项目任务一 审计基本知识 1
一、审计基本概念 1
1．审计的概念 1
2．审计的本质 2
3．审计对象 2
4．审计的职能和作用 3
二、审计方法 5
1．审查书面资料的方法 5
2．审查实物资产的方法 8
3．审计调查的方法 10
4．审计分析的方法 11
三、审计分类 13
1．审计的基本分类 13
2．审计的其他分类 14
四、注册会计师职业 17
1．注册会计师考试与注册登记 17
2．注册会计师执业准则 19
3．注册会计师职业道德规范 21
4．注册会计师的法律责任 24
练习题 31
实验及实训 33
练习题答案 34
实验及实训参考答案 35
项目任务二 审计模式与风险导向审计 36
一、审计模式及其演变的历史 36
1．账项基础审计模式 36
2．制度基础审计模式 38
3．风险导向审计模式 40
4．三种审计模式的比较 42
二、了解被审计单位及其环境 44
1．风险评估程序 44
2．了解被审计单位及其环境 47
三、识别和评估重大错报风险 55
1．被审计单位可能存在重大错报风险的事项 55
2．需要特别考虑的重大错报风险 57
3．识别与评估两个层次重大错报风险 57
4．修正风险评估 58
四、风险应对 58
1．针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 58
2．针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序 59
练习题 64
实验及实训 67
练习题答案 67
实验及实训参考答案 68
项目任务三 审计目标与审计过程 69
一、审计目标 69
1．审计目标的演进 69
2．我国财务报表审计的总目标 70
3．审计的具体目标 70
二、审计过程 73
1．审计过程的划分 73
2．审计业务约定书 75
练习题 81
实验及实训 83
练习题答案 84
实验及实训参考答案 84
项目任务四 审计证据和审计工作底稿 85
一、审计证据 85
1．审计证据的概念 85
2．审计证据的特性 86
3．审计证据的分类 86
4．审计证据获取的程序 88
二、审计工作底稿 89
1．审计工作底稿的概念 89
2．审计工作底稿的作用 90
3．审计工作底稿的内容及格式 91
4．审计工作底稿的归档 92
练习题 95
实验及实训 97
练习题答案 98
实验及实训参考答案 98
项目任务五 审计报告 99
一、审计报告概述 99
1．审计报告的含义 99
2．审计报告的作用 100
二、审计意见的形成和审计报告的类型 100
1．审计意见的形成 100
2．评价财务报表合法性应当考虑的内容 101
3．评价财务报表公允性应当考虑的内容 101
4．审计报告的类型 102
三、审计报告的基本内容 102
1．审计报告的要素 102
2．标题 102
3．收件人 102
4．引言段 102
5．管理层对财务报表的责任段 103
6．注册会计师的责任段 103
7．审计意见段 104
8．注册会计师的签名和盖章 104
9．会计师事务所的名称、地址和盖章 105
10．报告日期 105
四、非标准审计报告 106
1．审计报告的强调事项段 106
2．非无保留意见的审计报告 108
3．否定意见的审计报告 110
4．无法表示意见的审计报告 111
5．审计报告的说明段 112
6．对确定审计报告类型的进一步讨论 112
练习题 117
实验及实训 121
练习题答案 123
实验及实训参考答案 125
项目任务六 货币资金审计 128
一、货币资金审计概述 128
1．货币资金与交易循环 128
2．涉及的主要凭证和会计记录 128
3．货币资金内部控制概述 128
二、库存现金审计 131
1．审计目标 131
2．库存现金内部控制的测试 131
三、银行存款审计 136
1．审计目标 136
2．银行存款的控制测试 136
练习题 146
实验及实训 148
练习题答案 150
实验及实训参考答案 151
项目任务七 销售与收款循环审计 153
一、销售与收款循环的特点 153
1．不同行业类型的收入来源 155
2．涉及的主要凭证与会计记录 155
3．销售与收款循环的主要业务活动 156
4．销售与收款循环中主要业务活动及对应的凭证和记录 157
二、销售与收款循环的控制测试 157
1．销货业务的内部控制和控制测试 157
2．收款业务的内部控制和控制测试 159
三、销售与收款循环的实质性程序 160
1．销售与收款交易的实质性程序 160
2．主营业务收入的实质性程序 162
3．应收账款的实质性程序 167
4．坏账准备的实质性程序 173
5．其他相关账户的实质性程序 174
练习题 180
实验及实训 183
练习题答案 185
实验及实训参考答案 186
项目任务八 采购与付款循环审计 188
一、采购与付款循环控制测试和实质性程序 188
1．采购与付款循环的主要业务活动 188
2．采购交易的控制测试和实质性程序 193
3．付款交易的内部控制、控制测试和交易的实质性程序 194
4．固定资产的内部控制测试 195
二、应付账款审计 197
1．应付账款审计目标 197
2．应付账款的实质性程序 197
三、固定资产审计 200
1．固定资产审计目标 200
2．固定资产账面余额的实质性程序 200
四、累计折旧审计 205
1．累计折旧的实质性程序 205
2．固定资产减值准备的实质性程序 207
五、其他相关账户审计 208
1．预付款项审计 208
2．固定资产清理审计 209
3．在建工程审计 209
4．工程物资的审计 210
5．无形资产的审计 210
6．长期待摊费用的审计 211
7．应付票据的审计 211
8．长期应付款的审计 211
9．管理费用审计 212
练习题 214
实验及实训 218
练习题答案 219
实验及实训参考答案 219
项目任务九 生产与存货循环审计 221
一、生产与存货循环控制测试 221
1．生产与存货循环涉及的主要经济业务 221
2．生产与存货循环的内部控制 223
3．生产与存货循环的控制测试 224
二、生产与存货循环的实质性程序 225
1．存货成本审计 225
2．生产与存货交易的实质性分析程序 229
3．存货监盘 229
4．存货计价审计和截止测试 237
5．应付职工薪酬审计 238
6．存货相关账户审计 241
练习题 246
实验及实训 249
练习题答案 250
实验及实训参考答案 251
项目任务十 筹资与投资循环审计 252
一、筹资与投资循环控制测试 252
1．筹资与投资循环的经济业务 252
2．筹资与投资循环的内部控制 254
3．筹资与投资循环的控制测试 257
二、筹资与投资循环的实质性程序 257
1．借款审计 258
2．所有者权益审计 260
3．投资审计 261
4．其他相关项目审计 267
练习题 270
实验及实训 274
练习题答案 275
实验及实训参考答案 275
参考文献 277