点 737
五、外贸企业进料加工免税料件抵扣的误区 738
附件 现行出口退（免）税政策选编 740