第一章 财税基础知识 1
第一节 税法基本知识 1
1.1.1 税收概述 1
1．什么是税收？ 1
2．怎么理解税收？ 1
3．税收现阶段的特点是什么？ 2
4．交税与交费有什么区别？ 3
5．为什么说税收是财政收入的主要来源？ 3
6．税收“取之于民”，什么时候“用之于民”？ 3
1.1.2 税法概述 4
1．什么是税法？ 4
2．企业的办税人员如何了解税法体系，那么多法律文件，如何甄别税法体系的分量？ 4
3．我国现行的税种有哪些，其由谁来征收？ 5
1.1.3 税收制度构成要素 5
1．什么是税收制度，构成要素有哪些？ 5
2．纳税人中的“法人”指什么人？ 5
3．不同税种征税对象如何掌握？ 6
4．根据什么计算应纳税额？ 6
5．我国现阶段的税率有哪些？ 7
6．企业纳税的最后期限是什么，税法是怎样规定的？ 8
7．企业纳税要按章办事，出现哪些行为属于税务违章行为？ 8
8．我国对纳税人违反税收法规行为有哪些处罚？ 8
1.1.4 税种的设置 10
1．企业要缴纳的税如何分类？ 10
2．我国现行税收增值税制度是怎样规定的？ 10
3．我国现行税收消费税制度是怎样规定的？ 11
4．我国现行税收企业所得税制度是怎样规定的？ 11
5．我国现行税收个人所得税制度是怎样规定的？ 12
6．我国现行税收资源税制度是怎样规定的？ 12
7．我国现行税收城镇土地使用税制度是怎样规定的？ 12
8．我国现行税收房产税制度是怎样规定的？ 13
9．我国现行税收城市维护建设税制度是怎样规定的？ 13
10．我国现行税收耕地占用税制度是怎样规定的？ 13
11．我国现行税收土地增值税制度是怎样规定的？ 14
12．我国现行税收车辆购置税制度是怎样规定的？ 14
13．我国现行税收车船税制度是怎样规定的？ 14
14．我国现行税收印花税制度是怎样规定的？ 14
15．我国现行税收契税制度是怎样规定的？ 15
16．我国现行税收烟叶税制度是怎样规定的？ 15
17．我国现行税收关税制度是怎样规定的？ 16
18．我国现行税收船舶吨税制度是怎样规定的？ 16
19．企业是每个税种都要缴纳吗？ 16
第二节 增值税基本知识 17
1.2.1 增值税的起源 17
1．增值税是什么时间成型的，起源于哪个国家？ 17
2．我国开始实施增值税于什么时期？ 17
3．我国实施增值税经历了几个阶段？ 18
1.2.2 增值税的概念 19
1．什么是增值税？ 19
2．在实际工作中增值税是按什么计算应交税额的？ 20
1.2.3 增值税的特点 20
1．都说增值税是地方和中央共享税，那么税收收入如何分成？ 20
2．增值税有哪些特点？ 20
1.2.4 增值税的纳税义务人 20
1．什么是增值税的纳税义务人？ 20
2．增值税的纳税人执行“二元化”管理，是哪“二元”？ 21
3．如何划分增值税的一般纳税人？ 21
4．如何划分增值税的小规模纳税人？ 22
5．如何理解界定“年应征增值税销售额”？ 22
6．增值税的一般纳税人认定条件是什么？ 23
7．不办理增值税一般纳税人认定的有哪些？ 23
8．符合法律规定条件的一般纳税人，按照哪些程序办理一般纳税人的认定？ 23
9．“三证合一”后，如何证明对方是一般纳税人？ 24
10．“三证合一”前的发票还可以认证吗？ 25
11．销售额达到标准的增值税小规模纳税人如何办理一般纳税人认定手续？ 25
12．增值税一般纳税人资格登记生效时间是如何规定的？ 26
13．“三证合一”后，办理一般纳税人资格登记时提供的“税务登记证件”具体指什么？ 26
1.2.5 增值税的征税对象 26
1．什么是增值税的征税对象？ 26
2．现阶段增值税的应税范围有哪些？ 27
1.2.6 增值税的税率 28
1．截至2017年7月1日增值税的税率有多少个？ 28
2．我国增值税的小规模纳税人的征收率是多少？ 29
3．我国增值税的管理条例中提到的基本税率内容是什么？ 29
4．我国原先适用13％，2017年7月1日起适用11％的增值税税率的货物有哪些？ 30
5．我国营改增后，试点纳税人涉及的税率有哪些？ 32
6．纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易征收的优惠政策，是否可以放弃减税，开具增值税专用发票？ 33
7．一般纳税人销售自己使用过的固定资产，哪些情况可以适用简易计税办法？ 33
1.2.7 增值税的征管 34
1．事业单位是否属于“三证合一”登记制度改革的范围？ 34
2．“三证合一”后，一般纳税人税务登记证件上还需要加盖“一般纳税人”戳记吗？ 34
第三节 会计基础知识 35
1.3.1 基本概念 35
1．什么是会计？ 35
2．会计的职能是什么？ 35
3．会计的“反映”职能是什么？ 35
4．会计的“监督”职能是什么？ 36
5．会计的目标是什么？ 36
6．会计核算步骤是什么？ 36
1.3.2 基本前提 37
1．会计核算的基本前提有哪些？ 37
2．具备什么样的条件才能成为“会计主体”？ 38
3．会计主体一定是法律主体吗？ 38
4．什么是“持续经营”假设？ 38
5．什么是“会计分期”假设？ 38
6．什么是“货币计量”假设？ 39
7．什么是“权责发生制”？ 39
8．什么是“收付实现制”？ 39
9．权责发生制原则与收付实现制的区别是什么？请举例说明。 39
1.3.3 基本原则 40
1．什么是“可靠性”原则？ 40
2．什么是“相关性”原则？ 40
3．什么是“可理解性”原则？ 40
4．什么是“可比性”原则？ 40
5．什么是“重要性”原则？ 41
6．什么是“实质重于形式”原则？ 41
7．什么是“谨慎性”原则？ 41
8．什么是“及时性”原则？ 42
1.3.4 会计要素 42
1．会计对象是什么？ 42
2．会计要素与会计对象的关系是什么？ 42
3．如何理解“资产”？ 43
4．如何理解“负债”？ 43
5．如何理解“所有者权益”？ 43
6．所有者权益与负债（债权人权益）的不同点有哪些？ 44
7．如何理解“收入”？ 44
8．如何理解“费用”？ 44
9．如何理解“利润”？ 45
10．会计计量的属性有哪些？ 45
1.3.5 会计等式 46
1．会计等式的含义是什么？ 46
2．如何理解“资产＝负债＋所有者权益”？ 47
3．如何理解“收入－费用＝利润”？ 47
4．如何理解“资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入”？ 48
5．经济业务是如何影响基本会计等式的？ 48
6．经济业务是如何影响扩展会计等式的？ 49
7．经济业务类型影响会计等式的规律是什么？ 50
1.3.6 记账原理 50
1．会计要素、会计科目和会计账户的关系是什么？ 50
2．账户的设置原则是什么？ 51
3．复式记账的基本含义是什么？ 52
4．借贷记账法的基本含义是什么？ 52
5．如何理解“有借必有贷、借贷必相等”？ 53
6．什么是“试算平衡”？ 54
7．如何编制会计分录？ 54
1.3.7 小结 55
第四节 增值税账户介绍 56
1.4.1 科目设置 56
1．设置增值税核算的会计科目时应遵循怎样的原则？ 56
2．增值税核算的会计账户应该如何设置？ 57
3．“应交税费——应交增值税”需要设置三级明细吗，为什么？ 59
4．“应交税费——应交增值税”如何设置明细才是合理的？ 60
5．“应交税费——应交增值税（进项税额）”应该如何进行明细设置？ 61
6．“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”应该如何进行明细设置？ 63
7．“应交税费——应交增值税（销项税额）”应该如何进行明细设置？ 65
8．取得可抵扣的增值税专用发票后可以直接记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户吗？ 65
1.4.2 基本账务处理 69
1．增值税核算影响会计利润吗？ 69
2．“应交税费——应交增值税”账户期末有余额吗？ 71
1.4.3 小结 74
第二章 增值税税控系统及发票管理 75
第一节 增值税一般纳税人身份认定 75
1．新办企业是否能申请为一般纳税人？ 75
2．年应税服务销售额达到500万元是怎么计算的？ 76
3．如何判断是否达到了一般纳税人的认定标准？ 76
4．应如何办理一般纳税人手续？ 77
5．变更成为一般纳税人后，一般纳税人资格的起始时间如何确定？ 77
第二节 增值税专用设备采购 77
1．开出增值税发票需要什么设备？ 77
2．怎么区分金税盘和税控盘？ 78
3．如何申请增值税税控开票系统？ 78
4．购置增值税税控系统专用设备和通用设备能否抵扣？ 79
5．增值税税控专用设备享受全额抵减增值税优惠政策的财务处理是什么？ 79
6．对增值税税控系统专用设备及技术维护费，应当如何填写申报表？ 80
第三节 发票申领 81
1．如何申请增值税发票？ 81
2．如何购买增值税发票？ 81
3．征期可以买发票吗？ 82
4．本月还剩4份票没用完，下月能买票吗？ 82
5．增值税专用发票增版如何办理？ 82
6．增值税发票增量如何办理？ 84
第四节 发票开具系统 85
2.4.1 常规开票操作流程 85
1．如何进入开票软件？ 85
2．如何更改销售方的开票信息？ 86
3．如何增加客户管理，开票时直接调用购货方信息？ 86
4．如何增加商品管理，开票时直接调用商品信息？ 88
5．如何读入新购发票？ 90
6．如何检查还剩余多少发票？ 91
7．如何填开增值税专用发票和增值税普通发票？ 91
8．如何填开带折扣的增值税发票？ 93
9．能开折扣百分之百，票面金额为0的发票吗？ 94
10．红字增值税发票可以带折扣吗？ 94
11．如何填开带清单的增值税发票？ 94
12．发票清单可以开多少行商品？ 95
13．货物运输增值税发票可以带清单吗？ 95
14．填开发票时填写完清单，可以先打印清单检查一下，再去打印此张发票吗？ 95
15．如何填开货物运输业增值税发票？ 95
16．如何填开机动车销售统一发票？ 96
17．如何查看已开发票信息是否通过网络报送成功？ 97
18．已开发票总显示“未报送”或“报送失败”或“验签失败”，如何处理？ 97
19．哪些单位和个人可以向其主管税务机关申请代开普通发票？ 97
2.4.2 红字发票开具操作流程 98
2.4.3 发票作废处理 98
1．如何作废发票？ 98
2．作废的发票可以恢复吗？ 99
3．软件内发票没有作废，为什么点击“发票管理／发票开具管理／已开发票作废”菜单项，弹出“选择发票号码作废”窗口中就是没有需要作废的发票信息？ 99
第五节 发票管理 99
2.5.1 发票丢失处理 99
1．增值税发票丢失如何处理？ 99
2．增值税专用发票丢失需要登报吗？ 100
3．开具发票的单位和个人应如何保管发票？ 101
2.5.2 税控增值税专用发票认证与抵扣 101
1．如何进行网上发票认证？ 101
2．超过180天了还能抵扣吗？ 102
2.5.3 海关进口增值税专用缴款书稽核比对与抵扣 104
1．海关进口增值税专用缴款书稽核比对结果为不符、缺联、重号的，应如何处理？ 104
2．生产型企业接受境外公司提供的修理修配劳务，企业已帮境外公司代扣代缴增值税，缴完的增值税是否可以拿来抵扣？ 104
3．海关进口增值税专用缴款书录入系统后，是否就可以进行征期申报？ 105
2.5.4 农产品收购发票或者销售发票的管理 105
1．如何填开农产品收购发票？ 105
2．如何填开农产品销售发票？ 106
2.5.5 发票风险控制 106
1．企业管理发票都有哪些措施？ 106
2．假发票都有哪些类型？ 107
3．鉴别和审查假发票的方法有哪些？ 107
4．如何甄别发票上记录的是虚假经济业务？ 108
5．什么是滞留发票？ 109
6．企业应如何正确处理滞留发票呢？ 110
7．善意取得虚开的增值税专用发票是否加收滞纳金？是否处罚？ 110
8．税务人员如何准确认定是“善意”还是“恶意”取得虚开的增值税专用发票呢？ 111
9．犯虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，会受什么处罚？ 112
10．犯伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，会受什么处罚？ 113
11．犯非法出售增值税专用发票罪，会受什么处罚？ 113
12．犯非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票罪；虚开增值税专用发票罪、出售伪造的增值税专用发票罪、非法出售增值税专用发票罪，会受什么处罚？ 114
13．犯非法制造、出售非法制造的用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法制造、出售非法制造的发票罪；非法出售用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪；非法出售发票罪，会受什么处罚？ 114
第六节 增值税税控系统技术维护 115
1．打印发票时如何定位？ 115
2．可以在开票机上练习开票吗？ 115
3．增值税税控开票软件打印出来的报表总是一半，怎么办？ 116
4．如何说明增值税税控开票软件报税成功或是本月清卡成功？ 116
5．开票日期错误怎么改？ 116
6．进入增值税税控开票软件提示“金税盘（或税控盘）已到锁死期”应该如何处理？金税盘（或税控盘）已经锁死了，还可以清卡吗？ 116
7．没有网络不能操作增值税税控开票软件报税怎么办？ 117
8．登录开票软件，提示纳税人识别号与底层不匹配，事件代码550功能号0，怎么办？ 117
9．电脑重新安装了，开票系统也要重新安装，金税盘初始密码是多少？ 117
10．打印发票时，税额小数为什么不能打印，或税额小数位打印不全？ 117
11．怎么添加新的开票人姓名？ 117
12．开票时，收款人和复核人可以选择吗？ 118
13．没到征期操作了“办税厅抄报”，不去税局报税影响下月上报汇总吗？ 118
14．在“发票查询”中显示的发票明细不全怎么办？ 118
15．必须在15号前清卡吗？ 118
第三章 增值税涉税业务财税处理 119
第一节 销售业务的财税处理 119
3.1.1 正常销售业务的财税处理 119
1．应税销售额如何确定？ 119
2．直接收款销售方式如何进行财税处理？ 120
3．企业销售商品后，既没有开发票也没有收款，需要缴纳增值税吗？ 121
4．没有开发票的收入在纳税申报时必须填入“未开具发票”项目吗？ 121
5．用外币结算的销售业务如何确定汇率？ 121
6．返利收入该开什么发票，如何纳税？ 122
3.1.2 视同销售的财税处理 122
1．视同销售有哪些？ 122
2．委托代销货物方式（收取手续费方式）销售如何进行财税处理？ 123
3．委托代销货物方式（视同买断）销售如何进行财税处理？ 125
4．用于非应税项目、集体福利、个人消费的自产、委托加工货物如何进行财税处理？ 126
5．用于对外投资、捐赠的自产、委托加工或购买的货物如何进行财税处理？ 127
6．将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者如何进行财税处理？ 128
3.1.3 特殊销售业务的财税处理 128
1．托收承付和委托银行收款方式销售如何进行财税处理？ 128
2．预收款方式销售如何进行财税处理？ 128
3．赊销和分期收款方式销售如何进行财税处理？ 129
4．销售退回如何进行财税处理？ 130
5．以折扣方式销售货物如何进行财税处理？ 134
6．以物易物如何进行财税处理？ 135
7．混合销售行为如何进行财税处理？ 137
8．混业经营如何进行财税处理？ 137
9．兼营行为如何进行财税处理？ 137
10．销售旧固定资产如何进行财税处理？ 138
第二节 进项业务的财税处理 144
3.2.1 允许抵扣进项税额的财税处理 144
1．允许抵扣的进项税额有哪些？ 144
2．固定资产、无形资产的进项税额是否都允许抵扣，如何抵扣？ 145
3．公司买的小轿车进项税额允许抵扣吗？ 145
4．销货方虚开了大批增值税专用发票后逃走，税务机关将其虚开的发票列为失控发票，我们企业通过正常交易取得了该专用发票，是否能正常抵扣？ 145
5．委托加工如何进行财税处理？ 146
6．退货如何进行财税处理？ 146
7．企业采购的货物发生折让如何进行财税处理？ 147
8．企业既生产销售增值税应税产品，又生产销售免税产品，其按规定可以抵扣进项税的固定资产修理用配件能否直接抵扣进项税？ 148
9．替境外企业代扣代缴增值税应税劳务取得的税收缴款凭证，能否抵扣增值税进项税额？ 148
10．收到税务机关代开的增值税专用发票，销货方单位栏写的是税务机关名称可以吗？ 149
11．“私车公用”如何进行财税处理？ 149
12．“暂估入库”如何进行财税处理？ 151
13．供应商选择一般纳税人企业还是小规模企业合适？ 152
14．如果采购或者接受劳务不要发票会有什么损失？ 155
15．“三流不一致”的增值税进项税额允许抵扣吗？ 155
3.2.2 不允许抵扣进项税额的财税处理 156
1．不允许抵扣的进项税额有哪些？ 156
2．哪些资产损失需要进行纳税申报？ 158
3．企业五年前发生的资产损失现在还能进行纳税申报吗？ 158
4．资产损失应该采用什么样的方式进行纳税申报？ 159
5．存货损失中包括已经抵扣的增值税进项税额吗？ 160
第三节 特殊业务的财税处理 161
3.3.1 免税业务的财税处理 161
1．哪些应税服务是免税的？ 161
2．粮食加工企业加工粮食的副产品，比如米糠是否免增值税？ 173
3．营改增试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人提供国际货物运输代理服务享受免征增值税优惠应如何结算？ 173
4．免征增值税的有机肥是按照什么标准界定的？ 173
5．技术类收入都可以免税吗？ 174
6．技术开发收入如何免税？ 174
7．技术转让收入如何免税？ 176
8．免征增值税是否可以开具“零税率”发票？ 178
9．免税和零税率同时适用时该如何处理？ 178
3.3.2 零税率业务的财税处理 178
1．国际运输服务是零税率吗？ 178
2．向境外单位提供的研发服务和设计服务是零税率吗？ 179
3．往返香港、澳门、台湾的交通运输服务是零税率吗？ 179
4．程租服务是零税率吗？ 179
5．零税率如何纳税申报？ 180
3.3.3 差额征税业务的财税处理 180
1．融资租赁企业如何差额征税？ 180
2．航空运输企业如何差额征税？ 181
3．代理企业如何差额征税？ 182
4．差额征税的有效凭证有哪些？ 182
5．差额征税如何记账？ 183
3.3.4 全额抵减业务的财税处理 183
1．作为增值税一般纳税人，每年缴纳的专用设备技术维护费可以享受全额抵减增值税当期应纳税额的优惠政策是什么？ 183
2．增值税一般纳税人每年缴纳的专用设备技术维护费的优惠政策如何进行账务处理？ 183
3．收到了增值税税控系统的技术维护费的普通发票，是否可以全额抵减增值税？ 184
4．初次购买增值税税控系统专用设备如何进行财税处理？ 184
5．每年缴纳增值税税控系统专用设备技术维护费该如何进行财税处理？ 187
3.3.5 即征即退业务的财税处理 191
公司销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，如果享受增值税即征即退政策，需要满足什么条件？ 191
3.3.6 出口业务的财税处理 193
1．什么样的企业可以申请“免、抵、退”？ 193
2．外贸企业出口货物的境内运费取得的进项税是否可以抵扣？ 194
3．外贸企业丢失已开具增值税专用发票发票联和抵扣联的，如何申报出口退税？ 194
4．取消出口企业退免税认定后，出口企业和其他单位如何办理出口退（免）税备案？ 194
3.3.7 增值税纳税检查调整的财税处理 195
1．纳税检查的账务处理有哪些内容需要关注？ 195
2．增值税检查后的账户处理涉及很多内容，如何做好调整分录？ 195
3．增值税税收负担率（简称税负率）如何计算？税务机关在纳税评估中如何使用？ 197
4．工（商）业增加值分析指标有哪些？税务机关在纳税评估中如何使用？ 198
5．进项税金控制额如何计算？税务机关在纳税评估中如何使用？ 199
6．投入产出评估分析指标如何计算？税务机关在纳税评估中如何使用？ 199
第四章 纳税申报 201
第一节 征期正常报税 201
4.1.1 报税流程 201
1．如何进行抄报税？ 201
2．什么是纳税申报？如果不申报有什么后果？ 202
3．纳税申报有哪些方式？ 202
4．哪些税种需要到国税申报？各个税种的申报期限是什么？ 202
5．一般纳税人增值税的纳税申报需要填报哪些资料？ 203
6．一般纳税人每月的纳税申报流程是什么？ 204
4.1.2 申报表 209
1．《固定资产加速折旧（扣除）明细表》是必填表吗？ 209
2．享受加速折旧政策的固定资产，当会计折旧额（或正常折旧额）大于税法折旧额时，该项固定资产是否还需要填写《固定资产加速折旧（扣除）明细表》？ 209
3．《固定资产加速折旧（扣除）明细表》会计折旧额本期数如何填写？ 210
4．增值税申报时，申报表税额和企业财务计算数据差一分钱，如何处理？ 210
5．企业发生防伪税控设备维护费，符合全额抵减条件，应如何填写增值税申报表？ 210
6．纳税申报网上纳税操作流程是什么？ 210
7．举例：纳税人在北京国税申报系统中已经成功提交《城建税、教育费附加、地方教育附加税（费）申报表》，但是没有自动跳转到北京地税缴税界面，未及时缴款，应如何操作？ 211
第二节 非正常报税 211
1．纳税人在哪些情况下可以延期申报？ 211
2．纳税人在延期申报时需要提供哪些资料？ 212
3．哪些纳税人可以申请办理停业？ 212
4．一般纳税人可以申请办理停业吗？ 213
5．一般纳税人企业如何办理注销税务登记手续？ 213
第五章 增值税税控开票和报税综合实训 215
第一节 申办增值税税控系统及相关事项 215
5.1.1 增值税税控专用设备介绍 215
5.1.2 增值税税控开票系统申办流程 216
第二节 日常使用增值税税控开票软件及国税电子申报系统 217
5.2.1 购买发票 217
5.2.2 进入开票软件 217
5.2.3 设置本单位基础信息 217
5.2.4 读入新购发票 218
5.2.5 开票前准备工作，建立客户编码库和商品编码库 218
1．客户编码 218
2．商品编码 218
5.2.6 日常开票操作 219
1．正数发票填开 219
2．带折扣的发票 222
3．带折让的发票 222
4．带清单的发票 222
5．复制发票功能 223
5.2.7 负数发票处理（红字发票） 223
1．增值税普通发票红字发票 223
2．增值税专用发票红字发票 224
5.2.8 作废发票和查询 227
1．当月已开发票作废 227
2．当月未开发票作废 227
3．发票查询 228
5.2.9 进项发票的业务处理 228
5.2.10 抄、报税 229
附录A 全面营改增试点政策指引 231
第一节 营改增范围的界定 231
第二节 纳税义务时间与地点 235
附录B 增值税现行政策法规文件列表 246