第一章“营改增”概述 1
一、概述 1
二、实务操作理解 2
（一）怎么判断“营改增”试点与企业“有关” 2
（二）交通运输业企业实务操作提醒 3
三、实务答疑 3
1.什么是“营改增”？ 3
2.“营改增”后的税款还是由地方税务局负责征收吗？ 3
3.什么是“1+7”？ 3
4.什么是增值税？ 3
5.营业税与增值税的区别有哪些？ 4
6.“营改增”后，提供交通运输服务需同时缴纳营业税和增值税吗？ 5
7.是否所有的营业税应税服务都改征增值税？ 5
8.我企业为交通运输业企业，注册资本40万元，营业月收入 4000元左右，是否为“营改增”试点企业？ 5
第二章 应税服务范围 6
一、基本规定 6
（一）概述 6
（二）非营业活动 6
（三）视同提供应税服务的情形 6
（四）交通运输业 7
（五）部分现代服务业 7
二、实务操作理解 7
（一）增值税应税服务范围注释与原营业税税目注释分析表 7
（二）交通运输业应税服务范围提醒 19
（三）企业判断经营项目属于“营改增”范围的步骤 19
三、实务答疑 20
1.怎么理解视同销售？ 20
2.什么是非营业活动？能否举例说明？ 21
3.“营改增”试点的征税范围包括哪些行业？ 21
4.纳税人如何确定其经营业务是否属于“营改增”范围？ 22
5.哪些情形不属于在境内提供应税服务？ 22
6.餐饮业也改征增值税吗？ 22
7.建筑安装劳务是否属于“营改增”范围？ 22
8.不动产的租赁是否属于“营改增”范围？ 22
9.公司从事销售不动产行业，是否属于“营改增”范围？ 23
10.邮电通信业、快递业、包裹函件寄送是否在“营改增”范围内？ 23
11.担保服务是否属于“营改增”范围？ 23
12.物业管理是否属于“营改增”范围？ 23
13.保险代理是否属于“营改增”范围？ 23
14.代理办理车辆贷款提供的劳务是否在国税开票？ 23
15.企业受托设计并印刷宣传册，缴纳营业税还是增值税？ 23
16.交通运输业服务包括哪些内容？ 24
17.向其他单位或者个人无偿提供交通运输业服务是否缴纳增值税？ 24
18.铁路运输是否属于“营改增”范围？ 25
19.怎么区分货物运输代理服务与交通运输业？ 25
20.对航空运输企业从事包机业务向包机公司收取的包机费，属于应税服务范围吗？ 25
21.母公司将自有车辆连同司机一起提供给子公司办公使用，并按照车辆行驶的公里数向子公司收取的车辆使用费是否需要缴纳增值税？ 25
22.为工厂提供包车服务是否属于“营改增”范围？ 25
23.企业提供管道运输天然气服务，是否属于“营改增”范围？ 26
24.旅游景区提供缆车和索道服务是否属于本次“营改增”试点中的应税服务？ 26
25.某长途客运服务公司为一般纳税人，没有自己的车队，是属于交通运输业还是现代服务业？ 26
26.其他个人将车辆挂靠到某单位，由该单位收取挂靠车辆的管理费用并开具运输发票，那么该项服务属于交通运输业还是物流辅助业务？ 26
27.出租车业务是否属于“营改增”范围？ 27
28.个人经营独立的停车场，不附属于货运客运场站，停车费是否属于增值税征收范围？ 27
29.汽车修理店的汽车清障、施救、牵引等业务是否属于“营改增”的范围？ 27
30.汽车代驾是否属于“营改增”范围？ 27
31.汽车装潢服务是否属于“营改增”范围？ 27
第三章 纳税人及扣缴义务人管理 28
一、基本规定 28
（一）增值税纳税人分类 28
（二）一般纳税人管理 29
（三）小规模纳税人管理 29
（四）一般纳税人资格认定 29
（五）扣缴义务人相关规定 30
（六）承包人和承租人相关规定 30
二、实务操作理解 30
（一）销售额的理解 30
（二）应税服务销售额标准与原增值税标准的关系 31
（三）“连续不超过12个月”的理解 31
（四）试点纳税人分类选择判断流程 31
三、实务答疑 32
1.列入“营改增”试点范围的纳税人有哪些？ 32
2.“营改增”试点纳税人分为哪两类？如何划分？ 32
3.增值税一般纳税人和小规模纳税人在税收征管上有何不同？ 33
4.“营改增”试点纳税人一般纳税人资格认定是如何规定的？ 33
5.“营改增”前应税服务年销售额超过500万元的试点纳税人，如何申请认定一般纳税人？ 34
6.营业额如何确认是否超过财政部和国家税务总局规定标准？ 34
7.财政部和国家税务总局规定500万元标准，包括哪些内容？ 34
8.一般纳税人的认定标准，有差额征收项目的，是按扣除之后的销售额计算吗？ 34
9.同时涉及销售和应税服务业务，计算认定一般纳税人销售额，是否需要合并计算？ 35
10.应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的“营改增”纳税人，是否必须申请认定为一般纳税人？ 35
11.超过小规模纳税人标准却不申请认定一般纳税人资格的纳税人，会受到什么处罚？ 35
12.应税服务年销售额未超过500万元的试点纳税人是否可以申请一般纳税人资格？ 36
13.新开业的“营改增”纳税人能否申请认定一般纳税人？ 36
14.“营改增”后，试点地区原一般纳税人资格是否会延续？ 36
15.“营改增”一般纳税人需要实行辅导期管理吗？ 36
16.“营改增”后认定了一般纳税人，还可以转为小规模纳税人吗？ 37
17.一般纳税人认定是否需要办理有关申请手续？小规模纳税人呢？ 37
18.“营改增”的纳税人，缴纳税款时需要重新开设缴税账户吗？ 37
19.“营改增”试点中扣缴义务人是怎么规定的？ 37
20.运输企业年营业额超过500万元，能否不认定一般纳税人？ 37
21.500万元标准，是差额前的销售额，还是差额后的？ 38
22.某企业税改前连续不超过12个月的经营期内累计交通运输业应税收入460万元，支付合作铁路运输方运费金额80万元，符合“营改增”差额规定，是否符合一般纳税人标准？ 38
23.交通运输企业主要是挂靠收入，“营改增”后，挂靠收入怎么缴税？ 38
24.企业总机构下有两个单独核算的分支机构，“营改增”后如何申报增值税？ 38
25.总分机构试点纳税人应向谁申请认定一般纳税人？ 39
第四章 适用税率和征收率 40
一、基本规定 40
（一）适用税率 40
（二）征收率 40
（三）核算要求 43
二、实务操作理解 44
（一）怎么判断适用税率和征收率 44
（二）适用税率适用范围 44
（三）征收率适用范围 45
（四）选择适用税率流程图 45
（五）核算要求的实务操作案例 45
三、实务答疑 46
1.“营改增”后的应税服务项目分别有哪些税率？ 46
2.试点纳税人增值税的征收率为多少？ 46
3.“营改增”实施之后小规模纳税人的税率是否改变？ 46
4.试点纳税人哪些应税服务适用零税率？ 46
5.“营改增”的国际运输服务中哪些适用零税率？ 46
6.兼有不同税率或征收率应税服务如何进行税务处理？ 47
7.兼营营业税应税项目如何处理？ 47
8.兼营免税、减税项目如何进行税务处理？ 47
9.远洋运输的程租和期租业务有何区别？税率怎么安排？ 47
10.航空运输的湿租业务和干租业务有何区别？税率怎么安排？ 48
11.试点纳税人提供的公共交通运输服务如何纳税？ 48
12.试点前购进的固定资产（属于有形动产），现用于出租，征收增值税的税率是多少？ 48
13.2009年之前购进的车辆，现用于出租，征收增值税的税率是多少？ 49
14.试点地区代理人和接受方为境外单位和个人扣缴应税服务增值税采用何种税率？ 49
第五章 应纳税额的计算 50
第一节 增值税的计税方法 50
一、基本规定 50
（一）一般计税方法 50
（二）简易计税方法 51
（三）计税方法特殊规定 51
（四）扣缴义务人计税方法 52
二、实务操作理解 52
（一）一般计税方法要点 52
（二）简易计税方法要点 53
（三）计税方法选择流程图 54
（四）扣缴义务人需把握的要点 55
（五）扣缴义务人实务操作流程图 55
三、实务答疑 56
1.增值税的计税方法包括哪些？ 56
2.哪些情形适用一般计税方法？ 56
3.小规模纳税人提供应税服务如何计算缴纳增值税？ 56
4.一般计税方法的应纳税额如何计算？ 56
5.可否举一般计税方法的计税案例？ 57
6.实行简易征收是什么意思？ 57
7.简易计税方法的应纳税额如何计算？ 57
8.可否举简易计税方法的计税案例？ 57
9.一般纳税人对特定应税服务，可以当月选择适用简易计税，下月选择一般计税方法计税吗？ 58
10.一般纳税人可以选择一般计税方法和简易计税方法同时并存吗？ 58
11.一般纳税人兼有应税服务销售额未达500万元，是否可以申请简易计税方法？ 58
12.兼有应税服务和销售货物或者应税劳务，一般计税方法计算应纳税额如何分配缴纳？ 58
13.打表计价收费的小货车和面包车，超过一般纳税人标准的，能否适用简易计税方法？ 59
第二节 销售额及销项税额 59
一、基本规定 59
（一）销项税额的含义 59
（二）销项税额的计算方法 59
二、实务操作理解 60
（一）销售额与营业额的区别 60
（二）销售额的内容 60
（三）价外费用的内容 60
（四）含税销售额和不含税销售额的换算 60
（五）销售额以人民币计算 61
（六）填报实务事项 61
三、实务答疑 61
1.什么是销项税额？ 61
2.试点纳税人发生哪些情形时，主管税务机关有权确定其销售额，如何确定？ 62
3.取得销售额以外币结算的如何进行税务处理？ 62
4.提供的应税服务中途中止，涉及的增值税额应如何处理？ 62
5.开具增值税专用发票后，发生中止、折让、开票有误等情形应如何处理？ 63
6.怎么理解开具专用发票可以扣减销项税额的规定？ 63
7.发生折扣方式销售，销售额是如何确定的？ 63
8.什么情形视同提供应税服务？ 64
9.其他个人发生无偿提供应税服务须作为视同销售处理吗？ 64
10.视同提供销售的销售额如何确定？ 64
11.公司为提高知名度而印制宣传资料，是否要视同销售缴纳增值税？ 65
12.“营改增”后，一般纳税人申报时，货物销售额和应税服务销售额有没有分别体现抵扣？是分开体现还是合并体现？ 65
13.纳税人既提供交通运输服务，又提供航空运输干租服务，如何处理？ 65
14.无偿提供交通运输业服务是否缴纳增值税？ 65
15.跨年度提供的交通运输服务折让，如何处理？ 65
16.“营改增”试点对航空运输业企业的销售额有哪些特殊规定？ 65
17.对于收到运输公司的赔偿款，是否属于价外费用？ 66
18.交通运输业小规模纳税人代开的货运专用发票，对方可以抵扣多少？ 66
19.货物运输业增值税专用发票由发货人方还是收货人方抵扣？ 66
20.提供交通运输业服务还有营业税差额征税政策吗？ 66
第三节 进项税额 67
一、基本规定 67
（一）进项税额的概念 67
（二）准予抵扣的进项税额 67
（三）不得抵扣的进项税额 70
（四）进项税额转出 70
（五）原增值税一般纳税人进项税额有关政策 71
二、实务操作理解 72
（一）进项税额实务操作要点 72
（二）进项税额实务操作流程 73
（三）一般纳税人经营成本中可抵扣范围及说明 74
（四）进项税额实务填报事项 76
三、实务答疑 76
1.怎么理解进项税额的概念？ 76
2.取得的哪些增值税专用发票上注明的增值税额可以抵扣？ 77
3.取得的进口增值税专用缴款书上注明的增值税额，可以抵扣吗？ 77
4.购进农产品，怎么抵扣进项税额？ 77
5.农产品收购发票是否需要认证？ 78
6.购进哪些农产品，才可以按规定抵扣进项税额？ 78
7.一般纳税人购进某农场自产玉米，收购凭证价款为2万元，进项税额及采购成本怎么计算？ 78
8.接受交通运输业服务，怎么抵扣进项税额？ 78
9.取得的铁路运输发票托运人或收货人名称与该纳税人名称不一致，可否抵扣？ 79
10.取得铁路运输费用结算单据，怎么计算进项税额？ 79
11.取得运输费用结算单据，可以作为增值税扣税凭证吗？ 79
12.什么情况下可以取得通用税收缴款书？ 79
13.取得通用税收缴款书，怎么抵扣进项税额？ 79
14.境外公司开具的发票可否抵扣相应进项税额？ 80
15.什么是非增值税应税项目？ 80
16.实务操作中怎么判断不动产？ 80
17.购买建筑物附属设备和配套设施（如照明、中央空调、电梯）进项税额能否抵扣？ 81
18.购进油漆用于粉刷门窗取得增值税专用发票，是否可以抵扣？ 81
19.固定资产和部分应税服务项目进项税额的处理原则是什么？ 81
20.什么情形属于非正常损失？自然灾害是否属于非正常损失？ 82
21.非正常损失在产品、产成品所耗用的购进货物固定资产可抵进项税额吗？ 82
22.发生服务中止、购进货物退出、折让而收回的增值税额，进项税额怎么处理？ 82
23.交通运输业可抵扣进项税额的具体范围是什么？ 82
24.“营改增”之后新办企业购买用于开具税控发票的电脑能不能全额抵减增值税？ 83
25.购买的电脑，既用于11％税率的交通运输服务，又用于简易计税的公共交通运输服务，能否抵扣？ 83
26.购进修理修配的零配件、汽油费可以抵扣吗？ 84
27.运输企业为一般纳税人，购买的自用小车能否用于进项抵扣？ 84
28.购买作为提供交通运输业服务的运输工具，能抵扣进项税额吗？ 84
29.业务招待中耗用烟、酒、服装，能抵扣进项税额吗？ 84
30.某公司取得的货运增值税专用发票相关内容压线，这样的发票是否可以抵扣进项税额？ 84
31.自开的货物运输业增值税专用发票和税务机关代开的货物运输业增值税专用发票，抵扣税款计算有何不同？ 84
32.一般纳税人企业因购置防暑降温用品而取得的增值税专用发票，其进项税额可否抵扣？ 85
33.取得劳保用品的进项税额可以抵扣吗？ 85
34.企业购入的工作服可以抵扣进项税额吗？ 85
35.购买保安人员制服取得的进项税额可否抵扣？ 85
36.企业购入监控设备的进项税是否允许抵扣？ 85
37.加油卡抵扣政策如何操作？ 86
38.企业提供租用货车提供交通运输服务，所产生的燃油费可以抵扣吗？ 86
39.公共交通运输公司申请简易征收后，进项税额可以抵扣吗？ 86
40.员工出差的飞机票，能否抵扣？ 86
41.购买小汽车作为租赁的标的物，能否抵扣？ 86
42.认证当月必须申报抵扣吗？ 87
43.已抵扣进项税额后，发生不得抵扣进项税额情形的如何处理？ 87
44.购买方发生接受应税服务中止的如何处理？ 87
第四节 原期末留抵税额 87
一、基本规定 87
二、实务操作理解 88
（一）原期末留抵税额“来源” 88
（二）原期末留抵税额计算 88
（三）原期末留抵税额账务处理 89
（四）原期末留抵税额提醒 90
（五）原期末留抵税额填报 90
三、实务答疑 91
1.什么是原期末留抵税额？ 91
2.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，“营改增”前的期末留抵税额可否抵扣应税服务的销项税额？ 91
3.原增值税一般纳税人兼有应税服务的，有即征即退货物及劳务，“营改增”前上期留抵税额是否需挂账？ 92
4.因“营改增”认定为一般纳税人，会涉及期末留抵税额吗？ 92
5.无期末留抵税额挂账的一般纳税人，如何填报？ 92
第五节 城市维护建设税和教育费附加 92
一、基本规定 92
二、实务操作理解 94
三、实务答疑 94
1.哪些单位和个人是城市维护建设税和教育费附加的纳税义务人？ 94
2.“营改增”后，还需要缴纳城市维护建设税和教育费附加吗？ 94
3.“营改增”后，代扣代缴应税服务征收的增值税，需要代扣城市维护建设税和教育费附加吗？ 95
4.城市维护建设税的税率是如何规定的？ 95
5.教育费附加的征收率是如何规定的？ 95
6.外资企业从什么时候起缴纳城市维护建设税和教育费附加？ 95
7.城市维护建设税和教育费附加有哪些减免税规定？ 96
8.城市维护建设税和教育费附加的纳税地点有何规定？ 96
9.城市维护建设税和教育费附加的征收管理有何规定？ 96
第六章 纳税义务及扣缴义务发生时间、地点和期限 97
一、基本规定 97
（一）纳税义务发生时间 97
（二）扣缴义务发生时间 97
（三）纳税地点 97
（四）纳税期限 98
二、实务操作理解 98
（一）纳税义务发生时间实务操作要点 98
（二）纳税义务发生时间实务误区及风险 99
（三）纳税义务发生时间实务流程图 99
（四）纳税地点实务操作要点 99
三、实务答疑 100
1.“营改增”纳税人纳税义务发生时间是怎么规定的？ 100
2.增值税纳税人扣缴义务发生时间是怎么规定的？ 100
3.代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是应税服务发生地？ 101
4.外地发生的应税服务应向服务发生地税务机关申报缴纳税款吗？ 101
5.总、分支机构不在同一地区的，可以合并申报纳税吗？ 101
6.纳税人提供应税服务的纳税期限有何规定？ 101
7.应税服务改征增值税后，对增值税纳税地点如何规定？ 102
8.代扣代缴增值税的纳税地点是在机构所在地还是应税服务发生地？ 102
第七章 增值税的减免 103
一、基本规定 103
（一）免征增值税项目 103
（二）即征即退增值税项目 108
（三）增值税起征点 108
（四）优惠政策的过渡 108
二、实务操作理解 109
（一）税收优惠政策的误区 109
（二）税收优惠政策的关键点 109
（三）税收优惠政策操作流程 110
（四）零税率和免税的规定 111
（五）税控系统设备和维护费抵减增值税 113
三、实务答疑 114
1.纳税人兼营免税、减税项目的应当如何核算？ 114
2.纳税人提供应税服务适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税？ 114
3.减免税分为哪些类别？ 114
4.什么是即征即退？ 114
5.哪些项目实行增值税即征即退？ 114
6.增值税实行即征即退的企业，附征的附加税费是否可以退还？ 115
7.如何计算提供管道运输服务即征即退政策中的“增值税实际税负”？ 115
8.纳税人发生减免税行为，是否需要在申报前到主管税务机关备案或审批？ 115
9.纳税人不符合减免税规定条件而享受减免税优惠的，如何处理？ 116
10.福利企业在税务方面可以享受优惠政策吗，需要到哪认定？ 116
11.福利企业在增值税方面有什么优惠政策？ 116
12.福利企业“实际安置残疾人员人数”是否包括新录入的残疾人呢？ 117
13.福利企业可以享受的增值税即征即退政策具体如何操作？ 117
14.福利企业欲享受增值税即征即退政策，需要满足什么条件？ 117
15.安置残疾人单位可否同时享受多项增值税优惠？ 118
16.起征点以下可以免征增值税，那么接受方能抵扣进项税吗？ 118
17.新成立的一般纳税人企业购买税控系统发生的进项税额可以抵扣吗？ 118
18.可以抵减应纳税额的税控设备包括扫描仪吗？ 119
19.企业购买税控设备后支付的维护费可以抵减应纳税额吗？ 119
20.一般纳税人企业购买税控设备抵减应纳税额时，应该如何填写申报表？ 119
21.小规模纳税人企业购买税控设备抵减应纳税额时，应该如何填写申报表？ 119
22.企业不具有相关资格，提供国际运输服务免征增值税吗？ 120
23.企业提供往返台湾、香港、澳门的不符合零税率条件交通运输服务免征增值税吗？ 120
第八章 零税率应税服务的退免税 121
一、基本规定 121
（一）增值税零税率退免税定义 121
（二）适用增值税零税率退免税范围 121
（三）免税和零税率选择原则 122
（四）计税办法 122
（五）退税率 123
（六）免抵退税计算公式 123
（七）特殊规定 124
二、实务操作理解 124
（一）增值税零税率退免税的计算 124
（二）出口退（免）税认定 125
（三）免抵退税申报程序及提供的单证 125
（四）纳税人对免抵退税关注重点 127
三、实务答疑 128
1.“营改增”后，哪些应税服务适用增值税零税率政策？ 128
2.适用增值税零税率应税服务出口退（免）税的主体是什么？ 128
3.应税服务属于适用简易计税方法，还适用零税率政策吗？ 128
4.“营改增”后提供的零税率应税服务，能开具增值税专用发票吗？ 128
5.零税率应税服务的退税率具体为多少？ 128
6.已办理退（免）税认定的从事零税率应税服务业务的企业，如新增货物出口业务，如何办理认定变更手续？ 129
7.同时适用免税和零税率的规定，如何选择？ 129
8.对于骗取国家出口退税款，有何处罚规定？ 129
9.从境内运输货物至国内海关特殊监管区域及场所，属于国际运输服务吗？ 129
10.往返台湾、香港、澳门的交通运输服务是否适用增值税零税率政策？ 129
第九章 发票管理 130
一、基本规定 130
（一）增值税专用发票 130
（二）增值税发票分类 130
（三）代开增值税专用发票的管理 131
（四）货物运输业增值税专用发票 131
二、实务操作理解 133
（一）增值税专用发票的开具基本要求 133
（二）增值税专用发票的汇总填开 134
（三）一般纳税人不得领购开具增值税专用发票的情形 134
（四）不得开具增值税专用发票的规定 135
（五）增值税专用发票的作废 135
（六）红字增值税专用发票的开具 136
（七）增值税专用发票行政处罚部分规定 136
（八）增值税专用发票刑事处罚部分规定 139
三、实务答疑 142
1.试点纳税人转到国税机关申报纳税后采取何种方式开具发票？ 142
2.“营改增”纳税人如何领取《发票领购簿》？ 143
3.专用发票的基本联次及用途是什么？ 143
4.“营改增”认定的一般纳税人使用什么发票？ 143
5.“营改增”后，纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？ 143
6.小规模纳税人企业销售使用过的固定资产，可以开具增值税专用发票吗？ 144
7.“营改增”后，小规模纳税人提供应税服务，能否开具增值税专用发票？ 144
8.无偿捐赠货物可以开具增值税专用发票吗？ 144
9.对错格等不符合开具基本要求的增值税专用发票，购买方有权拒收吗？ 144
10.小规模纳税人可以领购增值税专用发票吗？ 144
11.纳税人提供应税服务发生折扣的，应如何开具发票？ 145
12.增值税专用发票作废需要什么条件？ 145
13.增值税专用发票如何作废？ 145
14.什么是红字增值税专用发票？ 145
15.如何开具红字增值税专用发票？ 145
16.发生销售退回或折让，增值税专用发票如何处理？ 146
17.因增值税专用发票抵扣联、发票联均无法认证的如何处理？ 147
18.购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的增值税专用发票未经认证的如何处理？ 148
19.因开票有误购买方拒收增值税专用发票的如何处理？ 148
20.红字增值税专用发票需要认证吗？ 148
21.需要《开具红字增值税专用发票申请单》，请问《申请单》上应该加盖什么印章？ 148
22.因开票有误等原因尚未将增值税专用发票交付购买方的如何处理？ 148
23.税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票需要开具红字专用发票的如何处理？ 149
24.关于纳税人折扣折让行为开具红字增值税专用发票的如何处理？ 149
25.发生退货、销售折让收到购货方抵扣联、发票联的如何处理？ 149
26.以含税价格销售货物填开增值税专用发票时，金额误差怎么处理？ 149
27.增值税专用发票丢失如何处理？ 150
28.哪些纳税人可以代开增值税专用发票？ 151
29.代开增值税专用发票需要什么资料？ 151
30.代开增值税专用发票有关项目如何填写？ 151
31.代开增值税专用发票后发生退票如何处理？ 151
32.对实行定期定额征收方法的纳税人正常申报时，如何进行清算？ 152
33.货物运输业增值税专用发票的10位发票代码各表示什么？ 152
34.“营改增”纳税人如何继续申请使用冠名发票？ 152
35.以现金结算的不得开具专票，是否有相关规定？ 152
36.运输企业在“营改增”后应领购何种发票？ 153
37.如何开具货物运输业专用发票？ 153
38.针对“营改增”企业开具的货物运输业专用发票，一般纳税人如何开具红字发票？ 153
39.货物运输业增值税专用发票如何作废？ 154
40.货物运输业增值税专用发票的有关规定与增值税专用发票相比，有什么区别？ 154
41.货物运输业增值税专用发票的联次及用途是什么？ 154
42.货物运输业增值税专用发票的主要内容有哪些？哪些内容是必须填写的，哪些是可以选填的？ 154
43.货物运输业增值税专用发票哪些内容是必须填写的，哪些是可以选填的？ 155
44.货物运输业增值税专用发票在寄给购货方后遗失该如何处理？ 155
45.如何区别纳税人自开和税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》？ 155
46.使用货物运输业增值税专用发票税控系统的开票业务流程是什么？ 156
47.货物运输业增值税专用发票填写规定是什么？ 156
48.原使用冠名发票进行购汇的国际货代企业，“营改增”后使用什么发票进行购付汇？ 157
49.从事国际货物运输代理的一般纳税人能否开具增值税专用发票给工厂和出口企业？ 157
50.“营改增”后所购税控设备的费用是否由纳税人负担？ 157
51.“营改增”后使用增值税税控系统专用设备的后期技术维护费是否由纳税人负担？ 158
第十章 会计核算 159
一、基本规定 159
二、实务操作理解 159
（一）一般纳税人实务操作 159
（二）小规模纳税人实务操作 163
三、实务答疑 164
（一）一般纳税人会计核算答疑 164
1.一般纳税人会计科目如何设置？ 164
2.一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务如何进行账务处理？ 164
3.一般纳税人国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务发生服务中止或者退货，如何进行账务处理？ 165
4.一般纳税人进口货物或接受境外单位或者个人提供的应税服务如何进行账务处理？ 166
5.一般纳税人（辅导期）国内采购的货物或接受的应税劳务和应税服务，如何进行账务处理？ 167
6.一般纳税人对于非正常损失的购进货物，做进项税额转出，如何进行账务处理？ 167
7.一般纳税人接受交通运输业服务，取得铁路运输费用结算单据计算抵扣，如何进行账务处理？ 168
8.一般纳税人提供应税服务，如何进行账务处理？ 168
9.一般纳税人发生视同提供应税服务，如何进行账务处理？ 169
10.一般纳税人向境外单位提供适用零税率的应税服务，如何进行账务处理？ 170
11.一般纳税人提供应税服务取得按税法规定的免征增值税收入，如何进行账务处理？ 170
12.一般纳税人提供适用简易计税方法应税服务，如何进行账务处理？ 171
13.一般纳税人销售已使用固定资产应交增值税，如何进行账务处理？ 171
14.一般纳税人销售使用过、已经抵扣进项税额的固定资产如何进行会计处理？ 172
15.一般纳税人月份终了，如何进行账务处理？ 173
16.一般纳税人缴纳增值税，如何进行账务处理？ 174
17.什么情况下，用“已交税金”专栏记录交纳的增值税额？ 175
18.一般纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，如何进行账务处理？ 175
19.退回所购货物，是冲销进项税额，还是进项税额转出？ 175
20.“减免税款”专栏核算什么内容？ 175
21.“出口抵减内销产品应纳税额”专栏核算什么内容？ 176
22.什么情况下需要“转出未交增值税” 176
23.经批准可以视为一个纳税人合并纳税，如何进行账务处理？ 176
24.一般纳税人差额征税，如何进行账务处理？ 177
25.一般纳税人增值税期末留抵税额如何进行会计处理？ 177
26.一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，如何进行账务处理？ 179
27.一般纳税人取得过渡性财政扶持资金，如何进行账务处理？ 180
（二）小规模纳税人会计核算答疑 181
28.小规模纳税人会计科目如何设置？ 181
29.小规模纳税人提供应税服务，如何进行账务处理？ 181
30.小规模纳税人购入货物或接受应税劳务的会计处理？ 181
31.小规模纳税人享受限额扣减增值税优惠政策的，如何进行账务处理？ 182
32.小规模纳税人月份终了上交增值税，如何进行账务处理？ 182
33.小规模纳税人差额征税，如何进行账务处理？ 182
34.小规模纳税人初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费，如何进行账务处理？ 183
35.小规模纳税人销售已使用固定资产应交增值税，如何进行账务处理？ 184
第十一章 纳税申报 185
一、基本规定 185
（一）纳税申报表及其附列资料 185
（二）一般纳税人申报表的主要变化 186
（三）小规模纳税人申报表的主要变化 187
二、实务操作理解 187
（一）一般纳税人申报表填写及关键点 187
（二）小规模纳税人申报表填写关键点 194
三、实务答疑 197
（一）一般纳税人申报表填写答疑 197
1.“营改增”一般纳税人进行增值税纳税申报时，需要提供哪些资料？ 197
2.一般纳税人申报表应该按照什么顺序填报？ 198
3.填写《附表一》时，增值税普通发票应该填入哪栏？ 198
4.增值税未开票收入如何填写？ 198
5.一般纳税人在填写《附表一》时，份数栏是否包括作废发票？ 198
6.《附表二》所称“税控增值税专用发票”具体包括哪些？ 198
7.收到增值税专用发票，认证抵扣需要注意什么？ 198
8.购置生产经营用卡车，取得机动车销售统一发票并认证相符，如何申报？ 199
9.一般纳税人，收到其他单位自开的货物运输业增值税专用发票如何申报？ 199
10.一般纳税人，收到税务机关代开的《货物运输业增值税专用发票》如何申报？ 199
11.收到铁路运输发票，认证抵扣需要注意什么？ 199
12.全国“营改增”后，收到公路、内河货物运输业统一发票还能作为进项税额抵扣吗？ 200
13.收到海关进口增值税专用缴款书，如何申报？ 200
14.收到农产品销售发票或者开具收购发票，如何申报？ 200
15.收到代扣代缴税收通用缴款书，如何申报？ 200
16.购买燃油认证抵扣后，用于食堂采买，购买班车以及班车油费，如何申报？ 200
17.购买原材料认证抵扣后，用于在建工程，如何申报？ 200
18.属于已认证抵扣的发票需要退回，如何申报？ 201
19.接受应税服务并认证抵扣后，用于免税的、简易征收、免抵退项目，如何申报？ 201
20.一般纳税人申报的《主表》的销售额是应税服务扣除前的金额吗？ 201
21.《附表三》的填写要符合什么相关政策？ 201
22.企业提供享受免税政策应税服务如何填报？ 201
23.企业提供免抵退税应税服务如何填报？ 202
24.企业提供即征即退应税服务如何填报？ 202
25.销售自己使用过按照4％征收率减半征收增值税的固定资产，如何填报？ 202
26.购买增值税税控系统抵减增值税，如何填报？ 203
27.2011年12月1日以后缴纳的技术维护费抵减增值税，如何填报？ 203
28.纳税评估补缴或稽查补缴税额的企业，如何填报？ 204
29.附表一中5％征收率一栏填写哪些项目？ 204
30.附表二中上期留抵税额抵减欠税和上期留抵税额退税两栏要填写什么？ 205
（二）小规模纳税人申报表填写答疑 205
31.“营改增”后小规模纳税人纳税申报表哪些内容做了调整？ 205
32.小规模纳税人，只从事“应税货物及劳务”业务，应如何填报申报表？ 205
33.哪些小规模纳税人，须填报《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》？ 206
34.小规模纳税人申报时，本月预缴税款金额与当月实际代开增值税专用发票预缴税款金额不一致，该怎么办？ 206
35.小规模纳税人取得未开票收入，如何填写申报表？ 206
36.“申报成功”过后，发现数据有误，如何重新申报？ 206
第十二章 试点过渡期操作 207
一、基本规定 207
（一）税收收入归属规定 207
（二）税收优惠政策过渡规定 207
（三）增值税抵扣政策的衔接规定 207
（四）征收政策的衔接规定 207
（五）其他跨期政策规定 208
二、实务操作理解 209
（一）税款所属期过渡政策操作要点 209
（二）税收优惠政策过渡操作要点 209
（三）试点前纳税人实务提醒点 210
三、实务答疑 210
1.“营改增”前发生的业务出现开票有误应如何处理？ 210
2.“营改增”后，教育费附加、房产税、城镇土地使用税、个人所得税等还是在地方税务局申报缴纳吗？ 211
3.货物运输企业，“营改增”前购买货车取得增值税专用发票，是否可以抵扣？ 211
4.跨试点实施日的租赁合同“营改增”之后应该怎样缴税？ 211
5.跨试点实施日差额征收营业税的怎么处理？ 211
6.跨试点实施日税收检查补缴税款的怎么处理？ 211
7.纳税人试点前发生的应缴营业税的业务没有开发票，是否可以到试点后开具增值税发票？ 211
8.新办的属于“营改增”范围的企业，企业所得税在哪里缴纳？ 212
9.“营改增”后，试点纳税人企业所得税是否要改为由国税机关征收？ 212
10.“营改增”后，原营业税相关附加还是在地税收吗，附加税如何申报缴款？ 212
11.“营改增”的纳税人，缴纳税款时需要重新开设缴税账户吗？ 212
12.“营改增”后成为一般纳税人，可以将“营改增”前取得的增值税专用发票用于抵扣吗？ 212
13.“营改增”后是否涉及税号改变？ 213