上篇 生产篇 3
第一章 行业概述 3
第一节 钢铁行业简介 3
一、钢铁行业概况 3
二、钢铁行业的主要特点 3
三、影响我国钢铁行业发展的主要因素 5
第二节 钢铁生产企业的经营流程及特点 6
一、生产经营流程概述 6
二、采购业务流程及特点 7
三、生产工艺流程及特点 8
四、销售业务流程及特点 10
五、融资渠道及特点 12
第二章 应纳所得税额的确认和计算 13
第一节 钢铁生产企业财务核算特点 13
一、财务部门岗位设置及主要职责 13
二、财务核算特点 14
第二节 应纳税所得额的确认原则 15
第三节 收入确认 16
一、收入核算特点 16
二、收入总额构成及表现形式 17
三、收入的确认 18
第四节 税前扣除 29
一、税前扣除的基本原则 29
二、成本 30
三、费用 33
四、税金 42
五、损失 43
六、其他支出 43
第五节 资产的税务处理 45
一、固定资产 45
二、无形资产 54
三、投资资产 59
四、存货 63
第六节 特殊项目税务处理 65
一、债务重组 65
二、非货币性资产交换 67
三、亏损弥补 67
第七节 税收优惠 68
一、免税收入 68
二、环境保护、节能节水项目企业所得税优惠 69
三、资源综合利用税收优惠 69
四、购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的企业所得税优惠 70
五、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的企业所得税优惠 72
第八节 应纳税所得额和应纳税额的计算 72
一、应纳税所得额的计算公式 72
二、应纳税额的计算公式 73
第三章 常见涉税风险点及识别 74
第一节 收入确认的风险点及识别 74
一、利用预提折扣折让来虚增费用、减少收入 74
二、产品销售开票不及时，减少当期应税收入 75
三、职工福利领用未作视同销售处理 75
四、少计投资收益，影响应纳税所得额的准确核算 76
第二节 成本费用扣除的风险点及识别 76
一、材料成本差异不按时结转影响利润 77
二、在产品未按实核算影响成本 77
三、工资发放不合理增加成本 77
四、利息的资本化和费用化划分不清 78
五、大修理费用期末余额不按实调整或复计成本 78
第三节 资产税务处理的风险点与识别 79
一、固定资产的界定标准模糊 79
二、未按规定计提固定资产折旧或暂时性差异不作纳税调整 79
三、存货报损环节不符合政策规定 80
四、配件或备件界定混乱影响成本核算的准确性 80
五、虚增废钢购进量多计成本 80
六、残次废品等销售不及时入账 81
第四节 关联交易的风险点及识别 81
一、内部能源产品转供的核算不规范 82
二、内部会计主体间核算混乱 82
三、利用关联购销转移利润 83
第五节 境外收支的风险点及识别 84
一、向境外支付费用不按规定履行源泉扣缴义务 84
二、境内外企业收入费用划分不合理 84
三、出口免抵退不能准确核算 85
第六节 优惠政策执行的风险点及识别 85
一、综合利用资源的收入核算不规范 85
二、专用设备抵免所得税核算不准确 86
三、优惠税率可能导致关联企业之间利润转移 87
第四章 征收管理 88
第一节 日常管理 88
一、税务登记管理 88
二、账簿凭证管理 94
三、发票管理 97
四、纳税服务 99
第二节 申报管理 100
一、预缴申报管理 100
二、汇算清缴申报管理 101
第三节 税源监控管理 105
一、信息采集 105
二、台账登记管理 111
三、日常巡查 111
四、税源和收入分析 112
第四节 纳税评估 113
第五节 日常检查 113
一、成本的检查 116
二、费用的检查 118
三、营业外收支的检查 120
第六节 与其他税种的统筹管理 121
一、统筹管理的基础 121
二、统筹管理的方法和形式 121
三、统筹管理的主要内容 121
第五章 纳税评估及预警分析 124
第一节 钢铁生产企业所得税纳税评估流程 124
一、对象确定 125
二、案头分析 127
三、约谈举证 129
四、实地核查 130
五、评定处理 133
第二节 钢铁生产企业通用评估指标的分析运用 134
一、企业所得税申报表项目评估指标 134
二、利润表项目评估指标 136
三、资产负债表项目评估指标 140
四、收益类与资产负债类综合分析指标 141
五、增值税和所得税联评指标 142
第三节 钢铁生产企业特有评估指标的分析运用 144
一、主要产品销售单价价差指标 144
二、销货数量差异量指标 145
三、直接材料耗用指标 145
四、工资费用与材料费用配比分析 146
五、制造费用能耗结构指标 146
六、主营业务收入变动率和库存商品出库变动率配比分析 147
七、工耗率指标 147
八、投入产出比指标 147
第四节 风险预警值和主要经济技术参数 150
一、参数确定 150
二、钢铁行业主要经济技术参数 151
三、参数的预警运用 153
下篇 流通篇 157
第六章 行业概述 157
第一节 钢铁流通行业简介 157
第二节 钢铁流通企业的经营特点 158
一、企业类型 158
二、经营流程 159
三、经营特点 161
四、资金运营 162
第七章 财务与会计核算 165
第一节 钢铁流通企业财务核算 165
一、财务部门岗位设置和职责、内控制度 165
二、财务核算特点 169
三、业务流程和信息、资料的传递 170
第二节 钢铁流通企业会计核算 172
一、会计核算电算化 172
二、会计政策 172
第八章 常见涉税风险点及识别 180
第一节 收入确认的风险点及识别 180
一、发出货物不及时确认收入 180
二、账外经营，隐瞒销售收入 180
三、隐瞒加工费收入或错用税种 181
四、返利形式多样难以掌控 182
五、关联企业交易转移利润 182
第二节 成本费用扣除的风险点及识别 183
一、存货盘盈不作账务处理 183
二、成本结转方法存在较大的随意性 183
三、利用价格变动调整成本结转总额 184
四、材料估价入账后不及时调账 184
五、单据、发票、账簿金额不符 185
六、运费不真实 185
七、期间费用不准确 186
第九章 纳税评估及预警分析 187
第一节 确定评估对象 187
一、对财务核算健全的大企业和国有及国有控股企业的评估 188
二、对财务核算相对薄弱的中小型钢铁流通企业的评估 188
第二节 评估案头分析 188
一、主要财务指标分析 188
二、资产负债表分析 190
三、财务数据结构分析 192
四、合同分析 194
五、存货相关性测试分析 194
六、相关性评估 196
第三节 评估约谈举证 197
第四节 评估实地核查 198
一、库存材料的核查 198
二、销售收入的核查 199
三、预收性质往来科目的核查 199
四、成本核算的核查 199
五、费用项目的核查 199
六、某地区钢铁流通行业参数表 200
附录 202
一、纳税评估案例 202
二、参考资料 230